Усно расходы земельный налог

Оглавление:

Земельный налог для ИП

Земельный налог для ИП

Похожие публикации

ИП, открывая собственный бизнес, сталкиваются с необходимостью уплачивать в бюджет различные налоги и взносы. Сориентироваться с порядком их расчета, сроками и другими особенностями начинающему предпринимателю непросто. Не все из них понимают, установлен ли земельный налог для ИП в 2017 году, как он учитывается в случае использования упрощенной системы налогообложения.

Особенности уплаты земельного налога ИП на УСН

В пункте 2 статьи 346.11 Налогового кодекса указано, в каких случаях и от каких сборов освобождаются предприниматели, работающие на упрощенке. Упоминания о земельном налоге там нет, значит, уплачивается он в общем порядке. Причин для освобождения от сбора, связанных именно с выбором УСН, нет. На местном уровне власти могут предоставлять таким гражданам льготы, но они не связываются с системой налогообложения. Получается, налог на землю ИП на УСН платит на тех же основаниях, что и бизнесмены, выбравшие ОСНО.

Общие положения о налоге на землю для ИП

В соответствии со статьей 388 НК РФ уплачивать земельный налог обязаны лица, имеющие в собственности земельный участок. Налог не надо платить на участки земли, изъятые из оборота по законодательству РФ, либо ограниченные в обороте, занятые объектами культуры, представляющими особую ценность. Не платят налог за участки земель лесного фонда, а также за землю, которое входит в общее имущество многоквартирного дома. Кроме того, ИП, имеющие землю в аренде или в безвозмездном праве пользования, не считаются плательщиками земельного налога. В остальных случаях его надо платить.

Чтобы уменьшить налоговое бремя, предприниматель может учесть уплаченный сбор в качестве расходов, если применяет УСН 15% или ОСНО. При «доходной» упрощенке учесть земельный налог нельзя.

При этом земельный налог при УСН может быть причислен к расходам, снижающим налогооблагаемую базу, только в том случае, если участок, с которого оплачен сбор, используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Важно! Если предприниматель выбрал УСН «доходы», то и налог уплачивается исключительно с доходов, а размер расходов на сумму сбора не влияет. При УСН «доходы минус расходы» земельный налог может снизить налогооблагаемую базу.

Как отразить земельный налог в учете?

Для начисления земельного налога в бухгалтерском учете используется следующая проводка:

  • Д 08, 20, 26, 44, 91 – К 68 (с соответствующим субсчетом). Выбор проводки определяется назначением участка. К примеру, если на земле ведется строительство ОС, используется счет 08.

При уплате налога используется следующая проводка:

  • Д 68 (с соответствующим субсчетом) – К 51

Налог на землю при УСН, точнее соответствующая ему сумма, включается в расходы, снижая размер налогооблагаемой базы и самого единого налога.

Расчет земельного налога для ИП

Для расчета налога используется базовая формула, учитывающая площадь земли, кадастровую стоимость 1 м 2 и налоговую ставку. Кадастровая стоимость устанавливается надзорными органами.

При расчете берется значение на начало рассматриваемого налогового периода. Земельный налог для ИП в 2017 году будет считаться по стоимости, определенной на 1 января 2016 года. Сумма налога будет зависеть еще и от налоговой ставки, то есть от категории участка. Значение показателя может разниться для разных субъектов РФ, но не может быть выше установленного лимита. Разные земли могут иметь налоговую ставку в пределах от 0 до 1,5%. В частности, на земли сельхозназначения ставка не может быть больше 0,3%.

Уплата налога и отчетность

Земельный налог для ИП уплачивается по тому же принципу, что и физлицами. ИФНС пришлет уведомление, а совершить платеж бизнесмены должны до 1 декабря следующего года по этой бумаге. То есть, за 2016 год ИП уплачивают налог до 1 декабря 2017 года. Если же его не было, то предпринимателю лучше обратиться к налоговикам по месту нахождения земельного участка и получить документы на оплату налога. Авансов и отчетности для ИП не предусмотрено, декларации для ИП по земельному налогу отменили в 2014 году.

Земельный налог при УСН

При применении УСН земельный налог обязаны уплачивать организации и ИП, обладающие земельными участками на праве собственности, бессрочного пользования и ограниченного вещного права (в т.ч. пожизненного наследуемого владения) (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ (далее по тексту — НК РФ)).

