Расчет при увольнение по инициативе работодателя

Оглавление:

Увольнение по соглашению сторон с выплатой компенсации

Что такое увольнение по соглашению сторон

Рассуждая о прекращении рабочих отношений, следует отметить, что статья 77 ТК РФ предусматривает следующие основания:

  1. Соглашение сторон. То есть договор может быть расторгнут в любой срок и на любых условиях, определенных сторонами в специальном соглашении ( ст. 78 ТК РФ и Постановление Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2).
  2. Истечение срока договора ( ст. 79 ).
  3. По инициативе работника ( ст. 80 ).
  4. По инициативе работодателя ( ст. 71 и ст. 81 ).
  5. Перевод к другому работодателю или переход на выборную должность.
  6. Отказ сотрудника работать после смены собственника или подведомственности организации ( ст. 75 ).
  7. Отказ сотрудника работать после изменения условий договора ( ст. 74 ).
  8. Отказ сотрудника перевестись на другую должность по медицинским показателям, которые были выявлены в ходе периодического профосмотра ( ст. 73 ).
  9. Несогласие работника на переезд вместе с работодателем ( ст. 72.1 ).
  10. Обстоятельства, не зависящие от воли сторон (например, призыв в армию или стихийное бедствие, все перечислено в статье 83 ТК РФ ).
  11. Заключение договора с нарушением действующего законодательства ( ст. 84 ).
  12. Другие основания, предусмотренные действующим законодательством.

Расторжение рабочих отношений по обоюдному согласию — самый распространенный и оперативный способ, поскольку он не проверяется контрольными органами и не требует сложного оформления. Поскольку законодатель стремится максимально защитить интересы трудящихся, статья 78 ТК РФ становится удобным инструментом в случаях, когда увольнение по инициативе работодателя невозможно или требует долгой бумажной работы. Например, это касается беременных женщин, несовершеннолетних и тех, кто стал временно нетрудоспособным.

Так, увольнение по взаимному согласию можно применять в любых ситуациях: и во время испытательного срока, и болезни, и отпуска. Главное, чтобы стороны пришли к консенсусу относительно условий расторжения договора. Также с работодателя снимается обязанность уведомлять сотрудника заранее, предлагать ему другую работу, а также руководствоваться правилом преимущественного оставления на работе.

Таким образом, расторжение ТД по ч. 1 ст. 77 ТК РФ более выгодно для работодателя. И еще одним аргументом в пользу этого является тот факт, что после письменного оформления договоренностей у сотрудника практически нет шансов на восстановление, даже через суд.

Однако этот вариант может быть удобен и для работника, поскольку, в отличие от увольнения по собственному желанию, он может договориться с руководством об уходе раньше двухнедельного срока предупреждения об увольнении, который предусмотрен статьей 80 ТК РФ . Также стороны могут установить «плавающую дату» увольнения, предоставив тем самым сотруднику возможность искать работу без отрыва от трудовых обязанностей, а работодателю — искать ему замену без потерь для производства. Однако это не освобождает руководителя от выплаты всех необходимых компенсаций, которые причитаются работнику при увольнении.

Несмотря на относительную свободу в таком подходе к прекращению трудовых отношений, необходимо соблюсти определенный алгоритм, который выглядит следующим образом:

  1. Инициатива. Одна из сторон направляет другой письменное уведомление о своем желании расторгнуть договор по взаимному согласию. После получения адресат должен поставить на нем свою визу.
  2. Переговоры. На этом этапе стороны должны прийти к компромиссу относительно условий прекращения рабочих отношений и письменно оформить свои договоренности в виде соглашения.
  3. Издание приказа. После того, как стороны обо всем договорились, работодатель должен издать соответствующий приказ о расторжении трудового договора, составленный в соответствии с унифицированной формой № Т-8, которая утверждена Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1.
  4. Приказ предоставляется работнику на ознакомление под подпись.
  5. Работодатель составляет справку-расчет, в которой указаны все причитающиеся сотруднику выплаты. Это заработная плата за отработанные дни, компенсация за неотгулянный отпуск и иные дополнительные выплаты, предусмотренные в локальных актах организации (например, премии и бонусы в соответствии с Положением о премировании).
  6. Расчет с работником. В соответствии со статьей 140 ТК РФ , руководитель производит все необходимые выплаты в день увольнения (дата, указанная в соглашении).
  7. Передача сотруднику трудовой книжки с внесенной туда записью «Уволен по соглашению сторон». Работник должен расписаться в ней, тем самым подтвердив свое согласие с этой пометкой.

