Виды подоходный налог

НДФЛ (Подоходный налог)

Один из важнейших прямых налогов, с которым сталкивался практически каждый человек – НДФЛ (налог на доходы физических лиц). НДФЛ, или как его еще называют «подоходный налог», взимается в виде определенного процента от доходов физических лиц. Поэтому он и относится к прямым налогам, которые государство взимает непосредственно с имущества или доходов налогоплательщиков. Основная ставка НДФЛ в России по состоянию на 2013 год — 13%. Сумма облагаемых налогом доходов может быть уменьшена в ряде предусмотренных законодательством случаев.

Особенности НДФЛ

Ниже приведены некоторые особенности НДФЛ (налога на доходы физических лиц):

  • вид налога – прямой;
  • налоговый период – календарный год (ст. 216 НК РФ);
  • налоговая база – доходы физических лиц (ст. 208, 209 и 217 НК РФ);
  • основная ставка – 13%;
  • налогоплательщики – физические лица, которые: а) являются налоговым резидентами РФ; б) не являются налоговым резидентами РФ, но получают доходы от источников в РФ (ст. 207 НК РФ).

Налоговая база при НДФЛ

Подоходным налогом облагаются любые доходы налогоплательщика – физического лица, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется по каждому виду дохода отдельно, как сумма дохода, уменьшенная на размер налоговых вычетов (налоговые вычеты применяются только к тем доходам, которые облагаются по ставке 13%!).

Подробнее в ст. 210-214 НК РФ.

Налоговая ставка по НДФЛ

Основная ставка по подоходному налогу – 13%. Но в ряде случаев доходы физических лиц могут облагаться по другим ставкам. Все возможные ставки по НДФЛ в России представлены в таблице (согласно ст. 224 НК РФ):

Налоговые вычеты для физических лиц в 2018 году

Налоговый вычет – это льгота, предоставляемая гражданам РФ и выражающаяся либо в возврате части истраченных на определенные нужды средств (покупка жилья, оплата лечения, обучения и т.п.), либо в уменьшении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет по определенным основаниям (продажа имущества, расчет НДФЛ ИП на ОСН).

Налоговый вычет в виде возврата средств

Инженер Петров И.А. получил в 2018 году официальный доход в размере 600 000 руб. (налогооблагаемая база). С этих 600 000 руб. он заплатил подоходный налог в размере 78 000 руб. (600 000 руб. x 13%). В этом же году Петров И.А. заплатил за своё образование в институте 120 000 руб.

Истраченную на обучение сумму он может вернуть в виде социального налогового вычета.

Предельный размер соцвычета по затратам на свое обучение составляет 120 000 руб. Таким образом на руки Петров сможет вернуть 15 600 руб. (120 000 х 13%).

Налоговый вычет в виде уменьшения налоговой базы

Петров в 2018 году продал однокомнатную квартиру, которая находилась в его собственности менее 3-х лет, за 4 000 000 руб.

С полученного дохода он должен уплатить подоходный налог в сумме 520 000 руб. (4 000 000 х 13%).

Уменьшить сумму данного платежа Петров может воспользовавшись налоговым вычетом в сумме средств, израсходованных на покупку квартиры (если есть подтверждающие документы), либо в размере 1 000 000 руб. (если документов, подтверждающих покупку нет, например, они были утеряны или отсутствовали вовсе).

Допустим, квартира получена по наследству и документы на покупку отсутствуют.

Петров может уменьшить полученный от продажи доход, только на сумму налогового вычета в 1 000 000 руб. Таким образом, НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет, составит 390 000 руб. (4 000 000 – 1 000 000) х 13%.

Условия получения налогового вычета

Для получения налогового вычета необходимо:

  1. Быть налоговым резидентом РФ (пребывать на территории РФ более 183 дней в году);
  2. Получать доходы, с которых удерживается налог на доходы (НДФЛ) по ставке 13% (за исключением дивидендов, облагаемых аналогичной ставкой).

Не могут претендовать на получение налоговых вычетов:

  • Безработные граждане, не имеющие источников дохода кроме государственных пособий.
  • Индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН) и не имеют других доходов по ставке 13%.
  • Нерезиденты РФ.

