Вопросы бухгалтерская экспертиза

Оглавление:

Судебно-бухгалтерская экспертиза

Специалисты центра БУХ-ГАЛ-КОНСАЛТ решают любые вопросы судебно-бухгалтерской экспертизы, назначенной судом, следователем, а также реализуемой по личной инициативе гражданина или его адвоката. Богатый опыт в проведении подобных мероприятий позволяет сотрудникам нашей компании выполнить процедуру в предельно сжатые сроки и с соблюдением всех требований действующего законодательства. Обратившись к нам за помощью, вы можете быть уверены в том, что результат будет соответствовать действительности на 100%.

Судебно-бухгалтерская экспертиза: сущность и назначение процедуры

Судебно-бухгалтерская экспертиза – это проверка, в ходе которой устанавливается соответствующая действительности информация о ведении бухучета на предприятии, и полученные данные сопоставляются с фактически имеющимися у эксперта сведениями.

В соответствии с российским законодательством, назначение судебно-бухгалтерской экспертизы целесообразно при расследовании следующих видов нарушений:

  • ведение «черной» бухгалтерии, т.е. учетных документов, записи в которых отличаются от записей в документации, подаваемой в контролирующие органы;
  • намеренное искажение данных, оказывающих влияние на конечный результат учета показателей хозяйственной деятельности компании;
  • хищение и нецелевое использование средств;
  • подделка имеющихся документов и пр.

Когда проводится экспертиза?

Правовая форма судебно-бухгалтерской экспертизы предполагает, что она является частью уголовного или арбитражного производства и не может проводиться в том случае, если отсутствует постановление о возбуждении дела.

При осуществлении производства эксперт на всех стадиях проведения экспертизы активно взаимодействует с представителем заказчика, который передает ему информацию о новых обстоятельствах дела. В случае необходимости эксперт может заявить ходатайство о предоставлении ему права на общение с обвиняемым и иными участниками процесса.

В судебной практике основания судебно-бухгалтерской экспертизы бывают следующими:

  • наличие противоречий между результатами проведенной ревизии и иными материалами, имеющимися в деле;
  • ходатайство обвиняемого о проведении мероприятия;
  • наличие противоречий, выявленных по итогам сопоставления результатов нескольких проверок;
  • выявление нарушений в процессе ведения бухучета и составления отчетных документов;
  • необходимость определения правильности оценки, на основании которой был сделан вывод об имеющейся недостаче, а также установления круга лиц, ответственных за ее возникновение.

Приведенный перечень оснований не может являться исчерпывающим – на практике могут возникнуть и другие поводы для привлечения экспертов.

Формирование экспертного заключения

По итогам полной и всесторонней проверки материалов, представленных эксперту, он создает письменное заключение, которое содержит ответы на все поставленные перед ним вопросы.

Готовый документ состоит из следующих частей:

  • введение, содержащее краткое описание обстоятельств дела, основные понятия, используемые в заключении, сведения о предмете проверки, о проводившем ее лице, а также о ее инициаторе;
  • описание исследования, в котором указывается порядок его проведения, перечисляются использованные методы, справочные сведения, а также проведенные следственные эксперименты (при их наличии);
  • выводы, которые должны быть четкими, объективными и исключать возможность их двоякого толкования.

Документ составляется в двух экземплярах, один из которых остается у специалиста, а второй передается лицу, инициировавшему проверку.

Экспертное заключение, выданное специалистами БУХ-ГАЛ-КОНСАЛТ, обладает юридической силой и может использоваться на любых стадиях судебного разбирательства, а также при досудебных тяжбах. Если вам необходим такой документ – обращайтесь за помощью в нашу организацию.

Приложение № 5. Примерный перечень вопросов, подлежащих рассмотрению при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы. Методические указания по организации и производству судебно-бухгалтерских экспертиз

Приложение № 5. Примерный перечень вопросов, подлежащих рассмотрению при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы.

– обоснован ли расход средств /конкретное название средств/ по /наименование бухгалтерского счета, фамилия и инициалы подотчетного лица, название организации /учреждения/ и т.п./;

– в соответствии ли с правилами учета и составления отчетности отражены операции по поступлению и выбытию средств по бухгалтерскому счету, по подотчетному /материально-ответственному/ лицу и т.п.;

– имеет ли место по документам недостача материальных ценностей за материально-ответственным лицом по состоянию на /дата/, если да, то за какой период она образовалась;

– не соблюдение каких требований по учету и отчетности повлияло на возникновение недостачи;

– обосновано ли бухгалтерией /название организации/ не принят к учету в оправдание недостачи /название документа и его отличительные особенности/ материально-ответственного лица (должность, фамилия и инициалы);

– установить сумму дохода, полученного /название организации, данные предпринимателя без образования юридического лица/ за период /указывается период/ в результате реализации / наименование реализованной продукции/ без лицензии;

– как изменится сумма полученного дохода, если учесть затраты (расходы, издержки обращения, покупная стоимость товара и т.п.) /название организации, данные предпринимателя без образования юридического лица/, связанные с получением дохода и что собой представляет разница между доходом и затратами;

– какую сумму доходов и прибыли получила организация (полное наименование и юридический адрес) за период /указывается период/;

– установить балансовую стоимость имущества организации (полное наименование и юридический адрес) по состоянию на (указать отчетную дату, предшествующую дате определения стоимости имущества или его реализации);

– установить разницу между стоимостью проданных акций и балансовой стоимостью имущества организации на /указать отчетную дату, предшествующую дате продажи акций/ (дата указывается на квартальную дату, т.к. отчетность составляется на 1 января, 1 апреля, 1 июля и 1 октября)

– какая сумма дохода от аренды нежилого помещения (наименование РЭУ) не поступила на расчетный счет и в кассу (наименование РЭУ) за период _?