Действующее законодательство не устанавливает унифицированной формы, тем не менее, существуют определенные рекомендации, согласно которым в этом акте необходимо указать следующее:

  • название документа и реквизиты основного трудового договора;
  • Ф.И.О. работника;
  • Ф.И.О. и должность руководителя, который подпишет соглашение;
  • последний день работы (со следующего дня работник считается уволенным);
  • причину прекращения трудовых отношений (в данном случае в графе должно быть указано «по соглашению сторон»);
  • обязательство работодателя выдать трудовую книжку и выплатить компенсацию;
  • подписи.

Документ составляется на официальном бланке организации в двух экземплярах, каждый из которых имеет одинаковую юридическую силу. При этом желательно, чтобы на экземпляре работодателя сотрудник поставил визу «свой экземпляр получил», а также указал дату.

Образец выглядит примерно так:

После подписания такого соглашения его изменение или аннулирование в одностороннем порядке невозможно, что является гарантией его исполнения для обеих сторон: работодатель уверен, что сотрудник не передумает увольняться, а работник уверен, что получит все причитающиеся ему выплаты.

При увольнении организация обязана выплатить сотруднику:

  • заработную плату за дни, отработанные в последнем месяце. Например, договор расторгается с 20 декабря. Оклад сотрудника составляет 40 000 рублей. Поскольку в декабре 21 рабочий день, и работник отработал 12 из них, то размер его зарплаты составит (40 000 / 21) × 12 = 22 857 рублей;
  • Компенсацию за неотгулянный отпуск. Самый простой способ рассчитать компенсацию при увольнении — онлайн калькулятор 2018, который предлагает наш портал.

Помимо обязательных отчислений, в трудовом либо коллективном договоре может быть предусмотрено выходное пособие, которое уплачивается при увольнении (своеобразные «отступные», предусмотренные ст. 178 ТК РФ ). Также стороны могут договориться о выплате выходного пособия в самом соглашении о прекращении трудового договора.

Если же ни один из указанных документов такое условие не содержит, то увольнение по соглашению сторон происходит без выплаты компенсации. Что касается размера выходного пособия, то законодательство не устанавливает каких-либо границ и предоставляет сторонам полную свободу в этом вопросе, за исключением некоторых категорий работников.

Кому нельзя выплатить компенсацию по соглашению сторон

Законодатель установил запрет на установление в соглашении об увольнении выходных пособий для руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров, а также членов исполнительных органов:

  • госкорпораций;
  • организаций, в уставном капитале которых доля участия РФ составляет более 50 %;
  • государственных внебюджетных фондов;
  • государственных и муниципальных учреждений.

Однако, если выплата компенсации предусмотрена в трудовом или коллективном договоре, то она все равно выплачивается, но в ограниченном размере — не более трех среднемесячных зарплат.

Увольнение по состоянию здоровья: выплаты и компенсации

Увольнение по состоянию здоровья происходит в случае, когда по итогам очередного медосмотра комиссия заключила, что работник больше не может выполнять свои трудовые функции. Если работник отказался от перевода на другую должность или у работодателя отсутствуют подходящие вакансии, такого сотрудника увольняют в соответствии со статьей 73 ТК РФ .

В таком случае, помимо обязательных выплат в виде заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск, работодатель также должен выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка сотрудника (статья 178 ТК РФ).

ЮРИДИЧЕСКИЕ УСЛУГИ В КУРСКЕ

Юрист Умеренков Олег Николаевич

ПОЛУЧИТЕ БЕСПЛАТНУЮ КОНСУЛЬТАЦИЮ ЮРИСТА ПО ТЕЛЕФОНУ

+7 (499) 350-84-28 — Москва и МО, +7 (812) 429-71-15 — Санкт-Петербург и ЛО, +7 (800) 555-67-55 доб 519 — по России

Компенсации при увольнении по инициативе работодателя

ВОПРОС: В организации происходит увольнение по инициативе работодателя в связи с сокращением численности (штата) работников. Какие работник должен получить выплаты или компенсации при увольнении по инициативе работодателя и в какие сроки?

ОТВЕТ: В первую очередь, независимо от того, по чьей инициативе происходит увольнение: по инициативе работодателя или по инициативе самого работника, ему должна быть выплачена заработная плата за текущий месяц и заработная плата за предшествующий расчетный период, если она не была выплачена своевременно.