Виды налоговых вычетов

Ниже перечислены налоговые вычеты, которыми наиболее часто пользуются физические лица в повседневной жизни:

Налоговый вычет по расходам на обучение

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение позволяет вернуть до 13% от стоимости обучения. Вернуть деньги можно как за собственное обучение, так и за обучение своих детей, братьев и сестёр.

Налоговый вычет по расходам на лечение

Социальный налоговый вычет по расходам за лечение и приобретение медикаментов позволяет вернуть до 13% от их стоимости. Вернуть деньги можно как за собственное лечение, так и за лечение своих детей, родителей и супруга.

Имущественный налоговый вычет

Делится на два вида: при покупке недвижимости и при ее продаже.

При продаже вычет позволяет уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в связи с реализацией имущества.

При покупке недвижимости имущественный налоговый вычет позволяет вернуть до 260 000 рублей от расходов, понесенных при приобретении квартиры, строительстве дома или приобретении земельного участка.

Стандартный налоговый вычет на ребенка

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется всем налогоплательщикам, у которых есть дети, причем, чем больше детей, тем больше размер налогового вычета.

Сущность, функции и виды налогов

Налог в соответствии со ст. 8 Налогового кодекса — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Характерные черты налога как платежа исходя из положений п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ следующие:

  • обязательность;
  • индивидуальная безвозмездность;
  • отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
  • направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.

Характерными чертами сбора как взноса являются:

  • обязательность;
  • одно из условий совершения государственными и иными органами в интересах плательщиков сборов юридически значимых действий.

Налоговый кодекс РФ называет следующие сборы, действующие в РФ: таможенные сборы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, федеральные лицензионные сборы, региональные лицензионные сборы и местные лицензионные сборы.

Сущность налогов

Налоги используются для регулирования поведения экономических агентов побуждая (снижение налогов) или припятствуя (повышение налогов) в осуществлении определенной деятельности.

Обладая законным правом принуждения, государство имеет возможность получать в свое распоряжение значительные денежные средства, собираемые в виде налогов.

Налоги можно определить как доходы государства, собираемые на регулярной основе с помощью принадлежащего ему права принуждения. Также, налоги можно определить как обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи, взыскиваемые государственными учреждениями с целью удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах.

Как следует из определения, под налогами следует понимать не только те платежи, в названии которых присутствует слово «налог», например, налог на добавленную стоимость, подоходный налог и т.д. Налоговый характер носят также таможенные пошлины, обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды, например, в пенсионный фонд, и т.д. Все эти платежи в совокупности образуют налоговую систему.

Функции налогов

Функция налога — это проявление его социально-экономической сущности в действии. Функции свидетельствуют, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории.

В современных условиях налоги выполняют две основные функции:

  • фискальная функция, которая заключается в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности (источник доходов государства);
  • регулирующая функция, благодаря которой налоги либо стимулируют, либо сдерживают ту или иную хозяйственную деятельность (регулятор экономической системы).

Степень реализации функций налогов зависит от того, каким набором экономических инструментов пользуется государство. В совокупности они представляют собой налоговый механизм, посредством которого реализуется налоговая политика государства.

Используя налоги как инструмент регулирования государство побуждает экономических агентов что-либо делать (налоги снижаются) или, наоборот, препятствует в осуществлении их деятельности (налоги повышаются).

Последствия повышения налогов

Следует помнить, что налоги оказывают сильное воздействие на мотивацию экономических агентов. С одной стороны, введение налога вызывает желание его не платить, т.е. уклониться. Это желание может быть реализовано либо в виде ухода плательщика в теневой сектор экономики, либо в попытке переложить налоговое бремя. Так, продавец, повышая цену предлагаемой продукции, перекладывает часть налогового бремени на покупателя (на рис. 5.1 это показано как повышение цены с до ).

Смотрите так же:  Развод сроки на примирение

Рис. 5.1 Введение налога на товарном рынке

С другой стороны, экономические агенты изменяют свое поведение. Под воздействием налога фирма сокращает объем производства, так как уменьшается ее прибыль, а следовательно и заинтересованность в производстве данного количества продукции. Эта ситуация проиллюстрирована на рис. 5.1. Если вводится налог на единицу продукции, например, акцизный сбор, то предложение товара сократится, кривая сдвинется в положение . Вертикальное расстояние между кривыми и равно величине налога на единицу продукции . Как видно из рисунка, цена на товар вырастет, а равновесное количество уменьшится.

