Взаимозачет по договору подряда

Взаимозачет однородных требований

Добрый день форумчане.

Как правильно провести взаимозачет однородных требований?
Ситуация следующая: мы-строительная компания, заключили договор строительного подряда, по которому нашему заказчику возмещается 5% от КС за ген.услуги.
После закрытия КС бухгалтерия заказчика выставила нам счет — фактуры на ген.услуги (на основании актов). Соответственно по К сч. 60.01 с Заказчик появилась кредиторская задолженность. Заказчик решил не ждать перечислений от нас, а провести взаимозачет однородных требований.
Так как по договору подряда у нас был лишь аванс, полученный от заказчика, проводку я провела
Д 60.01 (расчеты с поставщиками и подрядчиками) «Заказчик»
К 60.02 (расчеты по авансам полученным) «Заказчик»

Правильно ли это?

Самый главный вопрос, должна ли я выставить на сумму зачета счет-фактуру на аванс (ведь фактически это получается оплата от Заказчика)?
Как быть?

Спасибо за ответы.

Добрый день. Спасибо за ответ.
Все верно, в данном случае оказывая ген.услуги заказчик является поставщиком. Я действительно провожу эту операцию и принимаю НДС к вычету от поставщика.

Меня интересует следующая операция: когда я провожу взаимозачет на сумму ген.услуг (письмо и акт о взаимозачете подписаны)
Д 60.01 (расчеты с поставщиками и подрядчиками) «Поставщик (он же Заказчик)»
К 60.02 (расчеты по авансам полученным) «Заказчик»
Нужно ли что-нибудь делать с НДС по этой операции? Ведь услуги ген.подряда с НДС, строительные работы. Мы производим взаимозачет на сумму ген.услуг включающую НДС.
Нужны ли дополнительные проводки с НДС и нужна ли счет-фактура?

Спасибо за ответы. Помогите я совсем запуталась.

Взаимозачет по договору подряда

ТЕМА: Взаимозачет по договорам подряда и комиссии при УСН

Взаимозачет по договорам подряда и комиссии при УСН 24.03.2005 20:47 #39722

  • С.Р.

Уважаемые коллеги, прошу Вас прокомментировать ситуацию:

Описание хозяйственной ситуации:

Компания А, работающая по УСН с объектом налогообложения «доходы», заключила договор подряда №1 (как Заказчик) на строительные работы с организацией Б (Подрядчик) на сумму 1 000 000 руб.

Для исполнения строительных работ компании Б понадобился бетон на сумму 400 000 рублей. Тогда между теми же компаниями А и Б был заключен договор №2 комиссии на поставку бетона, по которому компания Б (комитент) поручила компании А (комиссионеру) обеспечить приобретение за счет компании Б, но от имени компании А необходимое количество бетона на сумму 400 000 рублей. Комиссионное вознаграждение компании А по данному договору составляет 40 000 рублей. Бетон был поставлен на стройплощадку в указанный срок и в необходимом количестве. При этом, поставщик бетона согласился предоставить компании А отсрочку оплаты на срок 3 месяца.

Получив от поставщика бетона отсрочку компания А предложила компании Б заключить Акт зачета встречных однородных требований, по которому задолженность компании А (Заказчика) перед компанией Б (Подрядчиком) по договору подряда №1 уменьшалась на 440 000 рублей, а обязательства компании Б (Комитента) перед компанией А(Комиссионером) по договору комиссии №2 признавались исполненными.

Вопрос: является ли сумма взаимозачета (440 000 рублей) налогооблагаемым доходом компании А, работающей по УСН с объектом налогообложения «доходы» либо налогооблагаемым доходом является только 40 000 рублей, т.е. сумма комиссионного вознаграждения?

Трехсторонний взаимозачет по договору подряда с переводом долга

Здравствуйте, уважаемые коллеги!

Буду очень признательна всем кто выскажет мнение по следующей ситуации
Ситуация не совсем простая.