Согласно ст.127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.
Подпунктом «а» пункта 28 «Правил об очередных и дополнительных отпусках» (утв. НКТ СССР 30.04.1930 №169) предусмотрено, что увольняемые по каким бы то ни было причинам работники, проработавшие у данного нанимателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающей право на отпуск, получают полную компенсацию.
Полную компенсацию получают также работники, проработавшие от 5 1/2 до 11 месяцев, если они увольняются вследствие ликвидации предприятия или учреждения или отдельных частей его, сокращения штатов или работ, а также реорганизации или временной приостановки работ;
Из указанных положений следует, что кроме заработной платы работник имеет право на получение денежной компенсации за неиспользуемый отпуск. К этому времени относятся те месяцы, которые работник проработал после предыдущего отпуска. Если работник не был в отпуске после начала работы у этого работодателя, то компенсация рассчитывается с первого дня начала работы.
Кроме того, компенсация при увольнении по инициативе работодателя в связи с сокращением численности (штата) работников, если работник проработал у данного работодателя не менее пяти с половиной месяцев, выплачивается в полном размере, то есть за весь отпуск, а не пропорционально отработанному времени.

Смотрите так же:  Доверенность из-за границы на продажу квартиры

В соответствии с ч.1 ст.178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (пункт 1 части первой статьи 81 настоящего Кодекса) либо сокращением численности или штата работников организации (пункт 2 части первой статьи 81 настоящего Кодекса) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
Данная норма возлагает на работодателя обязанность по выплате работнику выходного пособия в размере среднего месячного заработка. Данная компенсация при увольнении по инициативе работодателя выплачивается работнику сверх заработной платы за отработанное время и компенсации за неиспользованный отпуск.
Кроме указанных сумм работнику также выплачивается еще и средний месячный заработок на период трудоустройства. Этот заработок выплачивается независимо от того, устроился ли работник на новую работу сразу после увольнения или по истечении месяца. Фактически работник получает денежную компенсацию в размере двух месячных окладов (выходное пособие и среднемесячный заработок).

Частью 2 статьи 178 ТК РФ установлено, что в исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.
Данная часть статьи предусматривает, что в исключительных случаях компенсация при увольнении по инициативе работодателя может быть выплачена работнику и за третий месяц после увольнения. Если в первом случае право на получение выплат за два месяца возникает у работника независимо от того, устроился он на новую работу или нет, а также независимо от причин, по которым он не устроился на работу, то для получения выплаты за третий месяц необходимы определенные условия.
Такое право возникает у работника, если он обратился в службу занятости населения в течение двух недель после увольнения, однако у органов занятости отсутствовала возможность предложить уволенному работнику подходящую ему работу. В этом случае службой занятости работнику выдается справка, на основании которой за ним сохраняется средний заработок за третий месяц после увольнения.

Согласно ч.4 ст.84.1 ТК РФ в день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку и произвести с ним расчет в соответствии со статьей 140 настоящего Кодекса. По письменному заявлению работника работодатель также обязан выдать ему заверенные надлежащим образом копии документов, связанных с работой.
В соответствии со ст.140 ТК РФ при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.
Исходя из указанных статей, днем выплаты всех причитающихся работнику сумм является день увольнения, которым считается последний день работы. В этот же день работодатель должен выдать работнику трудовую книжку и другие документы, связанные с работой.

Таким образом, работнику выплачивается следующая компенсация при увольнении по инициативе работодателя: заработная плата за текущий месяц и заработная плата за предшествующий расчетный период, если она не была выплачена своевременно; денежная компенсация за все неиспользованные отпуска; выходное пособие в размере среднего месячного заработка и средний месячный заработок на период трудоустройства.

Компенсация по инициативе работодателя при увольнении в 2019 году

Трудовые отношения регулируются не только действующим законодательством, но и внутренними порядками предприятия, которые не должны противоречить закону. Трудовой кодекс запрещает ухудшать состояние работника, но не удерживает работодателей от улучшения условий труда для своих подчиненных. Правительство и профсоюзы устанавливают минимальную продолжительность отпуска, величину зарплаты и выходных пособий, но максимальные суммы зависят отрешения руководства компании. Давайте выясним, какие выплаты при увольнении положены по закону в 2019 году, и какая может быть выплачена компенсация по инициативе работодателя.

Выплаты работнику в последний день работы перед увольнением

Вне зависимости от того, какие в компании действуют порядки, какие положения прописаны в коллективном договоре и трудовом соглашении с работником, увольняемый служащий в последний рабочий день получит следующие выплаты:

  • зарплату за фактически отработанное время в последний месяц вперед увольнением с учетом всех регулярных премий, надбавок и доплат;
  • компенсацию за положенный сотруднику отпуск, которым он не успел воспользоваться за время работы;
  • выходное пособие (не при увольнении по собственному желанию или за проступки), средний месячный доход на период поиска работы;
  • дополнительную компенсацию (если увольняется директор или главный бухгалтер);
  • больничное пособие и иные пособия по временной нетрудоспособности.

Все перечисленные выше выплаты совершаются не по инициативе работодателя, а в обязательном порядке. Единственное, могут варьироваться их размеры, в зависимости от внутренней политике оплаты труда на предприятии.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Компенсация по инициативе работодателя за неиспользованный сотрудником отпуск

Несмотря на то, что по закону не разрешается позволять сотруднику пропускать отпуск 2 года подряд, работодатели закрывают на это глаза. Многие работники не спешат отдыхать из-за сложной финансовой ситуации и предпочитают продолжать работать и зарабатывать.

Когда служащего увольняют, он может потребовать предоставить ему положенный отпуск или взять компенсацию за отсутствие возможности его отгулять. Однако, если увольняют сотрудника за его проступки, нарушение дисциплины и иные виновные действия, отпуск использовать не получится. А вот компенсация будет выплачена в любом случае, даже если увольнение произошло по причине кражи или прогула.

Компенсация неиспользованного отпуска будет напрямую зависеть от стажа работы в данной фирме. Причем в рабочий стаж не будут включены следующие периоды:

  • дополнительные неоплаченные отпуска продолжительностью более 2 недель;
  • отпуска по уходу за детьми;
  • дни отсутствия на работе без уважительных причин.

Итак, мы выяснили, что компенсация неиспользованного отпуска тоже не зависит от желания работодателя — деньги будут выплачены в любом случае, по какой бы причине не происходило увольнение. Однако, есть один момент. Наниматель имеет право на свое усмотрение увеличивать периоды основного и дополнительного отпусков. Закон велит отпускать служащих в отпуск минимум на 28 дней, за исключением особых категорий граждан, отдых которых продлевается на 2-3 дня. Дополнительный отпуск тоже зависит от категории сотрудника. К примеру, труженики Крайнего Севера уходят в дополнительный отпуск за счет руководства.

Так вот работодатель может закрепить в коллективном договоре правило, согласно которому отпуск сотрудников будет составлять 35 дней, а не 28. Дополнительный оплачиваемый отпуск тоже может длиться не 14 дней, например, а 20. Но от таких дополнительных дней сотрудник может отказаться в пользу дополнительной выплаты. И, если работодатель, позволит заменить выходные компенсацией, эти деньги будут выплачены и при увольнении, что существенно увеличит размер компенсации.

Выходное пособие при увольнении по сокращению штата сотрудников

Когда работник не виноват в том, что он в скором времени лишится работы, а именно когда увольнение происходит по причине сокращения штата или ликвидации фирмы, ему будет выплачена компенсация — выходное пособие. Также Трудовой кодекс предписывает не оставлять сотрудника без средств к существованию, пока тот ищет новую работу, поэтому наниматель выплачивает ему еще и среднемесячный оклад в течение 2 месяцев после увольнения (если только работа не будет найдена раньше).

Если Центр социальной защиты населения выдаст справку о том, что бывший сотрудник ходит на собеседования, не отказывается ни от какой возможности заработать, ходит на общественные работы и не пропускает встречи, но по-прежнему не нашел подходящей вакансии, бывший руководитель выплатит ему среднемесячный оклад и на третий месяц.

Более того, выходное пособие положено служащему и тогда, когда работодатель нарушил правила заключения трудового договора, и это делает невозможным продолжение работы (например, у сотрудника нет документа об образовании, у сотрудника имелись медицинские противопоказания к выполнению работ, женщину взяли на вредное производство и т.д.). А еще закон велит выплачивать выходное пособие в размере среднего оклада за 14 дней работы, если:

  • сотрудник отказывается от перевода на иную работу, которую работодатель предложил ему в соответствии с законом (к примеру, по причине плохого здоровья);
  • на рабочем месте был восстановлен подчиненный, который раньше выполнял функции увольняющегося служащего;
  • сотрудник отказывается продолжить исполнять трудовые обязанности из-за изменений условий работы, оговоренных в трудовом договоре.

Выходное пособие не должно быть выплачено уволенному работнику в следующих случаях:

  • если он не выдержал испытательного срока;
  • если он был трудоустроен по совместительству (внешнему или внутреннему);
  • если с сотрудником был заключен срочный договор на срок меньше 2 месяцев;
  • если по вине сотрудника были нарушены порядки заключения трудового соглашения;
  • если работник уволен по причине допущения виновных действий.

Все перечисленные правила выплаты выходного пособия прописаны в законах. Но работодатель может назначать и иные компенсации при увольнении по собственной инициативе. Например, в трудовом договоре может быть сказано о том, что при увольнении по инициативе нанимателя сотруднику выплачивается компенсация в размере 5 зарплат. Или компенсация будет положена тому уволенному работнику, кто привлек в компанию наибольшее число клиентов. Выходит, что выходное пособие может выплачиваться по инициативе руководства как дополнительная выплата или как положенная по закону компенсация, но в более значимом размере.

Компенсация при увольнении директора или бухгалтера

Поскольку директор и главный бухгалтер являются ключевыми фигурами фирмы, и они осуществляют стратегическое и финансовое управление, закон предписывает выплачивать им более крупные компенсации при увольнении из-за смены учредителей — в размере как минимум 3 среднемесячных окладов.

Но с целью привлечения в компанию профессионалов работодатель может обещать и иные компенсации при увольнении, на свое усмотрение. Позиция будет прописана в трудовом договоре.

Пособие по временной нетрудоспособности при увольнении

Когда сотрудник находится в отпуске по причине временной нетрудоспособности или в декрете, его нельзя увольнять, кроме как при полной ликвидации фирмы. Пособие по нетрудоспособности должно быть выплачено в том случае, если нетрудоспособность наступила во время исполнения трудовой деятельности или в течение месяца после ухода в работы. Выплата производится, если:

  • нетрудоспособность связана с материнством;
  • сотруднику требуется протезирование по показаниям врача;
  • работник заболел или получил травму;
  • сотрудница сделала аборт или осуществила ЭКО;
  • служащему приходится ухаживать за больным ребенком или другим членом семьи;
  • сотрудник или его ребенок, обучающийся в ДОУ, находится на карантине;
  • служащий лечился в стационаре, а сейчас долечивается в санаторно-курортном учреждении в установленном порядке.
Смотрите так же:  Санпин требования к общественным зданиям и помещениям

Подать заявление на выплату пособия по временной нетрудоспособности можно в течение полугода с момента выздоровления. Если служащий заболел, пребывая в отпуске перед увольнением, отдых не будет продлен.

В данной ситуации работодатели редко выплачивают какие-либо компенсации по собственной инициативе. Однако, если травма произошла во время исполнения трудовых обязанностей, или человек получил профессиональное заболевание, закон предписывает выплачивать дополнительные компенсации вне зависимости от желания нанимателя. Но он и сам может указать в трудовом договоре, что готов выплачивать дополнительные компенсационные суммы.

Законодательные акты по теме

Типичные ошибки

Ошибка: Сотруднику не было выплачено выходное пособие при увольнении из-за ликвидации фирмы, поскольку работодатель сообщил, что данная выплата совершается на его усмотрение.

Комментарий: Выплата выходного пособия является обязательной, если увольнение происходит не по вине работника.

Ошибка: Работодатель не выплатил все причитающиеся работнику суммы в последний день увольнения, сказав, что дата совершения выплат при увольнении за кражу остается на его усмотрение.

Комментарий: Вне зависимости от причин увольнения, окончательный расчет с уволенным служащим должен быть произведен в последний рабочий день.

Ответы на распространенные вопросы о том, какая может быть выплачена компенсация по инициативе работодателя

Вопрос №1: Между уволенным работников и нанимателем возник спор относительно окончательного расчета — сотрудник не согласен с суммой средств, которую выплачивает наниматель. Как поступить работодателю?

Ответ: Работодатель в такой ситуации должен проверить бухгалтерские документы, график отпусков и табель учета времени и выплатить сотруднику справедливую сумму денег. Если работник будет по-прежнему недоволен, остаток суммы он может потребовать через суд.

Вопрос №2: Если работника нет на работе в день увольнения, будет ли работодатель выплачивать пени за просрочку выплаты в день окончательного расчета?

Ответ: Нет, в такой ситуации нужно оповестить работника о необходимости явиться на работу и рассчитать его в ближайший день.

? Видео-советы. Как происходят увольнения по инициативе работодателя?

В видео раскрывается информация об особенностях расторжения трудового договора по инициативе работодателя⇓

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

ВЫПЛАТЫ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ

Под увольнением работника подразумевают прекращение трудового договора. Увольнение работников производится по основаниям, предусмотренным гл. 13 ТК РФ. Во всех случаях днем увольнения работника является последний день его работы.

При увольнении по любому из оснований, предусмотренных ТК РФ, работодатель должен рассчитаться с работниками. В ТК РФ закреплены порядок и условия выплаты выходного пособия и компенсаций, положенных работникам при увольнении. Рассмотрим подробнее, кому и какие выплаты полагаются при увольнении и как их рассчитать.

Работнику при увольнении должны быть выплачены:

1) заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения;

2) компенсация за неиспользованный отпуск (за все неиспользованные отпуска);

3) выходное пособие (в определенных законодательством случаях).

ВЫплата заработной платы

Увольняемым работникам заработная плата выплачивается в сроки, установленные ст. 140 ТК РФ, а именно не позднее дня увольнения. Если в последний рабочий день работник не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования об окончательном расчете. В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в установленный в ст. 140 ТК РФ срок выплатить не оспариваемую им сумму.

При увольнении, как уже отмечено, работнику выплачивается заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения, т.е. основная заработная плата в зависимости от установленной в организации системы оплаты труда с надбавками, доплатами и премиями.

Выплата компенсации за неиспользованные отпуска

Кроме того, при увольнении работника согласно ст. 127 ТК РФ выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска, в том числе за все прошлые годы. При этом взамен выплаты компенсации по письменному заявлению работника и с согласия работодателя неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением. Исключение составляют случаи увольнения за виновные действия. В этом случае днем увольнения считается последний день отпуска. Выдача всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, а также трудовой книжки с внесенной в нее записью об увольнении, производится перед уходом работника в отпуск. За время болезни в период отпуска с последующим увольнением работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности, однако отпуск на число дней болезни не продлевается.

Необходимо помнить, что согласно ст. 124 ТК РФ запрещается непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд. Поэтому если работник не был в отпуске более двух лет, то организации придется обосновать, почему это произошло. Таким обоснованием может быть заявление работника о переносе отпуска за текущие годы на следующие рабочие годы.

Количество дней, подлежащих оплате при увольнении, рассчитывается исходя из количества месяцев, отработанных в рабочем году, т.е. исчисление срока на право получения отпуска начинается с даты, когда сотрудник приступил к работе, а не с начала календарного года.

В случае если увольняющийся работник не отработал период, предоставляющий право на полную компенсацию неиспользованного отпуска, компенсация выплачивается пропорционально дням отпуска за отработанные месяцы. При этом не полностью отработанный месяц не учитывается, если количество отработанных дней составляет менее половины месяца. Если отработано более половины месяца, то он учитывается как целый.

Пример

Николаев И.П. увольняется с 10 декабря 2005 г. Отпуск использован по 15 марта этого же года. В текущем рабочем году отработано 8 полных месяцев и 26 дней. Так как в не полностью отработанном месяце отработанное время составляет более половины, этот месяц учитывается при расчете как целый. Поэтому компенсации подлежит неиспользованный отпуск за 9 месяцев.

Компенсация выплачивается за 21 день (28 : 12) х 9.

Если отпуск за текущий рабочий год был предоставлен авансом, а к моменту увольнения рабочий год полностью не отработан, то сумма среднего заработка за неотработанные дни отпуска согласно ст. 137 ТК РФ подлежит удержанию из заработной платы работника. Удержание не производится, если работник увольняется в результате:

ликвидации организации или прекращения деятельности работодателем — физическим лицом (п. 1 ст. 81 ТК РФ);

сокращения численности или штата работников организации (п. 2 ст. 81 ТК РФ);

несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья в соответствии с медицинским заключением (подп. «а» п. 3 ст. 81 ТК РФ);

смены собственника имущества организации (это касается руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ст. 81 ТК РФ);

призыва работника на военную службу или направления его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ);

восстановления на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ст. 83 ТК РФ);

признания работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением (п. 5 ст. 83 ТК РФ);

смерти работника либо работодателя — физического лица, а также признания судом работника либо работодателя — физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ст. 83 ТК РФ);

наступления чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 7 ст. 83 ТК РФ).

Среднедневной заработок рассчитывается по правилам, установленным ст. 139 ТК РФ.

Пример

Федоров С.Г. увольняется с 10 декабря 2005 г. За рабочий год — с 1 июля 2005 г. по 30 июня 2006 г. — был предоставлен отпуск с 1 по 28 августа 2005 г. При расчете отпускных за расчетный период (май, июнь, июль) начислено 15 000 руб.

Среднедневной заработок за расчетный период составил:

15 000 руб. : 3 : 29,6 = 168,91 руб.

Сумма отпускных составила: 28 х 168,91 руб. = 4 729 руб.

До момента увольнения в рабочем году отработано 5 полных месяцев и 10 дней, которые не учитываются при расчете. Не отработано 7 месяцев, сумма выплаченных отпускных за этот период должна быть удержана.

Отпуск за неотработанный период: (28 / 12) х 7 = 16,33 дня.

Сумма отпускных, подлежащих удержанию: 16,33 дня х 168,91 рубля = 2 758 руб.

Выплата выходного пособия

Работникам при расторжении трудового договора согласно ст. 178 ТК РФ выплачиваются выходные пособия.

Увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия) при расторжении трудового договора в связи:

с ликвидацией организации (п. 1 ст. 81 ТК РФ);

сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ст. 81 ТК РФ).

Выходное пособие выплачивается уволенным работникам независимо от их последующего трудоустройства при наличии предусмотренных ТК РФ обстоятельств. Средняя же заработная плата на период трудоустройства сохраняется за уволенным работником только в случае, если он не вступил в трудовые отношения с новым работодателем. То есть для того, чтобы работнику выплатили среднемесячный заработок на период трудоустройства за второй месяц, он должен подтвердить, что в этот период не работал (например, представить трудовую книжку, в которой отсутствует запись о новом трудоустройстве).

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения. Это установлено ст. 178 ТК РФ. Для этого работник в двухнедельный срок после увольнения должен обратиться в этот орган, и если работник не будет трудоустроен службой занятости, за ним сохраняется среднемесячный заработок в течение третьего месяца со дня увольнения. В этом случае работнику для получения среднего заработка необходимо представить бывшему работодателю трудовую книжку и справку из органа службы занятости.

Смотрите так же:  Купить пособия для воскресной школы

После увольнения работника сохраняемый на период трудоустройства среднемесячный заработок выплачивается в дни выдачи в данной организации заработной платы. При этом уволенный работник предъявляет трудовую книжку.

Отдельным категориям работников законодательством установлены иные сроки сохранения среднего месячного заработка при увольнении по этим основаниям. В ст. 318 ТК РФ закреплено положение о сохранении работникам, высвобождаемым из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в связи с их ликвидацией либо сокращением численности или штата работников организации, среднего заработка на период трудоустройства в течение шести месяцев со дня увольнения с учетом выплаты месячного выходного пособия. Следует отметить, что аналогичное положение было изложено в ст. 6 Закона РФ от 19 февраля 1993 г. № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» (далее — Закон № 4520-1), однако согласно Федеральному закону от 22 августа 2004 г. № 122-ФЗ указанная статья Закона № 4520-1 утратила силу

Согласно ст. 84 ТК РФ работодатель выплачивает работнику выходное пособие в размере среднего месячного заработка при прекращении трудового договора в связи с нарушением установленных ТК РФ или иным федеральным законом правил заключения трудового договора не по вине работника, если это нарушение исключает возможность продолжения работы (п. 11 ст. 77 ТК РФ).

При ликвидации организации, сокращении численности или штата работников организации согласно ст. 180 ТК РФ работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор без предупреждения об увольнении за два месяца с одновременной выплатой дополнительной компенсации в размере двухмесячного среднего заработка.

В случае расторжения трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника организации новый собственник в соответствии со ст. 181 ТК РФ обязан выплатить указанным работникам компенсацию в размере не ниже трех средних месячных заработков работника. Выплата такой компенсации является для нового собственника имущества организации обязанностью, а не правом.

Сезонным работникам выходное пособие выплачивается согласно ст. 296 ТК РФ в размере двухнедельного среднего заработка при расторжении трудового договора в связи:

– с ликвидацией организации;

– сокращением численности или штата работников организации.

Согласно ст. 178 ТК РФ выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается работникам при расторжении трудового договора:

по инициативе работодателя в связи с несоответствием работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы (подп. «а» п. 3 ст. 81 ТК РФ);

в связи с призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ);

в связи с восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (п. 2 ст. 83 ТК РФ);

в связи с отказом работника от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность (п. 9 ст. 77 ТК РФ).

Выходное пособие выплачивается работнику в день его увольнения.

Трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться их повышенные размеры. Это предусмотрено ст. 178 ТК РФ.

Расчет средней заработной платы работника производится в соответствии со ст. 139 ТК РФ исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты. Согласно ст. 139 ТК РФ в коллективном договоре могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Размер выходного пособия определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней по календарю пятидневной (шестидневной) рабочей недели, приходящихся на период выплаты, т.е. на первый календарный месяц со дня увольнения без учета праздничных дней.

Пример

4 апреля работник уволен по инициативе работодателя в связи с несоответствием занимаемой должности вследствие состояния здоровья. В коллективном договоре предусмотрен расчетный период для исчисления среднего заработка — 3 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа) перед месяцем наступления события. В организации установлена пятидневная рабочая неделя. В расчетном периоде (январь-март) начислена заработная плата — 15 000 руб. Количество отработанных дней в расчетном периоде (с 1 января по 1 апреля) — 59.

В этом случае работнику необходимо выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка за период с 5 по 19 апреля.

Определим средний дневной заработок работника: 15 000 : 59 = 254,24 руб.

Определим размер выходного пособия путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на период выплаты: 254,24 х 10 = 2 542,4 руб.

Таким образом, в день увольнения работник должен получить выходное пособие в сумме 2 542,4 руб.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ВЫПЛАТ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ

Согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ (НК РФ) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Таким образом, сумма начисленной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении является объектом налогообложения НДФЛ, а выходное пособие не подлежит обложению НДФЛ (в пределах норм, установленных законодательством РФ) в случае, если при увольнении по тем или иным обстоятельствам выплата выходного пособия предусмотрена действующим законодательством.

Согласно ст. 178 ТК РФ трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться их повышенные размеры. При этом:

1) в случае выплаты выходного пособия в сумме, превышающей установленный законодательством размер, сумма превышения облагается НДФЛ;

2) в случае выплаты выходного пособия по иным основаниям, не предусмотренным законодательством РФ, сумма выплаченного выходного пособия по таким основаниям полностью подлежит обложению НДФЛ.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению единым социальным налогом (ЕСН) все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск. То есть на компенсацию за неиспользованный отпуск ЕСН не начисляется, а вопрос о налогообложении выходного пособия ЕСН решается аналогично вопросу об обложении выходного пособия НДФЛ: если выплата выходного пособия предусмотрена законодательством РФ, сумма выходного пособия не подлежит обложению ЕСН, в противном случае ЕСН на сумму выходного пособия начисляется.

При этом следует учитывать, что если у налогоплательщика выплаты, производимые работнику, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде, то такие выплаты согласно п. 3 ст. 236 НК РФ не являются объектом обложения ЕСН.

Если выходное пособие не является объектом обложения ЕСН, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование также не начисляются. Согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» объектом обложения страховыми взносами является объект налогообложения по ЕСН. На этом же основании не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на компенсацию за неиспользованный отпуск.

Кроме того, на компенсацию за неиспользованный отпуск и на выходное пособие не начисляются страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765).

При исчислении налога на прибыль в расходы на оплату труда согласно ст. 255 НК РФ включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Следовательно, если выходное пособие предусмотрено трудовым законодательством и выплачивается в установленном законодательством размере, то сумма таких выплат организации включается в состав расходов на оплату труда.

В случае выплаты работнику выходного пособия в связи с увольнением по основаниям, при которых законодательством не предусмотрена выплата выходного пособия, в зависимости от того, предусмотрены ли такие выплаты трудовым или коллективным договором, решается вопрос о включении сумм в состав расходов на оплату труда, учитываемых при налогообложении прибыли:

если выплата выходного пособия предусмотрена трудовым или коллективным договором, то такие выплаты включаются в состав расходов на оплату труда на основании п. 25 ст. 255 НК РФ;

если же выплата выходного пособия трудовым или коллективным договором не предусмотрена, то такие выплаты не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

При выплате выходного пособия в размере, превышающем установленную законодательством норму, вопрос о включении таких сумм в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, решается аналогично.

Компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая в размере, установленном трудовым законодательством, относится к расходам организации на оплату труда на основании п. 8 ст. 255 НК РФ.

Кроме того, в соответствии с п. 9 ст. 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда включаются также начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика.

Э.В. Абрамова, методолог-консультант ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»