Если повышается налог на заработную плату, то работники могут сократить предложение труда, предпочитая иметь больше свободного времени, либо же, наоборот, увеличат предложение труда, почувствовав себя беднее и решив компенсировать снижение дохода большей зарплатой за больший период рабочего времени. Если же рассматривать рынок капитала, то налог на капитал в какой-либо отрасли экономики вызовет его отток из-за уменьшения прибыльности вложений.

Из всего сказанного видно, что введение налога на каком-либо из рынков (на рынке товара, труда или капитала) изменит равновесную ситуацию как правило в сторону ухудшения. А это, в свою очередь означает, что возможны потери в эффективности размещения ресурсов.

Налогообложение может привести и к положительному результату, если, например, налогом облагаются создатели негативных внешних эффектов.

Классификация налогов

Различные налоги неодинаково действуют на отдельные группы экономических агентов, кроме того, они по-разному взимаются. Существует несколько классификаций видов налогов:

Виды налогов по объекту:

  • прямые;
  • косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с физических и юридических лиц, а также с их доходов. К прямым налогам относятся налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество. Косвенными налогами облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. Среди косвенных налогов основными являются налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж и др.

Классическое требование к соотношению систем косвенного и прямого налогообложения таково: фискальную функцию выполняют преимущественно косвенные налоги, а на прямые налоги возложена в основном регулирующая функция. В данном случае фискальная функция — это, в первую очередь, формирование доходов бюджета. Регулирующая функция направлена на регулирование посредством налоговых механизмов воспроизводственного процесса, темпов накопления капитала, уровня платежеспособного спроса населения. Регулирующий эффект прямых налогов проявляется в дифференциации налоговых ставок, льготах. Посредством налогового регулирования государство обеспечивает баланс корпоративных и общегосударственных интересов, создает условия для ускоренного развития определенных отраслей, стимулирует увеличение рабочих мест и инвестиционно-инновационные процессы. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса и посредством этого влияния могут содействовать или препятствовать производству. От налогов зависит соотношение издержек производства и цены товаров.

Виды налогов по субъекту:

  • центральные;
  • местные.

В России существует трехуровневая система:

  • федеральные налоги, устанавливаются федеральным правительством и зачисляются в федеральный бюджет;
  • региональные налоги, находятся в компетенции субъектов федерации;
  • местные налоги, устанавливаются и собираются местными органами власти.

Виды налогов по принципу целевого использования:

  • маркированные;
  • немаркированные.

Маркировкой называют увязку налога с конкретным направлением расходования средств. Если налог имеет целевой характер и соответствующие поступления ни на какие иные цели, кроме той, ради которой он введен не используются, то такой налог называется маркированным. Примерами маркированных налогов могут быть платежи в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, в дорожный фонд и др. Все прочие налоги считаются немаркированными. Преимущество немаркированных налогов заключается в том, что они обеспечивают гибкость бюджетной политики — они могут расходоваться по усмотрению государственного органа по тем направлениям, которые он считает необходимым.

Виды налогов по характеру налогообложения:

  • пропорциональные (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода);
  • прогрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается);
  • регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает).

Прогрессивными, как правило, бывают подоходные налоги. Чем больше доход индивида, тем большую его часть он вынужден отдавать государству. Как правило, для взимания подоходного налога устанавливается прогрессивная шкала. Например, при доходе до 30 тыс руб. индивид платит налог по ставке 12%, если его доход превышает указанную сумму, то — 20%. Регрессивные налоги означают, что их доля выше в доходе более бедной части населения. Регрессивный характер налога проявляется в том случае, если налог установлен в фиксированном размере на единицу товара. Тогда доля взимаемого налога в доходе будет выше у того покупателя, чей доход меньше.

Исходя из источника уплаты выделяются три основных вида налогов: подоходный, налог на добавленную стоимость и акцизный.