А должен В по договору подряда

С по подрядному договору должен А

а фирма Д за выполнение должна фирме С (субподряд)

При этом по подрядным договорам В никому ничего не должен, а имеющуюся задолженность (А) планирует переуступить фирме Д по договору цессии.

Вопрос: возможен ли в этом случае взаимозачет между А, Д и С ?

Заранее благодарю за внимание!

После подписания договора цессии А будет должна фирме Д,

Вы от чьего имени интересуетесь?

Цитата (юлия79): После подписания договора цессии А будет должна фирме Д,

Вы от чьего имени интересуетесь?

Юлия, спасибо за внимание

Меня интересуют интересы и В (цедента) и Д (цессионария), которому будет перечислять А

Цитата (flasy): А должен В по договору подряда

С по подрядному договору должен А

а фирма Д за выполнение должна фирме С (субподряд)

При этом по подрядным договорам В никому ничего не должен, а имеющуюся задолженность (А) планирует переуступить фирме Д по договору цессии.

Вопрос: возможен ли в этом случае взаимозачет между А, Д и С ?

Да, такой взаимозачет, в принципе, возможен.

После того, как В передаст (уступит) Д свое право требования к А, возникнет следующий «теругольник задолженностей:
А должен Д
С должен А
Д должен С

Взаимозачет — дело техники. Не одним (трехсторонним) актом, конечно, но вполне возможен.

Обмен товарами и взаимозачет с контрагентом

В законодательстве бартер именуется договором мены. Вы можете заключить такой договор с контрагентом на поставку товара, а взамен ваш покупатель предоставит вам свой товар. Удобней заключать договор мены при обмене равноценным товаром. Например, вы поставили в организацию партию досок на сумму 35 000 рублей, а она вам — материалы для обработки древесины по этой же стоимости.

Можно обмениваться и неравноценными товарами, тогда фирма, которая приобретает по более дешевой стоимости, должна доплатить за товар.

Договор мены заключается в письменной форме, вы будете являться продавцом одного товара и покупателем другого одновременно. К такой сделке применяются правила купли-продажи.

При составлении договора мены можно воспользоваться любым шаблоном в интернете и переделать его под себя. В договоре обязательно укажите:

  • характеристику передаваемого товара (наименование, количество, качество, ассортимент),
  • стоимость товара (если стоимость не будет указана, то товары будут признаны равноценными)
  • срок исполнения обязательств (безопаснее предусмотреть одновременный обмен товарами)
  • переход права собственности (в общем случае право собственности переходит после передачи товара обеими сторонами)
Смотрите так же:  Как правильно оформить ипотеку на вторичное жилье

Не стоит слишком занижать цену товара в договоре, чтобы не привлекать внимание налоговой инспекции. При проверке, если заподозрят значительное отклонение стоимости товара от рыночной цены, могут доначислить налог и придется заплатить пени.

Передача товара контрагенту, как и по договору поставки, оформляется товарной накладной. Можно обмениваться не только товарами. Когда в бартерной сделке участвуют работы или услуги, заключается смешанный договор, т.е. уже с условиями договора подряда или оказания услуг. Такой обмен проще оформить взаимозачетом, подробнее об этом расскажем немного позже.

В налоге УСН в Доходах нужно учесть рыночную стоимость переданного вам товара по договору мены на дату получения товара от контрагента.

Например, вы договорились с ООО «Ромашка» о взаимной поставке товаров на сумму 35 000 рублей. Вы передали доски согласно договору 2 сентября, а ООО «Ромашка» передала вам материалы для обработки древесины позже — 10 сентября. Ваш товар считается оплаченным 10 сентября, поэтому в КУДиР нужно будет отразить доход от реализации досок в сумме 35 000 рублей на 10 сентября.

Если вы на УСН «Доходы за вычетом расходов», то вам будет интересна возможность списания полученного товара и себестоимость переданного товара в расходы. Применяются прежние правила учета расходов:

  1. соответствие списку из ст. 346.16 НК РФ
  2. экономическая обоснованность — товары должны быть целесообразны для бизнеса
  3. документальное подтверждение — у вас должен быть подписанный договор мены и накладная от контрагента
  4. товары получены — контрагент вам передал товары
  5. расходы оплачены — вы выполнили свое обязательство и передали взамен товары контрагенту

Сумма расхода — стоимость товара по договору мены.