Налог не уплачивается юридическими лицами и ИП со следующих объектов (п. 2 ст. 389 НК РФ):

  • изъятых из оборота (п. 4 ст. 27 Земельного кодекса РФ) или ограниченных в обороте по законодательству РФ земельных участков (п. 5 ст. 27 Земельного кодекса РФ);
  • участков, относящихся к землям лесного фонда;
  • земельных участков, входящих в состав общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме;
  • земельных участков, находящихся у юридических лиц и ИП на праве безвозмездного пользования или на основании отношений аренды (п. 2 ст. 388 НК РФ).

Налоговая ставка

НК РФ позиционирует земельный налог как местный налог. Ставки для исчисления налога на землю устанавливаются на уровне муниципального органа.

Максимальные ставки налога установлены в следующих пределах (п. 1 ст. 394 НК РФ):

  • 0,3% для земель с/х назначения и для содержания личного подсобного хозяйства (включая садоводство, огородничество, животноводство), а также для участков под жилищным фондом и земель, ограниченных в обращении;
  • 1,5% для остальных категорий земель.

Данные максимальные значения применимы для подсчета земельного налога на всей территории РФ. При этом установление законодателем субъекта РФ ставок налога в вышеуказанных рамках не вступает в противоречия с законодательством РФ.

Нынешнее законодательство допускает установление разных ставок налога в зависимости от назначения земли, разрешенного использования и местонахождения участка (п. 2 ст. 394 НК РФ).

Муниципальное законодательство также вправе регламентировать льготы по земельному налогу и условия для их применения (п. 2 ст. 387 НК РФ).

Информация о ставках и льготах по земельному и иным имущественным налогам в разрезе муниципального образования есть на сайте ФНС РФ по ссылке https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/.

Порядок расчета земельного налога организациями при УСН

Законодательство о налогах устанавливает непосредственно процедуру расчета налога как один из элементов налога.

Юридические лица обязаны сами исчислять сумму налога в отношении используемых в деятельности земель. Сумма налога за год для лиц, применяющих «упрощенку», считается по формуле (если юридическое лицо не заявило право на льготу) (п. 1 ст. 396 НК РФ):

Сумма земельного налога за год = Кадастровая стоимость земельного участка х Ставка налога

Эта формула применяется, если организация имеет «земельный надел» в течение всего года.

Необходимая для расчета кадастровая стоимость утверждается нормативными актами региона по состоянию на 1 января года, за который считается налог (ст. 390 НК РФ). В трудностях, возникающих при установлении кадастровой стоимости «надела», разберемся в разделе «Особенности установления кадастровой стоимости».

Если организация владеет землей неполный год, то налог считается с учетом коэффициента владения, определяемого в зависимости от количества полных месяцев владения. Коэффициент владения определяется исходя из следующих условий (п. 7 ст. 396 НК РФ):

месяц принимается за полный:

— право собственности на участок зарегистрировано до 15-го числа месяца;

— прекращение права собственности на участок зарегистрировано после 15-го.

месяц при расчете налога не учитывается:

— право собственности на участок зарегистрировано после 15-го числа;

— право собственности прекратилось до 15-го числа включительно.

Налог за неполный год владения рассчитывается по формуле:

Смотрите так же:  Приставы по мо

Сумма земельного налога за неполный год владения земельным участком = Кадастровая стоимость земельного участка х Ставка налога / 12 х Количество полных месяцев владения земельным участком в текущем году

Законодательством регламентировано, что кадастровая стоимость участка берется на дату постановки земельного участка на кадастровый учет.

В случае если региональным законодателем установлена обязанность по уплате авансовых платежей по налогу на землю, то кроме самого налога налогоплательщику-организации нужно будет рассчитывать, в том числе, авансы, которые составляют ¼ годового платежа (ст. 393, п. 6, 9 ст. 396 НК РФ).