Подоходный налог — это налог, который выплачивается из доходов, получаемых предприятиями и работающим населением. Каждый, получающий доход, обязан заплатить его часть в размере налоговой ставки в пользу государства.
Подоходный налог с предприятий взимается при начислении не только дохода, но и прибыли, (помните: прибыль — это доход за вычетом затрат). Поэтому данный налог действует на предприятиях как налог на доходы и как налог на прибыль.

Подоходный налог с работников взимается при начислении зарплаты, премии, гонорара и других вознаграждений за труд. Если рппитник имеет несколько источников дохода, то он обязан заполним- тик называемую налоговую декларацию о доходах, согласно которой налог уплачивается в налоговой инспекции.

Акцизный налог — налог на потребление определенных товаров. Ом представляет собой специальные надбавки к ценам, включается » них и оплачивается покупателями при совершении покупок.

Этот налог, как правило, распространяется на предметы роскоши (например, ювелирные изделия), операции с ценными бумагами (например, погашение облигаций), товары, потребление которых нпносит вред здоровью (например, спиртные напитки, табачные и.(делия).
Нередко с помощью этого налога государство ограничивает потребление некоторых товаров. Так, акцизный налог повышает цену сигарет примерно на 70%, что делает их менее доступными и снижает потребление.

Акцизный налог появился в Древнем Риме. С XV)) — XVIII вв. акциз превратился важнейший источник государственных доходов.
До середины XX в. этот налог распространялся в основном на товары массового потребления (например, соль, сахар, спички, табак, водку). Затем сфера применения была перенесена на товары, потребление которых считается роскошью (например, автомобили, холодильники, парфюмерная продукции, ювелирные изделия). Акцизами стали также облагать услуги массового спроса: пользование телефоном, страхование, транспортные перевозки. В конце XX в. этот налог распространился и на энергоносители: бензин, керосин, газ.

Во всех развитых странах акцизные налоги имеют важное значение. Они обеспечивают примерно 1/4 часть всех налоговых поступлений государству.
Акцизный налог (акциз) — обязательный платеж государству, который взимается за потребление определенных товаров и оплачивается покупателями в виде надбавок к ценам этих товаров.

Кроме названных взимаются следующие налоги:

на социальные страхование (отчисления в пенсионные фонды И другие фонды социальной защиты населения);
налоги на собственность и капитал (налог на недвижимость, плата за землю, плата за древесину, называемая также попённой платой, рентные платежи);
налоги в сфере внешнеэкономической деятельности (таможенные пошлины, налог на ввоз и вывоз продукции).

Во многих странах действуют налоги целевого назначения. Обычно они изымаются только с предприятий и используются для решения конкретных хозяйственных задач. Примером такого налога в России в свое время служил так называемый чернобыльский налог, сбор от которого направлялся на уменьшение последствий катастрофы на ЧАЭС.

Важный признак разделения налогов — способ взимания. По этому признаку налоги делятся на два вида: прямые и косвенные.
Прямые налоги — это налоги, которые взимаются непосредственно с доходов и стоимости собственности налогоплательщиков. Величина этих налогов зависит от размеров доходов (например, заработной платы, прибыли) и собственности (например, ценных бумаг, производственного оборудования, наследства). Примером служат подоходный налог и налог на недвижимость.

Прямые налоги — обязательные платежи государству, которые взимаются с доходов и собственности (включая капитал) в зависимости от их величин.
Косвенные налоги устанавливаются в виде заранее определенных надбавок к ценам товаров (включая услуги) и уплачиваются покупателями. Эти налоги не зависят от количества товаров (величины собственности) и от полученной выручки за их продажу (величины доходов). Например, если величина надбавки установлена в 100 рублей к каждой единице товара, то он будет стоить дороже на эту величину независимо от того, сколько и как его покупают. Примеры косвенных налогов — акцизы и НДС.

Косвенные налоги — обязательные платежи государству, которые взимаются с покупателей в виде заранее установленных надбавок к ценам товаров.
Существует еще одно деление налогов. В его основе — изменение налоговой ставки. По этому признаку налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Пропорциональные налоги образуются, когда налоговая ставка ■ и пются неизменной, независимо от увеличения или уменьшения ринмера дохода или собственности. Например, при налоговой ставке 20% директор завода, получивший 500 тыс. рублей, заплатит нплог 100 тыс., и рабочий, получивший 50 тыс. рублей, — 10 тыс.