Дата списания товара в расходы зависит от того, что именно вы получили по договору мены: товары для перепродажи списываются по мере реализации, материалы — на дату передачи товара контрагенту, основное средство — с момента ввода в эксплуатацию и равными долями в течение одного календарного года на последнюю дату квартала.

Например, доски вы приобретали для перепродажи, поэтому можете списать в расходы их себестоимость только при их реализации. Вы передали товар по договору мены ООО «Ромашке» — реализовали, поэтому на дату передачи товара 2 сентября, вы списываете их себестоимость в расходы.

Если материалы для обработки древесины вы будете использовать в своей деятельности, то можете списать их в расходы на дату оплаты 2 сентября (когда вы передали доски ООО «Ромашка», вы с ней расплатились). Если материалы для обработки древесины вы будете, например, перепродавать, то сможете их списать в расходы после реализации своим покупателям.

На практике предприниматели редко пользуются договором мены и чаще всего производят взаимозачет, т.к. его легче оформить.

Взаимозачет от бартерной сделки отличается тем, что он проводится как минимум по двум договорам, где в одном вы — покупатель, а в другом — поставщик, и у вас с контрагентом существуют взаимные задолженности. Взаимозачет не рассматривается как сделка, это зачет взаимных однородных обязательств. Например, вы заключили с организацией договор поставки и передали товар, а организация заключила с вами договор об оказании рекламных услуг и оказала вам услуги. Заключаются обычные договоры поставки и возмездного оказания услуг, которые предполагают денежную оплату. Вы можете не расплачиваться деньгами, а договориться погасить обязательства перед друг другом взаимозачетом. Задолженность можно погасить полностью или частично, если стоимость по договорам не совпадает.

Взаимозачет можно проводить при выполнении двух обязательный условий:

  1. Требования должны быть однородными. Например, чаще всего у обеих организаций денежная задолженность — это однородные требования. Если вы по договору должны были рассчитаться деньгами, а ваш контрагент по договору — векселем, то такие требования не являются однородными и погашать их взаимозачетом нельзя.
  2. Обязательство по договору превратилось в задолженность, т.е. не был произведен расчет за поставленные товары, оказанные услуги.

Взаимозачет можно оформить заявлением в одностороннем порядке. Вы просто направляете своему контрагенту заявление, составленное в свободной форме. Вам нужно будет убедиться, что заявление до организации дошло, поэтому лучше отправить его заказным письмом с уведомлением. Начиная со дня уведомления контрагента, обязательства перед ним считаются исполненными. Но безопаснее провести взаимозачет в двустороннем порядке по акту взаимозачета. Форма акта не утверждена, он составляется в свободной форме, и обязательно содержит реквизиты документов, по которым проводится взаимозачет (договоры, акты, накладные) и подписи обеих сторон.

При расчете налога УСН в доходах нужно отразить стоимость товаров или услугу, по которой погашена задолженность. Доходы учитываются на дату заявления или подписания акта взаимозачета. При применении УСН «Доходы минус расходы» списать в расходы стоимость договора с контрагентом можно только после направления заявления или подписания акта взаимозачета. И не забывайте некоторые виды расходов, которые списываются в особом порядке: товары для перепродажи, основные средства.

Например, вы поставляете в ООО «Ромашка» доски по договору поставки, а она вам оказывает рекламные услуги по договору возмездного оказания услуг. Сумма по договорам одинаковая — 20 000 рублей. Товары поставлены, услуги оказаны имеются накладная и акт. Но денежные средства не были уплачены, поэтому вы оформили взаимозачет и подписали акт взаимозачета 12 сентября.