Аванс по налогу за неполный год владения рассчитывается по формуле (п. 1, 7 ст. 396 НК РФ):

Авансовый платеж по земельному налогу при возникновении/прекращении права собственности в течение квартала = ((Кадастровая стоимость земельного участка х Ставка налога) / 4 х (Количество полных месяцев владения земельным участком в течение квартала / 3 )

Обращаем внимание, что если право собственности на земельный участок возникло либо прекратилось в течение года, то аванс по такому участку следует исчислять с учетом коэффициента владения, который определяется исходя из количества полных месяцев владения участком в отчетном периоде (квартале), за который рассчитывается авансовый платеж.

В случае возникновения либо прекращения права собственности на земельный участок в течение квартала сумма по такому участку рассчитывается в зависимости от количества полных месяцев, в течение которых налогоплательщик-организация владел им в отчетном периоде.

Если в течение года организация уплачивала авансы, то по итогам года в бюджет должен быть перечислен налог в сумме, исчисленной в виде разницы между годовой суммой налога и суммой заплаченных в течение года авансов по налогу (п. 5 ст. 396 НК РФ).

Земельный налог при УСН: примеры, ответы на вопросы

Согласно требованиям НК, все организации и ИП, имеющие в собственности земельные участки, имеют налоговые обязательства по уплате земельного налога. Фирмы и предприниматели на УСН – не исключение. Сегодня мы поможем «упрощенцам» разобраться во всех тонкостях расчета и уплаты налога на землю, а также порядке подачи отчетности в ИФНС.

Кто платит земельный налог?

Существует несколько критериев, согласно которых Вы являетесь плательщиком земельного налога, а именно:

  • Вы как ИП (или Ваша организация) имеете землю в собственности;
  • участок принадлежит Вам на правах бессрочного пользования;
  • земля оформлена как пожизненное наследуемое владение.

Вышеперечисленные права на земельный надел должны быть подтверждены соответствующими документами (договор купли-продажи земли, акт госрегистрации права собственности и т.п.).

Однако, Вы имеете право не платить налог, если:

  • Вы владеете наделом, который ограничен в обороте или изъят из него (список согласно ст. 27 ЗК РФ);
  • земля относится к лесному фонду.

Также налог на землю не оплачивается, если Вы приняли участок согласно договору аренды или по соглашению безвозмездного срочного пользования.

Как рассчитать земельный налог?

Исходя из того, что налог платится собственниками земли, то именно земельный надел является объектом налогообложения.

Определяем налоговую базу земельного налога

Что касается налоговой базы, то ею выступает стоимость земли по кадастру. Возникает вопрос: как «упрощенцу» уточнить стоимость собственного участка. Существует несколько вариантов:

  • проверить стоимость, указанную в кадастровом паспорте;
  • обратиться в ФСГРКК (Госкадастр);
  • воспользоваться электронным ресурсом Росреестра.

Последний вариант – наиболее удобный, так как позволяет узнать кадастровую стоимость надела, не выходя из дома. Для получения информации Вам необходимо знать кадастровый номер участка. Также возможен поиск по адресу нахождения участка.

Налоговая ставка

Так как налог на землю является региональным, именно муниципальные власти определяют, по какой ставке необходимо рассчитывать сумму платежа в бюджет. В то же время на общефедеральном уровне зафиксированы предельные показатели, выше которых ставку налога установить нельзя. Основной показатель определен на уровне 1,5%. В большинстве случаев «упрощенцы», которые имеют надел в собственности и используют его под торговую точку, склад, производство, офис и т.п, рассчитывают налог исходя именно из этого значения.

В редких случаях налог можно уплачивать по льготной ставке 0,3%. Вы имеете право на применение этого показателя для расчета, если используете землю в сельскохозяйственных целях, а также для садоводства, огородничества, животноводства (например, выращиваете сельхозкультуры для продажи).

На усмотрение местных властей ставки могут быть понижены. Для того, чтобы уточнить, какая ставка применяется к тому или иному участку в Вашем регионе, советуем Вам обратиться в ИФНС по месту жительства (регистрации).

Рассчитываем налог

Теперь перейдем непосредственно к процедуре расчета налога. Для «упрощенцев» применяется формула, использующаяся в общем порядке:

Н = КадСт * НалСт,

где КадСт — цена земли по кадастру;

НалСт – ставка, определенная региональными законодательными документами.

ИП Григорьев использует УСН и имеете в собственности 2 земельных участка. Информация о целевом использовании участков, их кадастровой стоимости представлена в таблице.

ИП Григорьев ведет свою деятельность в г. Тула. Местными властями Тульской области зафиксированы дифференцированные ставки для налога на землю, согласно которых:

  • налог по участку под склад для Григорьева рассчитывается по ставке 1,5%;
  • по отношению земли для выращивания овощей применяется 0,3%.

Вот так выглядит обобщенная информация о расчете налога для участков в собственности ИП Григорьева:

Таким образом, налоговые обязательства Григорьева составят 2.076 руб. в год.

Земельный налог в составе расходов «упрощенца»

Если Вы или Ваша организация используете УСН, то Вам необходимо знать, что сумму уплаченного земельного налога можно учесть в составе понесенных расходов. Данное условие применяется в случае, если Вы используете схему «доходы минус расходы». При учете налога в качестве расходов Вы можете уменьшить налогооблагаемую базу НДФЛ, а, следовательно, и сумму налога к оплате. Для этого Вам нужно указать сумму земельного налога, перечисленного в бюджет, в соответствующей строке декларации.

ООО «Авто Плюс» оказывает услуги автостоянки транспортных средств, использует УСН (доходы за вычетом расходов). По итогам 2016 года «Авто Плюс» учел в составе расходов:

  • 605 руб. – зарплата сторожу и прочим обслуживающим сотрудниками;
  • 540 руб. – оплата коммунальных услуг (электро-, водо-, газоснабжение);
  • 610 руб. – земельный налог, перечисленный в бюджет.

Доход «Авто Плюс» в 2016 году составил 702.800 руб.

При расчете НДФЛ бухгалтер указал полученную выручку и понесенные расходы:

(702.800 руб. – 104.605 руб. – 88.540 руб. – 2.610 руб.) * 15% = 76.057 руб.

Итого «Авто Плюс» перечисли НДФЛ в сумме 76.057 руб.

Порядок оплаты налога для ИП и организаций

Юридические лица, применяющие УСН, и ИП-«упрощенцы» уплачивают налог в разном порядке. Также отличается процедура подачи отчетности у организаций и ИП, использующих упрощенный режим.

Начнем с предпринимателей. Если Вы зарегистрировали ИП и имеете в собственности землю, то Вам не стоит беспокоиться относительно расчета налога и подачи документов. Согласно изменениям, которые вступили в силу с 01.01.15, предприниматели оплачивают налог на основании уведомления. Упрощенная процедура предусматривает следующие условия:

  • Вам не нужно самостоятельно рассчитывать сумму налога. Орган фискальной службы направит Вам по почте уведомление, в котором будет предоставлен полный расчет суммы платежа;
  • Вместе с уведомлением по почте приходит квитанция, в которой указаны все необходимые реквизиты для оплаты. Все, что Вам нужно — вместе с квитанцией обратиться в ближайшее отделение банка для перечисления средств;
  • Для ИП отменены обязательства по подаче налоговой декларации, то есть нет лишнего повода посещать ИФНС.

ИП оплачивает налога на землю в текущем году за предыдущий (до 31.12). Закон предусматривает, что получить уведомление Вы должны не позднее 1 ноября года (за 2016 – до 01.11.17).

Немного сложнее обстоит дело с юрлицами – «упрощенцами». Для них предусмотрена полная процедура расчета налога, его оплаты и подачи отчетности.

Начнем с документов: до 1 февраля следующего года организация – «упрощенец» подает декларацию, в которой указывает полный расчет налога согласно установленной норме. Подать декларацию можно тем способом, который является для Вас наиболее удобным:

  • Личное посещение ФНС (получение бланка и заполнение формы на месте);
  • Услуги почты России (отправка письма с уведомлением и описью вложения);
  • Передача бумаг через представителя (необходимо предварительно обратиться к нотариусу для оформления доверенности);
  • Использования электронного ресурса ФНС (сайт фискальной службы предлагает пользователям услугу подачи отчетности через Интернет).

Подав декларацию в установленный срок, позаботьтесь о своевременной уплате налога. Законом регламентирована авансовая система уплаты налога на землю. Платежи вносятся ежеквартально, их сумма определяется как ¼ от годовой. Срок уплаты каждой суммы – до конца следующего за кварталом месяца. Полная уплата налога на землю должна быть осуществлена не позднее 1 октября (до 01.10.17 – за 2016).