Смотрите так же:  Пособие по монтажу вентиляции

При прогрессивных налогах налоговая ставка возрастает по мере сличения размера дохода или собственности и снижается по мере X уменьшения.
М большинстве случаев налоги являются прогрессивными. На-ример, если на доходы 100 тыс. руб. и менее распространяется илоговая ставка 20%, а на доходы, превышающие 100 тыс. руб, — 30%, то налог рабочего из ранее приведенного примера так останется 10 тыс., а директора — возрастет на 40 тыс.рублей.

Прогрессивные налоги — обязательные платежи государству, i орые взимаются по налоговой ставке, возрастающей с уве-■иием доходов и собственности.

Регрессивные налоги вводятся с целью увеличения доходов го-»уднрства. Это наиболее быстрый путь их увеличения. Но эти налоги имеют недостаток: не стимулируют роста доходов предприятий и рппптпиков, из-за чего не обеспечивают притока налоговых поступлений в государственную казну. Регрессивные налоги устраняют итот недостаток. Но они не популярны из-за того, что делают богатых еще богаче, а бедных — еще беднее.
Каждый из налогов играет особую роль в формировании доходов государства. Наиболее эффективная структура налогов действует в (ныпптых странах (например, Германии, Великобритании, Франции) В этих странах наиболее высока доля подоходного налога с ншпн’ния. В общем объеме доходов государства этот налог состав-.п нет 33-35%. Второе место занимают налоги на потребление (НДС, акцизы), которые в сумме дают примерно 30%. Третье место принадлежит налогам на социальное страхование: их суммарный удельный вес в формировании государственных доходов равен примерно 25%. Подоходный налог с предприятий занимает одно из последних мест. Его доля в доходах государства, как правило, ниже 10%. (рис. 18).

Подоходный налог на доходы физических лиц

Налог на доходы, получаемые физическими лицами (НДФЛ), или так называемый подоходный налог – это один из основных видов налогообложения, перечисляемых в федеральный бюджет.

Этот налог начисляется на все виды заработной платы, в том числе и в материальном и натуральном эквиваленте, то есть выплаченной не в денежных единицах.

Данный вид налогообложения распространяется также на доходы, полученные от аренды жилья, выигрыша или приза и других доходов, предусмотренных Налоговым кодексом России.

Подоходный налог с заработной платы – наиболее весомый и значимый прямой доход с населения, поступающий в национальный бюджет. Главной особенностью данного вида налогообложения можно назвать период расчета, который составляет календарный отчетный год, а не месяц, как у большинства налогов.

Еще одним существенным отличием является единая система льгот для всех категорий налогоплательщиков, независимо от сфер деятельности.

Расчет подоходного налога с зарплаты

Для того чтобы определить ставку для расчета подоходного налога, нужно рассмотреть четыре разновидности налоговой базы:

  • Для лиц, являющихся учредителями предприятия или его акционерами, налог на доход составит 9%;
  • Нерезиденты РФ, то есть лица, пребывающие менее 6 месяцев на территории государства, обязаны делать отчисления в размере 30%;
  • 35-процентное налогообложение применимо в случае денежных выигрышей и призов, а также при получении доходов от банковских вкладов;
  • Стандартной ставкой, применимой к большинству наемных работников, является 13%.

В течение года работнику начисляется заработная плата, и если суммарно она составляет менее 280 000 рублей, то перед отчислениями и расчетом подоходного налога следует произвести положенные Законом налоговые вычеты, например, по уходу за своим ребенком, а НДФЛ рассчитывается из полученного остатка.

Налоговые вычеты

Рассматривая подробнее схему оплаты, необходимо четко выделить налоговые вычеты, льготы, положенные по закону и не подлежащие налогообложению. К таким льготам можно отнести:

  • по уходу за несовершеннолетним ребенком, не достигшим 18 лет и проживающим с родителями, установленный законом вычет составляет 1400 рублей;
  • по уходу за третьим несовершеннолетним ребенком или ребенком, имеющим 1-ю или 2-ю группу инвалидности, вычет равен 3000 рублей.