Вы у себя отражаете доход в размере 20 000 на 12 сентября. Вы приобретали доски у лесопилки для перепродажи, поэтому ранее учесть их в расходах не могли. По акту взаимозачета доски считаются реализованными покупателю. В расходы списываете себестоимость поставленных досок также на 12 сентября.

Договор мены удобно оформлять при одновременном обмене товарами и в случае, если стоимость этих товаров равноценна. Когда в обмене участвуют услуги или работы, намного меньше хлопот составит оформление взаимозачета. К тому же при взаимозачете в налоге участвует не рыночная стоимость, а сумма, которая была погашена по акту взаимозачета.

Смотрите так же:  Договор на содержание и ремонт нежилого помещения

Устали от предпринимательской рутины?

Справочная / Товары

Обмен товарами и взаимозачет с контрагентом

В законодательстве бартер именуется договором мены. Вы можете заключить такой договор с контрагентом на поставку товара, а взамен ваш покупатель предоставит вам свой товар. Удобней заключать договор мены при обмене равноценным товаром. Например, вы поставили в организацию партию досок на сумму 35 000 рублей, а она вам — материалы для обработки древесины по этой же стоимости.

Можно обмениваться и неравноценными товарами, тогда фирма, которая приобретает по более дешевой стоимости, должна доплатить за товар.

Договор мены заключается в письменной форме, вы будете являться продавцом одного товара и покупателем другого одновременно. К такой сделке применяются правила купли-продажи.

При составлении договора мены можно воспользоваться любым шаблоном в интернете и переделать его под себя. В договоре обязательно укажите:

  • характеристику передаваемого товара (наименование, количество, качество, ассортимент),
  • стоимость товара (если стоимость не будет указана, то товары будут признаны равноценными)
  • срок исполнения обязательств (безопаснее предусмотреть одновременный обмен товарами)
  • переход права собственности (в общем случае право собственности переходит после передачи товара обеими сторонами)

Не стоит слишком занижать цену товара в договоре, чтобы не привлекать внимание налоговой инспекции. При проверке, если заподозрят значительное отклонение стоимости товара от рыночной цены, могут доначислить налог и придется заплатить пени.

Передача товара контрагенту, как и по договору поставки, оформляется товарной накладной. Можно обмениваться не только товарами. Когда в бартерной сделке участвуют работы или услуги, заключается смешанный договор, т.е. уже с условиями договора подряда или оказания услуг. Такой обмен проще оформить взаимозачетом, подробнее об этом расскажем немного позже.

В налоге УСН в Доходах нужно учесть рыночную стоимость переданного вам товара по договору мены на дату получения товара от контрагента.

Например, вы договорились с ООО «Ромашка» о взаимной поставке товаров на сумму 35 000 рублей. Вы передали доски согласно договору 2 сентября, а ООО «Ромашка» передала вам материалы для обработки древесины позже — 10 сентября. Ваш товар считается оплаченным 10 сентября, поэтому в КУДиР нужно будет отразить доход от реализации досок в сумме 35 000 рублей на 10 сентября.

Если вы на УСН «Доходы за вычетом расходов», то вам будет интересна возможность списания полученного товара и себестоимость переданного товара в расходы. Применяются прежние правила учета расходов:

  1. соответствие списку из ст. 346.16 НК РФ
  2. экономическая обоснованность — товары должны быть целесообразны для бизнеса
  3. документальное подтверждение — у вас должен быть подписанный договор мены и накладная от контрагента
  4. товары получены — контрагент вам передал товары
  5. расходы оплачены — вы выполнили свое обязательство и передали взамен товары контрагенту

Сумма расхода — стоимость товара по договору мены.

Дата списания товара в расходы зависит от того, что именно вы получили по договору мены: товары для перепродажи списываются по мере реализации, материалы — на дату передачи товара контрагенту, основное средство — с момента ввода в эксплуатацию и равными долями в течение одного календарного года на последнюю дату квартала.