Смотрите так же:  Декларация на налоговый вычет до какого числа

Бухгалтер ООО «Фонтан» рассчитал сумму налога на землю за 2016 год в сумме 2.104 руб. Ежеквартальные платежи составили:

2.104 руб. / 4 кв. = 526 руб.

Подавая декларацию по итогам года, бухгалтер «Фонтана» указал годовую сумму 2.205 руб. (с учетом перерасчета). Окончательный расчет налога на землю был сделан «Фонтаном» 10.01.17. Сумма последнего платежа была рассчитана таким образом:

2.205 руб. — (526 руб. * 4 кв.) = 101 руб.

Вопрос – ответ по теме

Вопрос: ИП Сидорчук имеет участок в собственности, за который он ежегодно оплачивает налог. Сидорчук не использует землю в предпринимательской деятельности. Сидорчук – плательщик УСН (доходы за вычетом расходов). Может ли Сидорчук учесть сумму налога в качестве понесенных расходов и уменьшить таким образом налоговую базу для расчета НДФЛ?

Ответ: Да, использование земли в процессе ведения деятельности на признание расходов не влияет. Сидорчук имеет право уменьшить базу НДФЛ за счет суммы налога на землю.

Вопрос: ООО «Фортуна» зарегистрирована в г. Воронеж, но имеет обособленное подразделение в г. Белгород (не выведено на отдельный баланс). «Фортуна» использует земельный участок в предпринимательских целях. Земля находится в Белгородской области. По каким ставкам и в каком порядке оплачивается налог на землю для ООО «Фортуна»?

Ответ: Так как участок территориально находится в Белгородской области, рассчитывать налог необходимо по ставкам и в порядке, установленном в данном регионе. В связи с тем, что Белгородское представительство не имеет отдельного баланса, платежи осуществляет головная компания, при этом получателем средств выступает бюджет Белгорода.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 309-13-76

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Земельный налог при УСН: порядок уплаты, сроки

Земельный налог при УСН налогоплательщиками уплачивается на общих основаниях, так же как и на ОСНО. Освобождение от уплаты земельного налога при УСН Налоговым кодексом не предусмотрено (в п. 2 ст. 346.11 НК РФ перечислены все случаи освобождения от уплаты налогов организаций, работающих на УСН).

Общие положения о земельном налоге при УСН

На основании ст. 388 НК РФ обязательство по уплате земельного налога возникает у любого лица (юридического и физического), если в его собственности (либо в бессрочном пользовании или пожизненном владении) есть земельный участок.

Для отнесения уплаченного земельного налога к расходам при расчете налога на прибыль, НДФЛ или при УСН с объектом обложения «доходы минус расходы» важно, чтобы земельный участок использовался для налогооблагаемой коммерческой деятельности.

Когда возникает обязанность уплачивать налог на землю и какие участки относятся к налогооблагаемым, узнайте в статье «Объект налогообложения земельного налога».

Отражение земельного налога в учете

В бухгалтерском учете операции по начислению и уплате земельного налога отражаются с помощью следующих проводок:

  • Дт 08, 20, 23, 25, 26, 44 или 91 Кт 68 (соответствующий субсчет для учета земельного налога) — начисление налога;
  • Дт 68 (соответствующий субсчет) Кт 51 — уплата налога.

Подробнее о проводках по начислению земельного налога мы рассказали в этом материале.

Сумма уплаченного земельного налога при УСН может быть включена в расходы «упрощенцев», и это уменьшит налогооблагаемую базу, а соответственно, и размер единого налога (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).Правда, это возможно лишь для «упрощенцев», избравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы.

Разобраться с учетом расходов для «упрощенцев», избравших указанный выше объект налогообложения, вам поможет статья «Учет расходов при УСН с объектом ”доходы минус расходы”».

Порядок расчета земельного налога

Земельный налог рассчитывается путем умножения налоговой ставки на базу налогообложения, в качестве которой выступает кадастровая стоимость земли. При расчете налога за год следует брать кадастровую стоимость, установленную на начало налогового периода. Новый порядок расчета имущества с учетом его кадастровой стоимости был внедрен в 2015 году.

В случае если налогоплательщик оспорил указанную в Росреестре кадастровую стоимость своего участка в суде или в кадастровой комиссии и по делу было вынесено положительное решение, он имеет право на пересчет земельного налога за все периоды до того момента, когда было подано заявление о пересмотре.

Более подробно о том, как считать земельный налог в таком случае, вы узнаете, ознакомившись с материалом «Как считать земельный налог, если изменилась кадастровая стоимость участка».

Региональное правительство формирует налоговую ставку (размер которой находится в прямой зависимости от категории земельного участка) путем издания субъектом Федерации соответствующего закона. Предельным значением, установленным в НК РФ, является налоговая ставка (в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ) в размере:

  • 0,3% для земель сельхозназначения и для содержания подсобного хозяйства, а также для участков под жилищным фондом и ограниченных в обращении наделов;
  • 1,5% для иных земель.

Налогоплательщики — юридические лица уплачивают земельный налог авансовыми платежами (п. 2 ст. 396 НК РФ).

О сроках перечисления авансовых платежей в 2017 году читайте здесь.

Сроки и порядок сдачи отчетности и уплаты земельного налога

Периодичность и сроки уплаты земельного налога устанавливаются региональными законами, которые принимаются муниципальными властями (пп. 1 и 2 ст. 397 НК РФ). А в п. 9 ст. 396 НК РФ говорится о том, что муниципальный законодательный орган может даже отменить поквартальную уплату авансов для некоторых категорий налогоплательщиков.

В ст. 397 НК РФ определены граничные сроки для уплаты налога и сдачи отчетности. Предельный срок для сдачи налоговой декларации — 1 февраля. Что касается самого налога, юридические лица не могут уплатить его ранее этой граничной даты. Налогоплательщики — физические лица с 2016 года должны рассчитаться с местным бюджетом до 1 декабря года, следующего за отчетным (закон от 23.11.2015 № 320-ФЗ «Об изменениях в НК РФ»).

Налоговые уведомления для ИП

Налоговые декларации за 2014 год сдавались как юридическими, так и физическими лицами. Начиная же с 2015 года физические лица освобождаются от обязанности отчитываться в налоговую — вместо этого они будут получать налоговые уведомления с уже рассчитанной фискалами суммой земельного налога к уплате.

В случае если налогоплательщик так и не получил налоговое уведомление, он должен сам обратиться в налоговый орган по месту нахождения земельного участка и сообщить об имеющемся объекте налогообложения. Также потребуется представить правоустанавливающие и регистрационные документы на землю.

Данная обязанность возникла благодаря введению в ст. 23 НК РФ п. 2.1. Это значит, что если физлицо или ИП до конца 2017 года не получит налоговое уведомление об уплате земельного налога, то он должен сам обратиться в фискальное ведомство, заполнив специальное сообщение о наличии объектов недвижимого имущества.

Форму сообщения можно скачать здесь.

В п. 2 ст. 52 НК РФ говорится о том, что ИФНС направляет уведомления с расчетом налога за 30 дней до граничного срока уплаты земельного налога. Для физических лиц этот срок с 2016 года — 1 декабря. То есть налогоплательщики могут позаботиться о представлении сведений в ИФНС в связи с неполучением уведомлений уже в ноябре 2016 года.

За неисполнение обязанности по самостоятельному обращению в налоговый орган в связи с неполучением уведомления взимается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога и пени (п. 3 ст. 129.1 НК РФ). Эти санкции начали действовать с начала 2017 года.

Компании, применяющие УСНО, обязаны уплачивать налог на землю при наличии участков, принадлежащих им на праве собственности. Величина уплаченного налога включается в книгу учета доходов и расходов и уменьшает налогооблагаемую базу упрощенцев, применяющих режим «доходы минус расходы».

ИП на УСНО также обязаны уплачивать земельный налог. Но рассчитывать его будут налоговики на основании сведений, полученных из Росреестра.

Подробности, касающиеся предпринимателей, изложены здесь.

Земельный налог при УСН: порядок уплаты, сроки, примеры

Российские предприниматели должны платить в государственную казну множество различных налогов и выплат. Среди прочего существует и налоговый сбор за использование в коммерческих целях земельных участков или, проще говоря, земельный налог. Мы расскажем о том, кто обязан его платить при упрощенной системе налогообложения, а также как рассчитывать данный налог, организовывать его учет и отчитываться перед налоговиками.

Оплата налога на землю при УСН: кто должен платить

Законом РФ предусмотрено, что все предприятия и организации, а также индивидуальные предприниматели, имеющие в собственности и использующие для своей деятельности земельные участки, обязаны платить налог на землю. Кроме того, необходимость платить данный налог возникает, если юридическое лицо или ИП имеет право бессрочного пользования землей или же реализует право наследования земельного участка. Следует отметить, что если земля, находящаяся в собственности индивидуальных предпринимателей не используется в коммерческих целях, а только для личных нужд, то стоит переоформить ее, чтобы оплачивать данный налог в общем порядке, как обычным физическим лицам.

Смотрите так же:  Договор ип на оказание услуг с другим ип

Внимание! Если земля находиться в аренде, то арендатор не должен платить земельный налог и арендодатель ни при каких условиях не имеет права пытаться переложить на него эту свою обязанность.

Важно! Независимо от объекта налогообложения: доходы 6% или доходы минус расходы 15%, все плательщики-упрощенцы обязаны платить земельный налог, если земля есть в их собственности и используется при ведении бизнеса.

Ставка налога на землю

По закону ставка земельного налога формируется на уровне местных властей, в зависимости от особенностей каждого конкретного региона. Субъект РФ издает соответствующий закон, где четко прописана категории земельных участков и налоговая ставка на них. Однако, на федеральном уровне определены ее предельные значения:

  • для земель сельскохозяйственного назначения, подсобных хозяйств, и участков под жилищным фондом – 0,3%
  • для иных земель — 1,5%

Руководителям предприятий и организаций следует помнить о том, что юридические лица должны оплачивать налог на землю авансовыми платежами с установленной законом регулярностью.

Правила сдачи отчетности и сроки уплаты налога на землю

Помимо налоговой ставки, региональные власти устанавливают и порядок уплаты земельного налога. Единственное, что жестко регламентирует Федеральный закон – это опять же предельные сроки сдачи отчетности и налоговой оплаты. Для всех регионов РФ пограничная дата для сдачи декларации в налоговую инспекцию – 1 февраля, причем сам налог юридические лица не имеют права платить до наступления этого числа, а физические, т.е. ИП – должны выплатить его до 1 декабря следующего за отчетным годом.

Порядок расчета налога на землю

Закон вполне однозначно определяет порядок исчисления земельного налога. Для этого, ставку по данному налогу нужно умножить на базу налогообложения, т.е. кадастровую стоимость земельного участка. Если необходимо посчитать налог за двенадцать месяцев, то есть полный календарный год, то при вычислении налога надо брать кадастровую стоимость по началу периода.

Внимание! В случаях возникновения спорных ситуаций, когда предприниматель или организация оспаривают в суде кадастровую стоимость того или иного участка и добиваются положительного решения, они получают право на полный перерасчет налога на землю вплоть до момента подачи иска о пересмотре стоимости.

Оплата земельного налога на УСН, если земля в собственности менее года

Как и при любых других видах налогов, расчет и оплата земельного налога имеет свои особенности. В частности, довольно часто вопросы возникают у налогоплательщиков в случаях, если право пользования участком появилось в течение года. Как рассчитывать налог в таких ситуациях?

Все просто: кадастровую стоимость участка нужно брать на ту дату, когда произошла постановка на кадастровый учет. При этом, размер налога надо считать с учетом специального коэффициента, высчитывать который нужно самостоятельно. Для этого необходимо посмотреть, сколько полных месяцев в году земельный участок был в собственности. Затем полученное число надо разделить на 12 – итог и будет искомым коэффициентом.

Для наглядности приведем пример

Компания ООО «Светоч» купила участок земли. При этом право собственности на землю было зарегистрировано 5 августа 2014 года. Ставка по налогу на землю, установленная на местном муниципальном уровне в отношении данной категории земли, составляет 1,5%. При этом кадастровая стоимость участка равна одному миллиону рублей. Производим расчеты.

Так как права на землю у ООО «Светоч» появились до 15-го августа, то, по закону, период владения участком для целей налогообложения считается с 1 августа 2014 года.

Предприятие высчитывает размер авансовой выплаты за третий квартал 2014 года с учетом специального коэффициента, схему расчета которого мы описали выше. В данном случае, он составляет 2/3, так как в третьем квартале земля была в собственности ООО «Светоч» всего лишь два месяца – август и сентябрь. Путем дальнейших нехитрых подсчетов мы получаем, что сумма авансового платежа за третий квартал 2014 года будет составлять:

1 млн. руб. × 1,5% × 1/4 × 2/3 =.2500 рублей
Для того, чтобы рассчитать окончательную сумму годового земельного налога за 2014 год, бухгалтеру ООО «Светоч» нужно опять же высчитать поправочный коэффициент:

5/12 (5 мес. : 12 мес.) Далее считаем:

1 млн. руб. × 1,5% × 5/12= 6250 рублей – сумма по итогам года, но поскольку ООО «Светоч» уже оплачивало авансовый платеж за третий квартал, то его размер нужно вычесть из итоговой суммы:

6250 руб. – 2500 руб. = 3750.рублей – именно столько денег должно выплатить данное предприятие в государственный бюджет в качестве земельного налога.

ИП на УСН: уведомления по налогу на землю

Если юридические лица могут самостоятельно высчитывать размер земельного налога, то индивидуальные предприниматели должны дожидаться специального налогового уведомления.

К сведению! Раньше, до наступления 2014 года, сдавать налоговые декларации должны были и физические и юридические лица. Но уже с 2015 года индивидуальные предприниматели были освобождены от этой обязанности – теперь они получают налоговые уведомления с заранее просчитанной суммой земельного налога.

Случается, что уведомление по каким-либо причинам не доходит до адресата, тогда налогоплательщик сам должен явиться в налоговый орган и сообщить об имеющемся в его собственности участке земли. При себе необходимо иметь все регистрационные документы.

Как гласит Налоговый кодекс, представители налоговой инспекции должны отправить уведомления с налоговой суммой за 30 дней до окончания срока оплаты налога на землю. С 2016 года для индивидуальных предпринимателей этот срок — 1 декабря. А значит, позаботиться о предоставлении налоговикам необходимой информации при отсутствии уведомления надо будет уже в ноябре.

Важно! Начиная с 2017 года, в случаях если индивидуальный предприниматель- налогоплательщик, имеющий в собственности землю, не получил уведомления о сумме земельного налога и при этом не обратился в добровольном порядке в налоговую инспекцию с тем, чтобы ему рассчитали и назначили размер налоговой выплаты, он обязан будет понести административную ответственность. В частности, ему будет назначен штраф в размере 20% от неоплаченного налога и пени.

В этой статье мы постарались рассказать обо всех нюансах налога на землю, касающихся организаций и индивидуальных предпринимателей, находящихся на упрощенной системе налогообложения. Однако для получения более точной информации по каждому конкретному региону РФ, следует обращаться в налоговую инспекцию по месту регистрации, поскольку ставки по земельному налогу, ровно как сроки и порядок его уплаты определяются регионами РФ на местном уровне.

На УСН можно учесть в расходах уплату земельного налога

Новости по теме

Минфин уточнил, могут ли упрощенцы учесть в своих расходах сумму уплаченного земельного налога и расходы на приобретение земельных участков. В письме от 07.08.17 № 03-11-11/50441 Минфин указал, что уплаченный земельный налог может уменьшить базу по УСН (при УСН 15%).

Минфин рассказал, могут ли плательщики налога по УСН уменьшить свои доходы на стоимость выкупаемых земельных участков и величину земельного налога. Упрощенцы на УСН 15% могут уменьшить свои доходы на затраты, связанные с приобретением амортизируемого имущества (см. УСН доходы минус расходы: особенности применения). Земля не подлежит амортизации. В связи с этим расходы в виде выкупной стоимости земельного участка не могут быть отнесены к расходам на приобретение основных средств.

Таким образом, указанные расходы не учитываются в расходах упрощенца. В то же самое время в расходах можно учесть уплаченный земельный налог. Земельный налог учитывается при определении налоговой базы по УСН в период его фактической оплаты.

Подписка на новости

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной новости, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно. Мы будем держать вас в курсе всех новостей и событий.