– соответствует ли сумма налогов, исчисленных и уплаченных в бюджетную систему Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды от полученных доходов и прибыли (полное наименование и юридический адрес организации) за период с /дата/ по /дата/;

– соответствуют ли денежные средства в размере ___., перечисленные (наименование предприятия) в период_(наименование предприятия получателя), израсходованные по целевому назначению и соответствует ли их отражение в бухгалтерском учете упомянутых предприятий требованиям Правил ведения бухгалтерского учета?

– нашел ли отражение в бухгалтерском учете (наименование предприятия) объем выполненных работ, согласно акта (№ __, дата) и его оплата по договору (№, дата)

– в соответствии ли с Правилами отражено в бухгалтерском учете формирование уставного капитала (наименование предприятия) за период (с _ по_), согласно данным (наименование документа, дата, сумма)?

– отражены ли в регистрах бухгалтерского учета и отчетности (наименование предприятия) хозяйственные операции с (наименование предприятий) за период ______?

– в соответствии ли с Правилами оприходованы товарно- материальные ценности, поступившие в соответствии с договором (№, дата) по первичным документам бухгалтерского учета на момент подачи в (наименование ГНИ) ликвидационного баланса?

– какие суммы денежных средств из представленной эксперту книги оперативного (чернового) учета (наименование магазина) не поступили в кассу (на расчетный счет)?

– в соответствии ли с Правилами было осуществлено документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете (наименование предприятий) перечисление суммы на счет (наименование банка и предприятия получателя 1) и счет (наименование банка и предприятия получателя 2)

– на какие цели были израсходованы (наименование предприятий) денежные средства в сумме ____, полученные из (наименование банка) в период (с____ по____)?

– отражены ли в учете склада (№, наименование предприятия, наименование материалов), материальные ценности, поступившие по (наименование документов, дата)?

– соответствуют ли данные складского учета (наименование материалов) данным бухгалтерского учета?

– какова сумма дохода (наименование предприятия) в результате размещения им денежных средств на депозитных счетах (наименование банков) за ____ период?

– какова сумма разницы между величиной уплаченной таможенной пошлины и подлежащей уплате при разнице между стоимостью (наименование товара) по данным накладной и таможенной декларации?

– что по своему экономическому содержанию для (наименование предприятия) представляет собой полученная (израсходованная) сумма _____ долларов США по договору (№, дата) и включена ли она в состав прибыли (наименование предприятия)?

– соответствует ли по своему экономическому содержанию сумма ______, поступившая на счет (наименование предприятия получателя) от (наименование предприятия) комиссионному вознаграждению по договору (№, дата)?

– в соответствии ли с Правилами эта сумма нашла отражение в записях бухгалтерского учета упомянутых контрагентов?

– в соответствии ли с условиями договора о найме жилого помещения (наименовании владельца) была взыскана плата (сумма) с семьи (ФИО) за проживание в Общежитии за период (с____ до____)?

– какова разница между выплаченной заработной платой работнику (ФИО) (наименование предприятия) за период (с ____по ____) по сравнению с размером заработной платы, предусмотренным трудовым договором?

– соответствует ли требованиям Правил ведения бухгалтерского учета отражение в учете и отчетности (наименование предприятия) операций с ценными бумагами (вид ценных бумаг) за период (с ___ по ___)?

– в соответствии ли с Правилами (наименование предприятия) начислена заработная плата работникам за период (с ___ по ___)?

Не допускается указание такого термина как “По настоящее время” в связи с тем, что настоящее время это – дата вынесения постановления ?, дата окончания экспертизы ?, последняя отчетная дата? и т.п.;

Вопросы бухгалтерская экспертиза

46. Вопросы, решаемые судебно-бухгалтерской экспертизой

Судебно-бухгалтерской экспертизой решается большое множество вопросов. Примерные вопросы, решаемые судебно-бухгалтерской экспертизой:

1) правильно ли оформлена операция с материальными ценностями, в чем это проявляется, какому нормативному акту по бухгалтерскому учету не соответствует данное оформление;

2) отражена ли в бухгалтерском учете определенная хозяйственная операция, осуществленная в конкретное время;

3) не нарушены ли какие-либо требования правил учета и контроля в связи с такими-то операциями (при составлении расчетных и платежных ведомостей, калькуляций; поступлении, выдаче, списании материальных ценностей, выплате денежных средств и т. д.), и если да, требования каких правил и каким образом нарушены;

4) не нарушены ли правила бухгалтерского учета при оформлении первичных и сводных (группировочных или накопительных) документов по таким-то хозяйственным операциям в таком-то периоде, и если да, какие правила и каким образом нарушены;

Смотрите так же:  Гарант договор купли-продажи автомобиля

5) правильно ли начислялась зарплата рабочим и служащим данной организации за определенный период времени, и если нет, то в чем выразились отступления от установленного порядка ее начисления; правильно ли использованы расценки при начислении зарплаты;

6) является ли документально обоснованной определенная бухгалтерская операция;

7) товарной или бестоварной является интересуемая бухгалтерская операция;

8) правильно ли списаны такие-то материальные ценности в связи с данной деятельностью;

9) были ли допущены искажения производственных расходов;

10) присутствовало ли завышение списанных материалов в указанном периоде, с учетом заключения по результатам технологической экспертизы о должном списании;

11) в каком количестве и сумме выразилось излишнее списание;

12) мог ли сдатчик тары обладать тем ее количеством, которое указано в приемных квитанциях;

13) верно ли отражено в учетных документах поступление денег, внесенных в порядке расчетов за товары, полученные в кредит;

14) обнаружены ли дописки в объемах проверяемых работ, указанных в нарядах на начисление зарплаты;

15) правильно ли при оформлении указанной бухгалтерской операции использована норма естественной убыли;

16) не применяли ли норму естественной убыли исходя из завышенного оборота товарной массы;

17) не использовалась ли норма естественной убыли по транзитным операциям или на товары, принимаемые отпускаемые без осмотра веса или по весу, обозначенному на таре;

18) были ли учтены при выполнении бухгалтерской операции акты о недостаче материальных ценностей;

19) чем можно мотивировать расхождения в различных документах бухгалтерского учета, отражающих такую-то хозяйственную операцию;

20) совпадают ли данные счетов бухгалтерского учета и первичных документов;

21) какие имеются противоречия, к каким хозяйственным операциям и промежуткам времени они относятся;

22) имеются ли в учетных регистрах записи, не соответствующие первичными документами;

23) была ли соблюдена бухгалтерией корреспонденция счетов, которая предписывается определенными правилами;

24) как можно объяснить противоречия в документах бухгалтерского учета, отражающих указанную операцию;

25) не противоречат ли такие-то бухгалтерские операции, исполненные данным лицом, требованиям бухгалтерского учета;

26) соответствуют ли действия должностного лица нормам, изложение которых не требует специальных знаний бухгалтера.

Бухгалтерская экспертиза

Бухгалтерская экспертиза в Санкт-Петербурге проводится для решения спорных вопросов возникающих в финансово-хозяйственной деятельности предприятия в связи с наличием противоречий, ошибок или искажений в записях бухгалтерского учета и отчетности, определения причин их возникновения. Также, к бухгалтерской экспертизе прибегают для решения сложных специфических вопросов, связанных с бухгалтерским учетом. Если у Вас возникла необходимость в проведении судебно-бухгалтерской экспертизы – обращайтесь к нам, наши специалисты имеют большой опыт проведения экспертиз подобного рода.

Бухгалтерская экспертиза необходима:

  • Для определения нарушений в ведении бухгалтерского учета и отчетности;
  • Для выявления обстоятельств и причин возникновения недостач и излишков;
  • Для определения наличия или отсутствия денежных средств и материальных ценностей;
  • Для определения величины материального ущерба, возникшего в результате кражи или мошенничества;
  • Для определения доброкачественности поведенной ревизии;
  • Для оценки текущего состояния бухгалтерского учета разработки мер по его улучшению;

Вопросы бухгалтерской экспертизы

Бухгалтерская экспертиза может:

  • определить показатели финансового состояния и финансово-экономической деятельности предприятия;
  • определить соответствие ведения бухгалтерского учета требованиям действующих нормативных актов в сфере бухгалтерского учета и отчетности;
  • установить наличие или отсутствие признаков искажения данных бухгалтерского учета и отчетности (в том числе касающихся кредитоспособности, платежеспособности предприятия), выявить причины, характер, способ искажения учетных данных и степень влияния выявленных искажений на показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
  • воссоздать искаженные или отсутствующие данные бухгалтерского учета на основе их более ранних или более поздних закономерных связей;
  • определить сходство или различие черновых записей с данными бухгалтерского учета;
  • определить наличие недостачи или излишков товарно-материальных ценностей и денежных средств, период и обстоятельства их образования, а также величину причиненного материального ущерба;
  • определить размер материального ущерба, возникший вследствие мошенничества или хищения;
  • определить обоснованность операций по приему, списанию, хранению, реализации сырья, материалов, готовой продукции и операций с денежными средствами;
  • определить круг лиц, ответственных за соблюдение требований нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету и контролю;
  • Определить правильность расчета налогооблагаемой прибыли (дохода) предприятия и вычета размеров налогов;
  • Определить правильность расчета долевого участия учредителей (акционеров) в имуществе и распределяемой прибыли предприятия;
  • Определить документальную обоснованность результатов расчетов между предприятиями по обязательствам, указанным в договорах и других документах;
  • Определить наличие или отсутствие отклонений от действующих норм при расчете величины оплаты труда (заработной платы) и других выплат;
  • определить правильность результатов документальных ревизий, аудиторских проверок;
  • установить документальную обоснованность требований истца или возражений ответчика в части, касающейся цены иска;
  • разработать меры по оптимизации бухгалтерского учета;

Бухгалтерская экспертиза (экспертиза бухгалтерских документов) – это сложное финансово-экономическое исследование, с применением разнообразных расчетно-аналитических методов и приемов, что требует от эксперта (бухгалтера, финансиста, экономиста) наличия специальных знаний в области экономического анализа, бухгалтерского учета, аудита, контроля и ревизии, высокой квалификации и большого практического опыта. В Ленинградской Экспертной Службе «ЛЕНЭКСП» бухгалтерская экспертиза проводится лучшими специалистами в области экономики и финансов, имеющими большой стаж практической работы.

Наша экспертная организация проводит:

  • Досудебную бухгалтерскую экспертизу
  • Судебную бухгалтерскую экспертизу

При рассмотрении вопросов, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, иногда необходимо прибегать к привлечению экспертов разных специальностей (экспертов-финансистов, инженеров-экономистов, юристов). Может возникнуть необходимость в проведении почерковедческой экспертизы, экспертизы давности документа, компьютерно-технической экспертизы. В таких случаях назначается комплексная экспертиза. Мы рекомендуем Вам до подачи ходатайства о назначении бухгалтерской экспертизы проконсультироваться с нашими специалистами о возможности проведения и особенностях необходимой Вам экспертизы по телефону (812) 244-46-40.

Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы: учетные бухгалтерские документы (в том числе на магнитных носителях), «черновые записи», счетные регистры, материалы инвентаризации, документы бухгалтерской отчетности, акты ревизий, акты аудиторских и налоговых проверок, неофициальные документы, материала судебного дела и т.д.

Вопросы бухгалтерской экспертизы

  • Имеются ли расхождения в учетных данных о приходе и расходе товарно-материальных ценностей? К какому временному периоду относятся выявленные расхождения?
  • Каков размер излишков товарно-материальных ценностей конкретных наименований, образовавшихся за данный временной период?
  • Какова сумма недостачи, образовавшейся за данный период?
  • Обосновано ли применение норм естественной убыли? Является ли обоснованной ли переоценка товара?
  • Соответствуют ли данные аналитического учета данным синтетического учета и отчетности? Если нет, то в чем несоответствие?
  • Какие записи в счетных регистрах не подтверждаются первичными документами?
  • Каким способом при составлении баланса были завышены конкретные статьи расходов?
  • Имеет ли место документально не оправданное оприходование, списание материальных ценностей данного вида? Если да, то на какую сумму и по каким операциям?
  • Когда и на какую сумму выданы денежные средства по некорректно составленным документам или вовсе без документов?
  • Была ли занижена сумма прибыли, полученная предприятием в данный период? Если да, то, определить какие бухгалтерские операции были при этом использованы?
  • Являются ли результаты ревизии правильными и обоснованными?
  • Выполнялась ли бухгалтером корреспонденция счетов в соответствии с действующими правилами ведения бухгалтерского учета?
  • Какова причина расхождений в документах бухгалтерского учета, отражающих конкретную бухгалтерскую операцию?
  • Допущены ли какие-либо искажения производственных расходов в данный период времени? Если да, то, какие именно, и с какими хозяйственными операциями они связаны?
  • Соответствуют ли друг другу данные счетов бухгалтерского учета и первичная документация?
  • Какова сумма материального ущерба, причиненного данному предприятию в результате неправомерных действий (мошенничество, хищение и т.д.)?
  • Какие отклонения от правил были допущены при составлении калькуляций, платежных ведомостей и т.д.?
  • Соблюдалась ли установленная законом методика ведения бухгалтерского учета в данных хозяйственных операциях?
  • Какова стоимость активов организации на определенную отчетную дату согласно данным бухгалтерского учета?
  • Правильно ли проводилось начисление зарплаты работникам данного предприятия за данный период времени? Если нет, то в чем выразились нарушения начисления заработной платы?
  • Обеспечивает ли система бухгалтерского учета и отчетности, действующая на данном предприятии, точный и своевременный контроль над движением товарно-материальных ценностей и денежных средств?
  • Определить меры для усовершенствования системы бухгалтерского учета, контроля и отчетности, используемой на данном предприятии?

Приведенный выше список вопросов носит ознакомительный характер. Для уточнения вопросов необходимо проконсультироваться со специалистом.

Вопросы, решаемые судебно-бухгалтерской экспертизой

Точная стоимость зависит от конкретного случая. Оставьте заявку или уточняйте по телефону.

Эксперты НП «Федерация Судебных Экспертов» могут помочь Вам в разрешении различных задач, методами проведения судебных экспертиз, в том числе и многие решаемые судебно бухгалтерской экспертизой. Бухгалтерская экспертиза – это тщательное исследование спорных вопросов, которые могут возникнуть во время ведения хозяйственной или иной финансовой деятельности предприятия.

Такие вопросы и задачи всегда имеют отражение в бухгалтерском или финансовом учетах, а соответственно именно они и являются объектами проверки. Целью судебной бухгалтерской экспертизы, является выявление отсутствия или присутствия фактов искажения, либо других ошибок в бухгалтерском учете, а так же причины их возникновения и другие факторы, связанные с ними.

Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы есть явления, которые связанные с ведением хозяйственной деятельности предприятия. Такие явления можно проверить по бухгалтерской отчетности. Их идентификация определяется вопросами, которые ставит работник следственных или судебных органов перед экспертом НП «Федерация Судебных Экспертов».

Методами судебной бухгалтерской экспертизы являются совокупность определенных методик и приемов. Речь идет о научных методах работы, таких как анализ, синтез, дедукция, абстрагирование и т.д. Данный вид экспертизы нельзя путать с аудитом или ревизией, так как он является походным от определенной формы использования специальных навыков и знаний в области судопроизводства, которые жестко регламентируются процессуальным законодательством, но не формой финансового контроля.

Эксперты НП «Федерация Судебных Экспертов» во время проведения судебно бухгалтерской экспертизы разрешают следующие вопросы:

  • верно, ли оформлены и проведены операции с товарными и материальными ценностями?
  • присутствуют ли нарушения требований современных правил учета и контроля в связи с существованием определенных проводок?
  • верно, ли начисляется заработная плата служащим, рабочим и подрядным рабочим, которые работают на исследуемом предприятии?
  • присутствует ли бухгалтерская обоснованность определенных бухгалтерских проводок и операций?
  • правильно ли были списаны те или иные материальные ценности?
  • был ли факт искажения производственных расходов?
  • правильно ли бухгалтером внесены данные показывающие приход или расход денежных средств в соответствующих отчетах? Если нет, то в чем заключается ошибка? Умышлено ли, совершенна данная ошибка? Можно ли ее исправить?
  • присутствуют ли дописки или искажения бухгалтерских документов? Если да то каких именно документов, какая связь может быть с другими документами?
  • С какими документами, косвенно связаны измененные документы? Так же в таком случае необходимо дополнительно назначать графологическую ил почерковедческую экспертизу, это нужно для фактического установления изменения бухгалтерских документов;
  • правильно ли указана и использована норма естественного убытка, при оформлении в рассматриваемой операции?
  • что является причиной расхождения в исследуемых бухгалтерских документах?
  • соблюдает ли главный бухгалтер предусмотренную бухгалтерскую корреспонденцию? Если нет, то какая на то причина?
  • Какие убытки и последствия это повлекло?
  • должностные лица, работающие на предприятии, компетентно себя ведут относительно нормативно правовых норм России?
Смотрите так же:  Приказ 545 дсп мо рф

Никогда не следует забывать о том, что бухгалтерская экспертиза не является формой финансового или другого контроля, что принципиально отличает ее от ревизии или аудита. В связи с этим при разборе определенных ситуаций это нужно учитывать, так эти три типа проверок имеют различные объекты и методы работы. Судебная бухгалтерская экспертиза используется в качестве процессуального самостоятельного действия, целью которого, является установление существующих обстоятельств, для установления которых необходимы специальные практические и теоретические знания, а не контрольные действия, относящиеся к выводам ревизии.

Как было сказано выше, у следственных или судебных органов по ходу расследования или же у самого эксперта бухгалтера может возникнуть подозрение о криминальной основе определенных документов в исследуемом предприятии. В таком случае, в обязательном порядке должна быть назначена комплексная экспертиза, состоящая из необходимых экспертов, как то эксперты графологи, почерковеды и т.д. С помощью комплексной экспертизы удастся на сто процентов установить оригинальность документов и делать дальнейшие выводы в конкретной ситуации.

В любом случае, при назначении комплексной экспертизы сильно изменяется набор вопрос, так же может поменяться методика ведения исследования. Вопросы бухгалтерской экспертизы могут меняться в количественном и смысловом плане так же в зависимости от исследуемого предприятия. Это напрямую зависит от деятельности, которую ведет предприятие и прочих его характеристик.

По окончании любой из экспертиз (бухгалтерская, судебная, комплексная экспертиза) эксперты НП «Федерация Судебных Экспертов» анализируют полученную информацию и формируют официальное экспертное заключение, в котором описывается личная информация и послужной список эксперта или экспертов занимавшихся исследованием, его знания и прочая информация, которая идентифицирует специалиста. Далее заполняются реквизиты дела. Вся известная информация об исследуемом предприятии, вопросы которые были поставлены перед экспертом следственными или судебными органами.

Лишь после этого эксперты приступают к описанию хода экспертизы, не упуская никаких подробностей. Они могут, впоследствии, понадобится работникам следствия и суда. В следующем этапе заполнения экспертного заключения, необходимо подробно и категорично (если возможно) ответить на поставленные перед экспертом вопросы. В самом конце идет общий вывод по проведенному делу.

Экспертное заключение НП «Федерация Судебных Экспертов», является важным юридическим документом, который обладает большой силой. Экспертное заключение может быть эффективно использовано как в зале суда, так и при досудебном разбирательстве. Если Вам необходима, правда и ее документальное подтверждение – обращайтесь в НП «Федерация Судебных Экспертов».

Бухгалтерская экспертиза

Бухгалтерская экспертиза – довольно распространенный и востребованный вид современного исследования. Ведь количество предприятий, компаний и фирм неуклонно растет, изменяются их формы собственности и денежный оборот, постоянные обновления происходят и в оформлении бухгалтерской отчетности. От правильности ведения бухгалтерского учета зависит успех предприятия. Следовательно, возникает необходимость в проведении анализа документации, для чего прибегают к бухгалтерской экспертизе, представляющей собой подвид экономической экспертизы, которая, в свою очередь, является разновидностью некриминалистических экспертиз. Бухгалтерская экспертиза выполняется не только для анализа правильности ведения текущего учета, но и при расследовании экономических преступлений.

Бухгалтерская экспертиза является несудебной, если она выполняется по усмотрению руководителя организации или по запросу адвоката. Судебной она становится в случае ее проведения по требованию суда, следствия или прокуратуры. Бухгалтерская экспертиза проводится с помощью научных и узкоспециальных методов исследования.

Каковы цели проведения бухгалтерской экспертизы?

Цель одна – установить реальную картину финансового состояния организации. Для эксперта, проводящего бухгалтерскую экспертизу, важны следующие аспекты исследования:

  • соответствуют ли отраженные хозяйственные операции правилам ведения бухгалтерского учета;
  • присутствуют ли в бухгалтерской отчетности факты отражения хозяйственной операции;
  • реконструкция отсутствующих записей.

Бухгалтерская экспертиза предоставляет весьма обширный спектр возможностей. Так, эксперт может проанализировать следующие стороны ведения бухгалтерии:

  • искажение учетных данных;
  • диагностика выявленных искажений;
  • определение влияния искажения на хозяйственные данные;
  • установление тождества официальной бухгалтерской отчетности с черновыми записями;
  • реконструкция искаженной или отсутствующей экономической информации;
  • выявление нарушений в отчетности, способствовавших сокрытию их последствий;
  • правильность проведенной ранее ревизии.

Иногда эксперта в области бухгалтерской экспертизы просят установить ущерб или указать, имел ли право хозяйствующий субъект на то или иное действие. Однако такие вопросы выходят за рамки компетенции эксперта-бухгалтера. Полное восстановление бухгалтерского учета также не входит в обязанности эксперта. Следует отметить, что в рамках данного вида экспертизы специалисту приходится касаться не только бухгалтерских, но и экономических сторон.

Эксперт при проведении бухгалтерской экспертизы может указать на соответствие/несоответствие анализируемых действий законодательству, однако эксперт не устанавливает виновность/невиновность. В зависимости от целей и задач исследования эксперт в области бухгалтерской экспертизы может выдать заключение или письменную консультацию. Последнее происходит в случае, если вопрос относится к сфере специальных знаний, но при этом не требуется формы экспертного заключения.

Что служит объектом бухгалтерской экспертизы?

В рамках бухгалтерской могут проводится экспертиза накладных, экспертиза карточек-счетов, экспертиза бухучета и бухотчетности. В широком смысле на исследование предоставляется бухгалтерская документация. К ней относятся:

  • финансовая отчетность (баланс, декларации, отчеты о прибылях/убытках);
  • первичная документация (накладные, платежные поручения, кассовые ордера, счета-фактуры, акты на списание, транспортные накладные);
  • сводные промежуточные регистры (оборотные ведомости, карточки счетов, журналы-ордера, лицевые счета);
  • материалы механизированного учета (магнитные ленты и диски, перфоленты, перфокарты);
  • материалы инвентаризации;
  • прочие материалы (договоры, данные контрагентов, переписка, решения по актам ревизий).

Зачастую решение некоторых задач приводит к необходимости назначения не только бухгалтерской экспертизы, но и комплексной проверки. В этом случае задействуются остальные виды экономических экспертиз, такие как, например, налоговая, кредитная, финансово-экономическая.

Каков примерный перечень вопросов, которые ставятся перед специалистом по бухгалтерской экспертизе?

  • Оформлена ли операция (дается конкретное указание) с денежными средствами (материальными ценностями)?
  • Правильно ли происходило начисление заработной платы рабочим за определенный период времени?
  • Оприходованы ли в полной мере материальные ценности, зафиксированные в первичных документах бухгалтерского учета?
  • Обосновано ли проведение бухгалтерской операции?
  • Каково фактическое наличие материальных ценностей?
  • Чем объясняется расхождение в документах, фиксирующих бухгалтерский учет?
  • Соблюдалась ли бухгалтерская корреспонденция счетов относительно установленных правил?
  • Соответствует ли правилам бухучета бухгалтерская операция, проводимая лицом? Если не соответствует, то какие нормативные акты нарушены?

Бухгалтерская экспертиза (экспертиза бухгалтерии организации) проводится по делам, связанным с корпоративными спорами, присвоением или растратой имущества или денежных средств, нецелевым расходованием средств государственных и внебюджетных фондов, легализацией денежных средств, незаконным предпринимательством и банковской деятельностью.

Стоимость и сроки

Судебная экспертиза

Судебная экспертиза проводится по определению суда. Для назначения экспертизы в нашу организацию необходимо подать ходатайство о назначении экспертизы и приложить к нему информационное письмо с указанием реквизитов организации, возможности выполнения экспертизы по поставленным вопросам, стоимость и срок проведения исследования, а также кандидатуры экспертов с указанием их образования и опыта работы. Данное письмо должно быть заверено печатью организации и подписью ее руководителя.

Наши специалисты подготавливают информационное письмо в течение одного рабочего дня, после чего мы высылаем его скан-копию по электронной почте. Также, при необходимости, оригинал письма можно забрать в офисе нашей организации. Как правило, в суде не требуется оригинал информационного письма, достаточно представить его копию.

Услуга по составлению информационного письма предоставляется бесплатно.

Внесудебное исследование

Рецензирование экспертного заключения

Получение письменной консультации эксперта (справки)

Справка не является заключением, носит информационной характер и содержит ответы на вопросы, которые не требуют проведения полного исследования, но позволяют оценить целесообразность проведения полноценной экспертизы.

Условия заключения договора на справку точно такие же, как и на внесудебное исследование.

Получение предварительной консультации эксперта

Наши специалисты готовы ответить на любые ваши вопросы, касающиеся проведения судебных и внесудебных экспертиз, оценить целесообразность проведения экспертизы, оказать помощь при постановке формулирование вопросов на исследование, сообщить возможность проведения того или иного анализа и многое другое.

Консультация проводится на основании письменного запроса.

Для этого необходимо заполнить форму онлайн-заявки (либо отправить нам запрос по e-mail), где следует максимально подробно описать обстоятельства дела, сформулировать цели, которые требуется достичь при помощи экспертизы, предварительные вопросы, по возможности приложить все возможные документы и описания объектов.

Чем подробнее вы расскажете обстоятельства дела, тем продуктивнее будет помощь эксперта.

Дополнительные услуги

Как можно оценить эффективность внедренных нововведений?

Для этого необходимо провести инженерно-экономическую экспертизу, которая имеет своим предметом:

  • Объективные сведения о результатах производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
  • Фактические данные об отдельных сторонах производственного процесса.
  • Показатели экономической эффективности нововведений в сфере производства,
  • Нарушения оплаты труда и их причины.

Как и в случае с другими видами экономических экспертиз, объектом инженерно-экономической экспертизы служат носители экономической и инженерно-экономической информации о предприятии. Подобно финансово-экономической, инженерно-экономическая экспертиза посвящена решению диагностических задач.

Какая экспертиза требуется для изучения финансовых операций и показателей деятельности предприятия?

Финансово-экономическая экспертиза исследует комплекс обстоятельств дела, связанный с финансовыми операциями и показателями деятельности предприятия, и фактические данные об изменении во времени доходов и денежных фондов, о явлениях, влияющих на хозяйствующую деятельность и нарушениях финансовой дисциплины.

Финансово-экономическую экспертизу проводят:

  • Для определения финансовых результатов и описания финансового состояния предприятия.
  • Для обнаружения прибыли, скрытой от государства.
  • Для определения размера неправомерных доходов, полученных за счет нарушения правил финансовых операций.
  • Для анализа необоснованных отчислений в денежные фонды.
Смотрите так же:  Пенсия ребенка при дцп

Бухгалтерская экспертиза нацелена только на поиск ошибок в бухучете или у нее есть другие функции?

Если цель у бухгалтерской экспертизы одна – диагностировать состояние финансового здоровья организации, то список задач можно разделить на три основные группы:

  • К диагностическим задачам бухгалтерской экспертизы относятся обнаружение фактов или признаков искажения данных учета с помощью особых бухгалтерских приемов, определение их характера, механизма и степени влияния на определенные показатели хозяйственной деятельности.
  • Идентификационные задачи бухгалтерской экспертизы – это сверка черновых записей с данными бухгалтерского учета по смыслу и содержанию.
  • Реконструкционные задачи бухгалтерской экспертизы предусматривают воссоздание отсутствующих или искаженных форм и систем на базе предшествующих версий и организацию путей построения учетной информации.

В чем различие бухгалтерской экспертизы и документальной ревизии?

Документальная ревизия – это форма хозяйственного контроля. Она назначается до момента возбуждения уголовного дела. Ревизор не дает подписки за ответственность при даче ложных показаний и рассматривает все документы проверяемой организации, в отличие от эксперта.

В ходе бухгалтерской экспертизы, как и всякой другой, эксперт отвечает на конкретные, поставленные ему вопросы. Эксперт-бухгалтер не имеет права заниматься вопросами за пределами его компетенции. Он даже не имеет права без ведома следователя общаться с участниками уголовного процесса на темы, связанные с проведением экспертизы, и самостоятельно собирать материалы для бухгалтерской экспертизы.

Результаты ревизии могут стать причиной возбуждения уголовного дела, но доказательства для этого дела должны быть получены при помощи уже бухгалтерской экспертизы. Специалист бухгалтерской экспертизы может быть участником процесса, ревизор лишь допрашивается в качестве свидетеля.

В нашей компании прошла налоговая проверка. У нас возник ряд спорных моментов по якобы совершенным нами нарушениям. Можно ли оспорить данные факты с помощью налоговой экспертизы?

Налоговая экспертиза – это анализ всех компонентов налогообложения организации. Её проводят, исследуя документы, содержащие сведения о финансово-экономической деятельности налогоплательщика и налогового органа, на основе норм налогового права.

Цель независимой налоговой экспертизы – разрешение спорных вопросов по расчетам и уплате налогов, налоговых платежей и обязательных отчислений во внебюджетные фонды.

Правовая экспертиза решений и действий налоговых органов предусматривает:

  • Юридическую экспертизу документов из налогового органа и составление ответов на них,
  • Фиксирование нарушений, сделанных работниками налоговых органов при проведении налоговых проверок,
  • Подготовку возражений на акт налоговой проверки и т.п.

Специалисты, проводящие налоговую экспертизу, помогут Вам посмотреть на Ваше предприятие глазами налогового инспектора.

Что делать, если при расследовании одного дела требуется проведение нескольких экономических экспертиз на одном предприятии?

Экономическая экспертиза изучает преимущественно документацию, то есть в данном случае один и тот же объект должен быть исследован разными экспертами. У этой ситуации есть два решения. Можно назначить последовательное проведение бухгалтерской, финансово-экономической, инженерно-экономической экспертизы. Это займет, вероятно, больше времени, но позволит сопоставить результаты экспертиз, сравнить разные взгляды. Если эксперты разных специальностей будут работать независимо, но одновременно, это может создать неудобства из-за необходимости изучения одних и тех же источников экономической информации.

Второй путь – назначить комплексную экспертизу, составив комиссию по экономической экспертизе из специалистов разного профиля. Подобная комиссия по экономической экспертизе сможет эффективно решить общие, интеграционные задачи, например провести экономический анализ баланса.

Каковы пределы компетенции бухгалтера-эксперта?

Хотя при проведении бухгалтерской экспертизы бухгалтер-эксперт затрагивает различные экономические стороны деятельности предприятия, некоторые вопросы лежат вне сферы его компетенции. Так, в ходе бухгалтерской экспертизы может быть указано на несоответствие каких-либо действий законодательству, однако вопрос о виновности или невиновности решает только суд. Соответствий действий менеджера законодательству по вопросам, не требующим специальных бухгалтерских знаний, определяется без назначения бухгалтерской экспертизы. Если эксперт получит вопросы, выходящие за пределы его специальных знаний, или для которых современный уровень науки не предлагает ответов, или неполные или недостаточные материалы для бухгалтерской экспертизы, то он составит и направит заказчику экспертизы мотивированное сообщение о невозможности выдать экспертное заключение.

Важно отметить, что, согласно УПК, эксперт-бухгалтер не имеет права без ведома следователя общаться с участниками уголовного процесса на темы, связанные с проведением экспертизы, и самостоятельно собирать материалы для бухгалтерской экспертизы. Если ему требуется поговорить с проходящими по делу, то он обращается к следователю, который и организует допрос в интересах бухгалтерской экспертизы.

Правда ли, что бухгалтерская экспертиза проверяет только документы?

Бухгалтерская экспертиза исследует не только разнообразные бухгалтерские документы, но и вещественные материалы: станки, оборудование и т.д. К бухгалтерской документации в данном случае относятся: финансовая отчетность, первичная документация, свободные промежуточные регистры, материалы электронного учета, инвентаризации и прочее.

Предмет бухгалтерской экспертизы – хозяйственные операции и достоверность данных о них в учете и отчетности, для освещения которых требуется специальная подготовка эксперта-бухгалтера. Если разрешение какой-либо ситуации возможно без экспертного заключения, но требует специальных знаний, эксперт-бухгалтер может предоставить письменную консультацию.

Всё зависит от правильной постановки вопросов эксперту. Если Вас интересует проверка ведения отчетности, то, наверное, достаточно изучить электронную и бумажную документацию. Если же речь идет об амортизации, ремонте, производственных мощностях и т.д., то имеет смысл проверить наличие и состояние станков, транспортных средств, офисной техники и т.д.

Могу ли я проверить правильность ведения бухгалтерского учета в своей организации с помощью бухгалтерской экспертизы?

Да, можете. Бухгалтерская экспертиза – это экономическая экспертиза обстоятельств хозяйственной деятельности организации, которая базируется на анализе бухгалтерского учета и отчетности. Бухгалтерская экспертиза может быть выполнена по поручению руководителя предприятия или по запросу адвоката для проверки ведения бухгалтерского учета, в этом случае она является несудебной. Судебная бухгалтерская экспертиза назначается для раскрытия экономических преступлений по требованию суда, следствия или прокуратуры.

Цель бухгалтерской экспертизы – диагностировать состояние финансового здоровья организации. В зависимости от специфики Вашего предприятия, она может быть конкретизирована, например в следующих задачах:

  • Анализ соответствия документирования хозяйственных операций правилам ведения бухучета;
  • Проверка правильности выводов ранее проходившей ревизии;
  • Выявление ошибок в отчетности и раскрытие их последствий;
  • Определение убытков, понесенных организацией;
  • Восстановление искаженной или отсутствующей бухгалтерской информации и т.д.

Какие требования предъявляются к экономическому эксперту?

Деятельность экономического эксперта регулируется, главным образом, Федеральным законом «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» №73-ФЗ от 31 мая 2001. Согласно этому закону, эксперт должен владеть специальными знаниями в своей области и иметь государственный квалификационный аттестат, разрешающий проводить определенные судебные экономические экспертизы. Согласно УПК, экономический эксперт имеет статус процессуального лица. Производство судебной экономической экспертизы описывается в главе 27 УПК.

Экономический эксперт по завершении исследования должен ответить в заключении на поставленные перед ним вопросы либо отказаться выдавать заключение. Кроме того, ему разрешено сообщить об обстоятельствах, связанных с данным делом, но не упомянутых в заданных ему вопросах. В случае неясности или неполноты заключения по экономической экспертизе, следует провести дополнительную экономическую экспертизу.

При проведении экономической экспертизы необходимо знание соответствующего законодательства: Гражданского, Уголовного, Налогового кодексов, таможенного законодательства, иных нормативно-правовых документов, связанных с ведением бухгалтерской, финансовой, хозяйственной деятельности. Эксперт несет большую ответственность за дачу ложных показаний, чем, например, аудитор или ревизор.

Всегда ли экономическая экспертиза связана с расследованием дел в суде или можно заказать ее проведение на своем предприятии? Она исследует организацию целиком или возможность проанализировать отдельные стороны деятельности?

Экономическая экспертиза разделяется на несудебную и судебную. Несудебная экономическая экспертиза имеет непроцессуальную форму. Ее проведение может быть запрошено любыми физическими и юридическими лицами или назначено по просьбе адвоката. Акт несудебной бухгалтерской экспертизы именуется актом экспертного исследования. Он может быть предъявлен заказчиком оппонентам, чтобы не втягиваться в долгую тяжбу, а заключить мировое соглашение. Судебная экономическая экспертиза, напротив, наделена процессуальным характером. В этом случае эксперта-экономиста назначает суд или следственные органы. Результаты судебной экономической бухгалтерской экспертизы представлены в оформленном определенным образом заключении эксперта.

Критерием для выделения других видов экономической экспертизы служат возможные направления исследования:

  • Бухгалтерская экспертиза рассматривает конфликтные ситуации в хозяйственной деятельности организации, опираясь на сведения из бухгалтерского учета и отчетности, если в их отношении ведется расследование. Её задача – ликвидация и профилактика правонарушений в финансово-хозяйственной сфере деятельности организаций. Бухгалтерская экспертиза проверяет правильность оформления бухгалтерских операций, качество проведенных ревизий, обстоятельства возникновения недостач и излишков, вопросы, связанные с материальным ущербом, состояние и возможности улучшения бухгалтерского учета.
  • Финансово-экономическая экспертиза оценивает финансовое состояние организации, анализирует финансовые результаты её деятельности, причины образования задолженности, выявляет, насколько верно документируются хозяйственные операции.
  • Финансово-кредитная экспертиза устанавливает отклонения, нарушения в области финансирования и кредитования.
  • Инженерно-экономическая экспертиза определяет эффективность инноваций.

Как экономическая экспертиза может помочь мне как новому директору оценить состояние вверенного предприятия?

Экономическая экспертиза – это экспертиза финансово-экономической деятельности какого-либо хозяйствующего субъекта с различных сторон: бухгалтерии, экономики, финансов, налогообложения – и анализ правильности проведения и учета финансовых операций. Экономическую экспертизу следует отличать от бухгалтерского аудита.

Экономическая экспертиза позволяет выявить нарушения в финансовой и хозяйственной деятельности организаций и определить причины и способы их сокрытия, компетентно разрешать самые различные ситуации, требующие участия экономиста.

Эксперт-экономист исследует различные бухгалтерские документы, учет и отчетность, другие документы, которые могут помочь в разрешении спорной ситуации. Все носители экономической информации могут выступать объектами экономической экспертизы. Разумеется, выводы экономической экспертизы должны представлять интерес для руководителя. Тем более что несудебная экономическая экспертиза может проводиться по запросу любых физических и юридических лиц.