Например, доски вы приобретали для перепродажи, поэтому можете списать в расходы их себестоимость только при их реализации. Вы передали товар по договору мены ООО «Ромашке» — реализовали, поэтому на дату передачи товара 2 сентября, вы списываете их себестоимость в расходы.

Если материалы для обработки древесины вы будете использовать в своей деятельности, то можете списать их в расходы на дату оплаты 2 сентября (когда вы передали доски ООО «Ромашка», вы с ней расплатились). Если материалы для обработки древесины вы будете, например, перепродавать, то сможете их списать в расходы после реализации своим покупателям.

На практике предприниматели редко пользуются договором мены и чаще всего производят взаимозачет, т.к. его легче оформить.

Взаимозачет от бартерной сделки отличается тем, что он проводится как минимум по двум договорам, где в одном вы — покупатель, а в другом — поставщик, и у вас с контрагентом существуют взаимные задолженности. Взаимозачет не рассматривается как сделка, это зачет взаимных однородных обязательств. Например, вы заключили с организацией договор поставки и передали товар, а организация заключила с вами договор об оказании рекламных услуг и оказала вам услуги. Заключаются обычные договоры поставки и возмездного оказания услуг, которые предполагают денежную оплату. Вы можете не расплачиваться деньгами, а договориться погасить обязательства перед друг другом взаимозачетом. Задолженность можно погасить полностью или частично, если стоимость по договорам не совпадает.

Взаимозачет можно проводить при выполнении двух обязательный условий:

  1. Требования должны быть однородными. Например, чаще всего у обеих организаций денежная задолженность — это однородные требования. Если вы по договору должны были рассчитаться деньгами, а ваш контрагент по договору — векселем, то такие требования не являются однородными и погашать их взаимозачетом нельзя.
  2. Обязательство по договору превратилось в задолженность, т.е. не был произведен расчет за поставленные товары, оказанные услуги.

Взаимозачет можно оформить заявлением в одностороннем порядке. Вы просто направляете своему контрагенту заявление, составленное в свободной форме. Вам нужно будет убедиться, что заявление до организации дошло, поэтому лучше отправить его заказным письмом с уведомлением. Начиная со дня уведомления контрагента, обязательства перед ним считаются исполненными. Но безопаснее провести взаимозачет в двустороннем порядке по акту взаимозачета. Форма акта не утверждена, он составляется в свободной форме, и обязательно содержит реквизиты документов, по которым проводится взаимозачет (договоры, акты, накладные) и подписи обеих сторон.

При расчете налога УСН в доходах нужно отразить стоимость товаров или услугу, по которой погашена задолженность. Доходы учитываются на дату заявления или подписания акта взаимозачета. При применении УСН «Доходы минус расходы» списать в расходы стоимость договора с контрагентом можно только после направления заявления или подписания акта взаимозачета. И не забывайте некоторые виды расходов, которые списываются в особом порядке: товары для перепродажи, основные средства.

Например, вы поставляете в ООО «Ромашка» доски по договору поставки, а она вам оказывает рекламные услуги по договору возмездного оказания услуг. Сумма по договорам одинаковая — 20 000 рублей. Товары поставлены, услуги оказаны имеются накладная и акт. Но денежные средства не были уплачены, поэтому вы оформили взаимозачет и подписали акт взаимозачета 12 сентября.

Смотрите так же:  Ограничения пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет

Вы у себя отражаете доход в размере 20 000 на 12 сентября. Вы приобретали доски у лесопилки для перепродажи, поэтому ранее учесть их в расходах не могли. По акту взаимозачета доски считаются реализованными покупателю. В расходы списываете себестоимость поставленных досок также на 12 сентября.

Договор мены удобно оформлять при одновременном обмене товарами и в случае, если стоимость этих товаров равноценна. Когда в обмене участвуют услуги или работы, намного меньше хлопот составит оформление взаимозачета. К тому же при взаимозачете в налоге участвует не рыночная стоимость, а сумма, которая была погашена по акту взаимозачета.