Подоходный налог рассчитывается со всех видов заработных плат с учетом индексации в размере 13%, в том числе и с минимальной, а в случае если суммарный доход за налоговый период превышает 512 000 рублей, то налог на доходы составит 23%.

Перед тем как рассчитать подоходный налог с заработной платы, необходимо учесть все виды налоговых вычетов, социальных льгот и других видов компенсаций, которые не подлежат налогообложению.

Информационная безопасность банка обеспечивается с помощью системы идентификации, то есть паролями или электронными ключам.

Многие системы безопасности общего пользования не могут защитить данные при информационном сетевом обмене. О том, как правильно организовать систему информационной безопасности читайте тут.

Основанием для получения налоговой льготы может быть покупка жилья или ипотечный кредит, получение образования или обучение детей, добровольное пенсионное страхование, различные благотворительные взносы и религиозные пожертвования. Согласно статьям 219 и 220 Налогового кодекса, предоставление налоговых льгот позволяет снизить сумму для отчисления подоходного налога.

Не подлежат налогообложению компенсации и премии, полученные работником за использование личного имущества в служебных или производственных целях, компенсации за вредные условия труда, повышение квалификации и оплата командировок.

Однако существует определенный лимит выплат, который не должен превышать:

  • 700 рублей в сутки в командировках по РФ;
  • 2500 рублей при заграничных выездах.

Основанием для подтверждения права на льготу должен быть соответствующий документ и заявление в бухгалтерию предприятия, которое начисляет заработную плату.

Также следует отметить, что оказание материальной помощи работнику суммой до 4000 рублей не подлежит налогообложению.

При получении заработной платы в натуральном эквиваленте расчет НДФЛ производится после оценки дохода по государственным установленным ценам или из расчета средней рыночной стоимости.

Для расчета подоходного налога работников, получающих заработную плату в иностранной валюте, применяется курс обмена валют, установленный Центральным банком на момент получения дохода.

Практический пример расчета подоходного налога с заработной платы

В качестве примера можно рассчитать сумму налога с заработной платы в размере 10 000 рублей в месяц.

В этом случае последовательность действий такова:

  • Определим налоговую ставку исходя из суммарной годовой зарплаты:
    10 000 · 12 =120 000 рублей в течение года.
    Это меньше установленных 512 000 рублей в течение налогового периода, следовательно, налоговая ставка составит 13%.
  • Теперь необходимо произвести положенные отчисления по налоговым льготам. К примеру, у работника с данной заработной платой трое несовершеннолетних детей. Производим вычеты соответственно: 10 000 – 1 400 (на первого ребенка) – 1 400 (на второго ребенка) – 3 000 (на третьего ребенка) = 4 200 рублей
  • Полученный остаток 4 200 рублей подлежит налогообложению в установленном Законом размере: 4 200 рублей · 13% = 546 рублей.

Соответственно, с данной заработной платы при наличии льготных вычетов отчисления налога составят 546 рублей.

Нестандартные случаи

Одиноким родителям, воспитывающим ребенка самостоятельно, предоставляется право двойного вычета налоговой льготы. То есть работник со среднемесячной заработной платой 10 000 рублей имеет вычет 2 800 рублей на воспитание несовершеннолетнего ребенка.

Итого: 10 000 – (1 400 * 2) = 7 200 рублей – это сумма для расчета налога по ставке 13%.

Теперь можно произвести расчет суммы налога: 7 200 · 13% = 936 рублей.

Таким образом, в приведенном случае заработная плата сотрудника составит 9 064 рубля, а разница в 936 рублей является положенным отчислением подоходного налога.

Для рассмотрения удержания НДФЛ по ставке 23% рассчитаем подоходный налог для заработной платы в 50 000 рублей. Совокупный годовой доход нарастающим итогом составит 600 000 рублей, что превышает установленный минимум.

Следовательно, в данном примере должна применяться ставка в размере 23%. В этом случае расчет налога осуществляется без предоставления льгот: 50 000 · 23% = 6 500 рублей.

Для автоматизации учета склада вводятся системы адресного хранения данных и штрихкодирования, благодаря чему показатель эффективности увеличивается, решаются многие задачи.

Согласно распоряжению Министерства Финансов России, организация складских операций возлагается на материально-ответственное лицо. О том, как правильно организовать работу склада читайте в этой статье.

Таким образом, при данной заработной плате получим сумму ежемесячного отчисления в национальный бюджет, составляющую 6 500 рублей.

Индивидуальные предприниматели могут воспользоваться услугами профессионального бухгалтера или самостоятельно рассчитать подоходный налог, заполнив декларацию и предоставив форму 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом.

Профессиональное ведение бухгалтерии и грамотное использование законодательной базы помогут оптимизировать выплату подоходного налога предприятием.

Таким образом, благодаря налоговым вычетам и социальным льготам, а также грамотной системе материальных и нематериальных премий и поощрений работника, у предприятия появляется возможность поощрять сотрудников, минимизируя налог на доходы, получаемые физическими лицами.

Виды подоходный налог

Подоходный налог с физических лиц (до 2000 года — Федеральный закон от 07.12.1991 N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц») или

налог на доходы физических лиц НДФЛ (с 2000 года — Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса)

является основным налогом, который уплачивают физические лица с большей части доходов, полученных в течение года.

Смотрите так же:  Требования к готовой пище

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), как следует из названия, это налог, который удерживается с физических лиц.

Каждый человек, неважно

  • работает он или не работает,
  • получает пенсию или не получает,

получая любой доход, это может быть

  • заработная плата,
  • сдача квартиры в аренду,
  • продажа имущества или
  • выигрыш в лотерею

должен уплатить налог на доход физического лица в бюджет государства с этого дохода.

При этом в зависимости от вида дохода размер налога (ставка налога) на доход физического лица различный.

Так с заработной платы ставка налога на доход физического лица (НДФЛ) составит 13%, а с выигрыша — ставка налога на доход будет уже 35%. Помимо этих есть и другие менее известные ставки налогов на доход — 9% и 30%.

Как уплачивать налог на доход физическому лицу (налоговый агент)

Если вы работаете на работодателя и получаете официальную заработную плату то, согласно Главе 23 Налоговому Кодексу «Налог на доходы физических лиц», ваш работодатель должен удержать с вашего дохода налог на доход физического лица и перечислить его в бюджет государства.

В данном случае работодатель выступает в качестве налогового агента и вам не нужно тратить время на то, чтобы бегать по банкам, списывать со стендов реквизиты для уплаты налога на доход, заполнять различные квитанции, стоять в очереди в налоговой инспекции, а еще и ежегодно сдавать налоговую декларацию.

Всю эту работу по уплате налога на доход проделывает за вас бухгалтерия работодателя.

Если вы имеете дополнительный доход облагаемый налогом на доход физического лица, к примеру, от сдачи в аренду недвижимости или от продажи имущества, то налоговым агентом являетесь вы сами.

В этом случае вы обязаны самостоятельно подать налоговую декларацию в свою налоговую инспекцию и уплатить налог на доход физического лица.

Не сдача налоговой декларации влечет за собой штраф, как за саму налоговую декларацию, так и за неуплаченный налог на доход физического лица. И даже оплата штрафа за несданную налоговую декларацию, не освобождает вас от обязанности ее подать в налоговую инспекцию.

Налоговая декларация подается по окончании налогового периода, которым является текущий год, до 30 апреля следующего года. Форма налоговой декларации называется «форма 3-НДФЛ». Вы можете скачать программу для заполнения налоговой формы 3-НДФЛ на сайте налоговой инспекции nalog.ru.

Ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в 2018 году

Новые правила по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в 2018 году затронут его начисление, удержание и отчетность. Размер величины самого подоходного налога (ставки налога) НДФЛ и налоговых вычетов останутся без изменений.

О налоговых вычетах мы поговорим в следующем материале, а здесь рассмотрим только, от чего зависит ставка налога на доход физического лица (НДФЛ).

Основная ставка налога на доход физических лиц (НДФЛ) в 2017—2018 годах — 13%. Применяется эта ставка налога на доход в 13%:

  • для любых доходов физических лиц, за исключением тех, для которых установлены специальные ставки налога на доход физических лиц (НДФЛ) — 9%, 15%, 30%, 35%.

Ставкой налога на доход физических лиц (НДФЛ) в 35% облагаются:

доходы физических лиц от стоимости выигрышей и призов, в части превышающей установленные размеры, т.е. 4 000 рублей;

доходы физических лиц от процентов по вкладам в банках, в части превышения суммы, рассчитанной, исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной на 5 (можно узнать в вашем банке);

суммы экономии физических лиц на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

При получении заемных средств в валюте по ставке 35% облагают превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Ставкой налога на доход физических лиц (НДФЛ) в 30% облагаются:

  • доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

Ставка налога на доход физических лиц (НДФЛ) в 15% действует в отношении:

  • доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

Ставкой налога на доход физических лиц (НДФЛ) в 9% облагаются:

доходы физических лиц от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ;

доходы физических лиц в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Если международными договорами РФ установлены иные правила налогообложения доходов физических лиц отдельных категорий граждан, то применяются правила международного договора.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, платят налог на доход физических лиц (НДФЛ) в форме уплаты годовой стоимости патента.

Порядок выплаты налога на доход физических лиц (НДФЛ)

Порядок выплаты налога на доход физических лиц (НДФЛ) гражданами РФ, иностранными гражданами, лицами без гражданства следующий:

лицо, находящееся в РФ не менее 183 дней в календарном году — по доходу от источников в РФ и за ее пределами;

лицо, находящееся в РФ менее 183 дней в календарном году — только по доходу от источников в РФ.

Объект обложения налогом на доход физических лиц (НДФЛ)

Объект обложения налогом на доход физических лиц (НДФЛ) — совокупный облагаемый доход, полученный в календарном году:

  • как в денежной,
  • так и в натуральной форме,
  • в том числе в виде материальной выгоды.

Датой получения дохода физическим лицом является:

  • дата выплаты дохода (включая аванс),
  • либо перечисления дохода,
  • либо дата передачи дохода в натуральной форме.

Доход физического лица в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в рубли по курсу Центрального Банка РФ на день получения.

Налог на доход физических лиц (НДФЛ) в виде материальной выгоды

При получении работником от организации беспроцентной ссуды или ссуды под низкий процент совокупный облагаемый налогом доход включает материальную выгоду в виде экономии на процентах.

Выгодой является разница между суммой, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ по средствам в рублях (или 10% годовых по средствам в иностранной валюте), и суммой фактически уплаченных процентов.

Налог на доход физических лиц (НДФЛ) в виде материальной выгоды удерживается организацией.

Налог на доход физических лиц (НДФЛ) от продажи имущества

При продаже имущества, принадлежащего на праве собственности гражданину (жилья, дачи, садового домика, земельного участка, земельных паев) не зарегистрированному как плательщик налога, совокупный облагаемый доход может быть уменьшен:

на сумму, не превышающую 5 000-кратный размер минимального размера оплаты труда (МРОТ), или

на сумму, не превышающую 1 000-кратный размер МРОТ — при продаже другого имущества.

По желанию плательщика этот налоговый вычет может быть заменен налоговым вычетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Доходы, не подлежащие обложению налогом на доход физических лиц (НДФЛ)

Не подлежат обложению налогом на доход физических лиц (НДФЛ) следующие виды дохода:

проценты и выигрыши по государственным ценным бумагам и по бумагам органов местного самоуправления;

страховые выплаты (возмещения) по обязательному страхованию, по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее пяти лет) страхования жизни, имущественного страхования и страхования ответственности в связи с наступлением страхового случая, при возмещении вреда жизни, здоровью и медицинских расходов;

проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, открытым в рублях, если процент выплачивается в пределах ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, и в иностранной валюте, если проценты выплачиваются в пределах 15% годовых;

государственные пособия, пенсии, стипендии учащихся.

Доходы, облагаемые налогом на доход физических лиц (НДФЛ) по твердой ставке

К таким доходам относятся проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящимся на территории РФ, в размере, превышающем ставку рефинансирования, установленную ЦБ РФ, действовавшую в течение периода существования вклада (15% годовых — по вкладам в иностранной валюте).

Некоторые виды страховых выплат облагаются налогом отдельно от иных видов дохода у источника дохода по ставке 15%.