Вычет НДС при взаимозачете по договору подряда

ЕленаОбух, добрый день.
Да, можете, фактически это возврат аванса.
«. при возврате аванса покупателю в связи с изменением или расторжением договора. В этом случае НДС принимается к вычету на дату возврата аванса в сумме, равной сумме возвращенного аванса, умноженной на 18/118 или 10/110 (в зависимости от ставки, по которой НДС был исчислен при получении аванса) (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина от 02.11.2017 N 03-07-11/72105)
Типовая ситуация: Когда и как продавец может принять к вычету НДС, исчисленный с полученного аванса (Издательство «Главная книга», 2017)

Обязательно подпишите акт взаимозачета, очень подробный.
Там должно звучать — аванс по договору такому то. в счет договора такого то.

Только я не поняла, как вы собираетесь закрыть свою задолженность (претензию выставили вам?) своей же задолженностью (вы получили аванс)?
Или Вы немного запутались, задавая вопрос?

Взаимозачет по 44-ФЗ по контракту на подрядные работы

Возможен ли взаимозачет заказчика – муниципального унитарного предприятия с контрагентом по заключенному в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ “О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд” контракту на подрядные работы (подрядчик должен заказчику за электроэнергию, а заказчик подрядчику – за выполненные работы)?

Прежде всего отметим, что законодательство РФ о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд основывается в том числе на положениях ГК РФ (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ “О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд”, далее – Закон № 44-ФЗ). Поэтому в части, не урегулированной Законом № 44-ФЗ, к отношениям по контракту, заключаемому в соответствии с указанным законом, применяются положения гражданского законодательства.

Согласно ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

Не допускается зачет требований, перечисленных в ст. 411 ГК РФ, а также в случаях, предусмотренных законом или договором.

Закон № 44-ФЗ не устанавливает запрета на прекращение обязательств зачетом, поэтому, если это не запрещено контрактом, при соблюдении установленных ст. 410 ГК РФ требований встречные обязательства заказчика и контрагента могут быть прекращены зачетом.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 7 информационного письма от 29.12.2001 № 65 “Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований” разъяснил, что ст. 410 ГК РФ не требует, чтобы предъявляемое к зачету требование вытекало из того же обязательства или из обязательств одного вида.

Соответственно, при наступлении срока оплаты выполненных работ и срока оплаты по договору энергоснабжения соответствующие обязательства могут быть прекращены зачетом по инициативе заказчика либо его контрагента.

Изложенное подтверждает многочисленная судебная практика, сложившаяся по вопросу зачета суммы неустойки в счет оплаты по контракту (смотрите Вопрос: Муниципальным унитарным предприятием (заказчик) был заключен контракт на поставку товара по Федеральному закону от 05.04.2013 № 44-ФЗ “О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд”. Поставщик просрочил поставку товара. Заказчик отправил претензию с требованием об уплате начисленных пеней. В указанный срок поставщиком пени не были оплачены. В настоящее время подошел срок по оплате за товар. Как удержать пени из суммы оплаты при условии, что контрактом возможность удержания пени из суммы оплаты не предусмотрена? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2017 г.)). Правоприменительной практики, где бы рассматривалась ситуация, аналогичная приведенной в вопросе, мы не обнаружили.

В заключение отметим, что в ряде разъяснений государственных органов можно встретить указания на то, что положения Закона № 44-ФЗ не предусматривают возможности зачета или что возможность зачета обусловлена наличием соответствующих условий в контракте (смотрите, например, письмо Минэкономразвития России от 21.11.2016 № Д28и-3178, письмо Минфина России от 11.03.2016 № 02-02-04/13740, письмо Минфина России от 25.04.2016 № 02-02-14/24253). Однако, как мы полагаем, какие-либо проблемы в связи с осуществлением зачета могут возникнуть лишь у заказчиков, являющихся получателями бюджетных средств (то есть у казенных учреждений). При описанных же в вопросе обстоятельствах встречные требования могут быть прекращены зачетом по заявлению одной из сторон.

Ответ подготовил: Верхова Надежда, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Контроль качества ответа: Александров Алексей, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм