Приказ на проезд к месту работы

Оглавление:

Примерная форма приказа об оплате проезда к месту использования отпуска (подготовлено экспертами компании «Гарант»)

Настоящая форма разработана в соответствии с положениями ст. 325 ТК РФ.

Приказ об оплате проезда к месту использования отпуска

г. [ место издания приказа ]

[ число, месяц, год ]

На основании заявления [ должность, Ф. И. О. работника ] и в соответствии со ст. 325 ТК РФ и п. [ значение ] Коллективного договора, приказываю:

1. Произвести оплату проезда к месту проведения отпуска [ указать место проведения отпуска ] и обратно [ должность, Ф. И. О. работника ].

Проезд работника к месту использования отпуска осуществляется посредством [ указать вид транспортного средства ] по маршруту [ пункт отправления ] — [ пункт назначения ] и обратно.

2. Главному бухгалтеру:

— произвести расчет и не позднее чем за три рабочих дня до отъезда работника в отпуск выдать [ Ф. И. О. работника ] аванс на основании примерной стоимости проезда по кратчайшему маршруту следования к месту использования работником отпуска и обратно в размере минимальной стоимости проезда установленной категории;

— после возвращения [ Ф. И. О. работника ] из отпуска произвести окончательный расчет стоимости проезда на основании проездных документов, представленных работником.

3. Начальнику отдела кадров:

— ознакомить [ Ф. И. О. работника ] с данным приказом в течение [ значение ] дней под роспись.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на [ должность, Ф. И. О. ].

Руководитель организации [ подпись, инициалы, фамилия ]

С приказом ознакомлены:

[ должность, подпись, инициалы, фамилия ]

[ число, месяц, год ]

[ должность, подпись, инициалы, фамилия ]

[ число, месяц, год ]

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Примерная форма приказа об оплате проезда к месту использования отпуска

Разработана: Компания «Гарант», ноябрь 2012 г.

Приказ о возмещении расходов на проезд образец

В избранноеОтправить на почту Возмещение транспортных расходов сотруднику нередко становится темой обсуждения у бухгалтеров. В данной статье мы рассмотрим, какие нормы права регулируют этот вопрос, какие затраты относятся к транспортным, а также приведем алгоритм бухгалтерского и налогового учета компенсации транспортных издержек работнику. Что такое компенсация, и какие расходы персонала относятся к транспортным? Приказ, заявление о компенсации и иные документы для подтверждения транспортных расходов Учет транспортных затрат, подлежащих возмещению сотрудникам Итоги Что такое компенсация, и какие расходы персонала относятся к транспортным? В штате большинства компаний работают сотрудники, функционал которых связан с поездками. Это могут быть водители, курьеры, торговые агенты, менеджеры, а также офисные работники.

Приказ на возмещение расходов сотруднику (образец скачать)

Как же компенсировать таким физлицам расходы, аналогичные командировочным расходам (проезд, проживание, питание)? Наш совет: учесть соответствующую сумму компенсации таких расходов в стоимости оплаты выполненных работ (предоставленных услуг).Как известно, предметом договора подряда является выполнение работ (предоставление услуг). Заказчика интересует только результат, который он готов принять и оплатить, — конечный продукт.

Образец приказа на возмещение расходов

Приказ о компенсации стоимости проезда работнику до места работы образец

Согласно части третьей ст.Оплата проезда работников Важно Следовательно, лицо, выполняющее работы по гражданско-правовому соглашению, не может быть направлено предприятием в командировку, соответственно, ему не компенсируются стоимость проезда и расходы на проживание, понесенные при выполнении служебного поручения предприятия. Это подтверждает и Минфин в письме от 23.03.2006 г. №31-26030-12-29/6045.

Порядок возмещения транспортных расходов сотрудников

При отсутствии проездных документов оплата не производится. 4.3. Иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя: 4.3.1.

Иные расходы, произведенные работником, при условии, что они произведены работником с разрешения или ведома работодателя, возмещаются по фактическим затратам. 4.3.2. Возмещение иных расходов, произведенных с разрешения или ведома работодателя, осуществляется исключительно при предоставлении документов, подтверждающих эти расходы.


5. Документы, подтверждающие служебные поездки 5.1. Работники, занимающие должности (профессии), указанные в п. 2.1, или выполняющие работы, предусмотренные п.

Приказ о возмещении расходов по подотчету

Виды возмещаемых расходов Работникам, занимающим должности (профессии), указанные в п. 2.1, или выполняющим работы, предусмотренные п. 2.2 настоящего Положения, возмещаются следующие виды расходов: 3.1. Расходы по проезду. 3.2. Иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

В случае если условия об оплате проезда изначально не были предусмотрены в трудовых договорах с работниками, стороны могут заключить дополнительные соглашения о включении таких условий в трудовые договоры.Дополнительные соглашения заключаются в письменной форме с каждым работником организации в отдельности (ст. 72 ТК РФ). Возмещение расходов производится при проезде на транспорте общего пользования городского, пригородного и междугородного сообщения по кратчайшему или беспересадочному маршруту по фактическим расходам, подтвержденным проездными документами. 2.3. Основанием для возмещения работнику расходов по оплате проезда к месту работы и обратно являются личное заявление работника на имя руководителя организации и проездные документы, подтверждающие произведенные расходы. 2.4.

Возмещение расходов на проезд

Если все вышеперечисленные условия выполнены, то такие издержки можно учесть при подсчете налога на прибыль (письмо Минфина от 08.11.2011 № 03-03-06/1/720). Учет транспортных затрат, подлежащих возмещению сотрудникам В целях бухгалтерского учета компенсации, связанные с возмещением работникам затрат, понесенных при исполнении трудовых обязанностей согласно ст.
164 ТК РФ, собираются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции с затратными счетами. Проводки: Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 73 – отражена компенсация; Дт 73 Кт 50 (51) – компенсация выплачена.


К налоговому учету при исчислении прибыли принимаются все компенсационные выплаты, за исключением сумм, превышающих нормы подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ. Пример Менеджер отдела продаж ООО «Деметра» Петров В. В. использует собственный автомобиль в рабочих разъездах. Объем двигателя – более 2 000 м3.

Как платить и учитывать компенсацию расходов на проезд работников

Поэтому цена работы (услуг) должна включать расходы на проезд к месту выполнения работы.Похожие вопросы

  • Мой ребенок, 6 лет, в школе во время драки случайно попал по очкам мальчика они упали и сломались? Должна ли я компенсировать стоимость очков в 6000? 18 Ноября 2016, 18:44, вопрос №1445747 3 ответа
  • Должен ли работодатель компенсировать прохождение медкомиссии, при увольнении сотрудника? 31 Августа 2016, 09:30, вопрос №1362461 1 ответ
  • Должен ли работодатель оплачивать дорогу? 06 Апреля 2014, 12:40, вопрос №418435 1 ответ
  • Работодатель меняет расположение офиса, предлагает ездить в другой город.

Приказ о компенсации стоимости проезда работнику до места работы образец 68 ТК РФ).

Учет расходов на оплату проезда

Из данной статьи вы узнаете, может ли компания учесть расходы на оплату проезда сотрудников к месту работы в составе расходов по налогу на прибыль. А также следует ли с сумм компенсации расходов на проезд сотрудников платить НДФЛ и страховые взносы.

Из положений пункта 26 статьи 270 Налогового кодекса следует, что расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом не учитываются при исчислении налога на прибыль, за исключением:

  • сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства;
  • случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Смотрите так же:  Налог при продаже квартиры как избежать

Что касается последнего условия, необходимо отметить, что в трудовом договоре допускаются ссылки на нормы коллективного договора без конкретной их расшифровки в трудовом договоре. В этом случае указанные локальные нормативные акты распространяются на конкретного работника.

Поэтому допустимо предусмотреть условие о доставке работников в коллективном договоре, а в трудовых договорах с работниками сделать ссылки на него. Будет считаться, что условие о доставке распространяется на работников, в трудовых договорах которых имеется ссылка на соответствующее положение коллективного договора.

Что касается НДФЛ и страховых взносов, отметим следующее. Если доставка обусловлена производственной необходимостью, то на стоимость доставки НДФЛ и страховые взносы не начисляется. Если же доставка не обусловлена производственной необходимостью, то на стоимость доставки НДФЛ и страховые взносы начисляется. Правда, при условии, что ведется персонифицированный учет.

Документальное подтверждение при технологических особенностях производства:

  • письма (справки) от органов местного самоуправления, ГИБДД об отсутствии маршрутов общественного транспорта вблизи местонахождения организации или ее структурных подразделений;
  • письма (справки) от автотранспортных предприятий, обслуживающих ближайшие маршруты общественного транспорта, о маршрутах, остановках и расписании движения;
  • документы организации, свидетельствующие о сменном характере работы или наличии непрерывного производства (например, приказ руководителя, график сменности и т.п.);
  • разработанные в организации маршрут и график движения ее собственного или привлеченного транспорта, используемого для доставки сотрудников, которые составлены с учетом режима работы организации, начала-окончания рабочих смен и т.п.;
  • выписка отдела кадров о месте проживания работников;
  • служебная докладная (докладная записка), в которой приведены данные о проживании работников и отсутствии транспорта для их доставки к месту работы в определенное время;
  • приказ руководителя об организации доставки работников и т.п.

Документальное подтверждение если доставка является частью системы оплаты труда:

  • коллективный договор;
  • трудовые договоры с сотрудниками;
  • приказ руководителя об организации доставки сотрудников до места работы и обратно;
  • правила внутреннего трудового распорядка (в которых отражен график работы сотрудников, для которых организована доставка);
  • должностные инструкции сотрудников;
  • в случае если доставка осуществляется силами сторонней организации — договор, заключенный с транспортной организацией, акт выполненных работ (с указанием того, какие конкретно работы выполнены, а не просто «оказаны услуги по договору. от. «), проездные билеты сотрудников, иные документы;
  • в случае если доставка осуществляется силами организации — приказ руководителя о назначении ответственного за организацию доставки сотрудников до работы и обратно, путевые листы, утвержденный маршрут.

Как документально (с точки зрения трудового законодательства) оформить отношения между работником и работодателем по оплате работнику стоимости проезда от дома к работе и обратно?

ТК РФ не установлено обязанности работодателя компенсировать работникам стоимость проезда работников от места проживания до места работы и обратно. Однако такая компенсация может быть закреплена в трудовом договоре, коллективном договоре или локальном нормативном акте, действующем в организации. Условия договоров или нормы локальных нормативных актов, которыми установлена оплата проезда, несомненно, улучшают положение работников, следовательно, никоим образом не нарушают трудовое законодательство (ч. 2 ст. 9, ч. 4 ст. 8 ТК РФ). Если выплата такой компенсации закреплена в указанных документах, в силу ч. 2 ст. 22 ТК РФ оплата проезда работников от места проживания до места работы и обратно является обязанностью работодателя.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 ТК РФ в трудовом договоре стороны могут оговорить дополнительные условия, то есть условия, не перечисленные в ч. 2 этой статьи в качестве обязательных для включения в трудовой договор, при условии, что они не ухудшают положение работника по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

Руководствуясь этой нормой, работник и работодатель вправе включить в трудовой договор условие об обязанности работодателя компенсировать работнику расходы проезда от места проживания на работу и обратно. Стороны вправе определить вид транспорта, проезд на котором оплачивается работодателем, установить порядок определения размера компенсации расходов работников на проезд, а также определить ее максимальный размер, зафиксировать в трудовом договоре порядок выплаты компенсации расходов работников на проезд, а также другие условия.

Если условия об оплате проезда изначально не были предусмотрены в трудовых договорах с работниками, стороны могут заключить дополнительные соглашения о включении таких условий в трудовые договоры. Дополнительные соглашения заключаются в письменной форме с каждым работником организации (ст. 72 ТК РФ).

В договорном порядке стороны трудовых отношений вправе урегулировать вопрос оплаты проезда работников от места проживания до места работы и обратно путем включения соответствующих условий в коллективный договор, действующий в организации. В ст. 41 ТК РФ указывается, что в коллективный договор могут включаться в том числе обязательства работников и работодателя по вопросам выплаты компенсаций, а также по другим вопросам, определенным сторонами. Согласно ст. 44 ТК РФ дополнение коллективного договора производится в порядке, установленном ТК РФ для его заключения, либо в порядке, установленном коллективным договором.

Согласно ст. 8 и 22 ТК РФ работодатель вправе регулировать трудовые отношения с работниками посредством издания локальных нормативных актов. Коллективным договором, соглашениями может быть предусмотрено принятие локальных нормативных актов по согласованию с представительным органом работников (ч. 3 ст. 8 ТК РФ). Порядок такого согласования установлен ст. 372 ТК РФ. Если в коллективном договоре, соглашении, действующих в организации, предварительное согласование с представительным органом работников не предусмотрено, работодатель вправе самостоятельно разработать положения о компенсации расходов на проезд работников от места проживания до места работы и включить их в уже действующий в организации локальный нормативный акт либо утвердить отдельный локальный нормативный акт, целиком посвященный вопросам компенсации работникам расходов на проезд. Локальный нормативный акт работодатель принимает или изменяет своим приказом (распоряжением).

С локальными нормативными актами работодатель обязан ознакомить работников под личную подпись в том случае, когда они непосредственно связаны с их трудовой деятельностью (ч. 2 ст. 22 ТК РФ). Четкого критерия, по которому можно было бы отнести тот или иной локальный акт к непосредственно связанному с трудовой деятельностью работника, ТК РФ не содержит. По нашему мнению, к таким актам можно отнести любые локальные нормативные акты, которыми регулируются трудовые отношения с работниками. Так как вопрос компенсации расходов на проезд вытекает из самого факта существования трудовых отношений с данным работодателем, которые возникли между работниками и работодателем на основании трудовых договоров, мы считаем, что работодатель в данном случае обязан ознакомить в соответствии со ст. 22 ТК РФ с локальным нормативным актом, устанавливающим обязанность последнего по оплате расходов работников на проезд. Ознакомление работников должно производиться в обязательном порядке и в случае, когда уже существующий локальный нормативный акт дополняется положениями о компенсации работникам расходов на проезд.

Вновь принимаемого сотрудника работодатель обязан ознакомить под личную подпись с локальными нормативными актами, непосредственно связанными с его трудовой деятельностью, еще до подписания трудового договора (ч. 3 ст. 68 ТК РФ). Сроков ознакомления уже работающих сотрудников с принятыми работодателем локальными нормативными актами ТК РФ (с изменениями, внесенными в локальный нормативный акт) не устанавливает.

Отметим также, что работодатель сможет подтвердить факт ознакомления только в том случае, если у него будет письменный документ с подписью работника в ознакомлении.

Приказ о возмещении расходов на проезд образец

В избранноеОтправить на почту Возмещение транспортных расходов сотруднику нередко становится темой обсуждения у бухгалтеров. В данной статье мы рассмотрим, какие нормы права регулируют этот вопрос, какие затраты относятся к транспортным, а также приведем алгоритм бухгалтерского и налогового учета компенсации транспортных издержек работнику. Что такое компенсация, и какие расходы персонала относятся к транспортным? Приказ, заявление о компенсации и иные документы для подтверждения транспортных расходов Учет транспортных затрат, подлежащих возмещению сотрудникам Итоги Что такое компенсация, и какие расходы персонала относятся к транспортным? В штате большинства компаний работают сотрудники, функционал которых связан с поездками. Это могут быть водители, курьеры, торговые агенты, менеджеры, а также офисные работники.

Смотрите так же:  Купить учебное пособие по 1с

Приказ на возмещение расходов сотруднику (образец скачать)

Как же компенсировать таким физлицам расходы, аналогичные командировочным расходам (проезд, проживание, питание)? Наш совет: учесть соответствующую сумму компенсации таких расходов в стоимости оплаты выполненных работ (предоставленных услуг).Как известно, предметом договора подряда является выполнение работ (предоставление услуг). Заказчика интересует только результат, который он готов принять и оплатить, — конечный продукт.

Образец приказа на возмещение расходов

Приказ о компенсации стоимости проезда работнику до места работы образец

Согласно части третьей ст.Оплата проезда работников Важно Следовательно, лицо, выполняющее работы по гражданско-правовому соглашению, не может быть направлено предприятием в командировку, соответственно, ему не компенсируются стоимость проезда и расходы на проживание, понесенные при выполнении служебного поручения предприятия. Это подтверждает и Минфин в письме от 23.03.2006 г. №31-26030-12-29/6045.

Порядок возмещения транспортных расходов сотрудников

При отсутствии проездных документов оплата не производится. 4.3. Иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя: 4.3.1.

Иные расходы, произведенные работником, при условии, что они произведены работником с разрешения или ведома работодателя, возмещаются по фактическим затратам. 4.3.2. Возмещение иных расходов, произведенных с разрешения или ведома работодателя, осуществляется исключительно при предоставлении документов, подтверждающих эти расходы.


5. Документы, подтверждающие служебные поездки 5.1. Работники, занимающие должности (профессии), указанные в п. 2.1, или выполняющие работы, предусмотренные п.

Приказ о возмещении расходов по подотчету

Виды возмещаемых расходов Работникам, занимающим должности (профессии), указанные в п. 2.1, или выполняющим работы, предусмотренные п. 2.2 настоящего Положения, возмещаются следующие виды расходов: 3.1. Расходы по проезду. 3.2. Иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

В случае если условия об оплате проезда изначально не были предусмотрены в трудовых договорах с работниками, стороны могут заключить дополнительные соглашения о включении таких условий в трудовые договоры.Дополнительные соглашения заключаются в письменной форме с каждым работником организации в отдельности (ст. 72 ТК РФ). Возмещение расходов производится при проезде на транспорте общего пользования городского, пригородного и междугородного сообщения по кратчайшему или беспересадочному маршруту по фактическим расходам, подтвержденным проездными документами. 2.3. Основанием для возмещения работнику расходов по оплате проезда к месту работы и обратно являются личное заявление работника на имя руководителя организации и проездные документы, подтверждающие произведенные расходы. 2.4.

Возмещение расходов на проезд

Если все вышеперечисленные условия выполнены, то такие издержки можно учесть при подсчете налога на прибыль (письмо Минфина от 08.11.2011 № 03-03-06/1/720). Учет транспортных затрат, подлежащих возмещению сотрудникам В целях бухгалтерского учета компенсации, связанные с возмещением работникам затрат, понесенных при исполнении трудовых обязанностей согласно ст.
164 ТК РФ, собираются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции с затратными счетами. Проводки: Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 73 – отражена компенсация; Дт 73 Кт 50 (51) – компенсация выплачена.


К налоговому учету при исчислении прибыли принимаются все компенсационные выплаты, за исключением сумм, превышающих нормы подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ. Пример Менеджер отдела продаж ООО «Деметра» Петров В. В. использует собственный автомобиль в рабочих разъездах. Объем двигателя – более 2 000 м3.

Как платить и учитывать компенсацию расходов на проезд работников

Поэтому цена работы (услуг) должна включать расходы на проезд к месту выполнения работы.Похожие вопросы

  • Мой ребенок, 6 лет, в школе во время драки случайно попал по очкам мальчика они упали и сломались? Должна ли я компенсировать стоимость очков в 6000? 18 Ноября 2016, 18:44, вопрос №1445747 3 ответа
  • Должен ли работодатель компенсировать прохождение медкомиссии, при увольнении сотрудника? 31 Августа 2016, 09:30, вопрос №1362461 1 ответ
  • Должен ли работодатель оплачивать дорогу? 06 Апреля 2014, 12:40, вопрос №418435 1 ответ
  • Работодатель меняет расположение офиса, предлагает ездить в другой город.

Приказ о компенсации стоимости проезда работнику до места работы образец 68 ТК РФ).

Учет расходов на проезд, обучение и отдых работников

Многие компании, помимо заработной платы, гарантий и компенсаций, предусмотренных трудовым законодательством, по своей инициативе предоставляют своим работникам определенный набор компенсаций и льгот социального характера.
Работодатель в зависимости от желания и финансовых возможностей компании сам устанавливает конкретный набор таких выплат. Так, сотрудникам за счет собственных средств организации могут быть оплачены: обучение, проезд к месту работы и обратно, фитнес.
Однако, прежде чем начать предоставлять различные социальные льготы, компании следует оценить не только эффективность и целесообразность таких методов поддержки своих работников, но и требуемый объем расходов и документооборота.

Обучение за счет компании

Необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд работодатель определяет сам (ч. 1 ст. 196 ТК РФ). Если работодатель заинтересован в увеличении объема знаний своих сотрудников для эффективности работы компании в целом, он может отправить работников на обучение и оплатить соответствующие расходы. Выгода здесь будет обоюдная:

  • сотрудник получит дополнительные знания, необходимые для выполнения трудовых функций;
  • работодатель — более квалифицированного работника.

Варианты обучения могут быть различными. Так, можно направить сотрудника:

  • повышать квалификацию на курсы и семинары;
  • получать дополнительное среднее профессиональное или высшее образование.

В любом случае рекомендуется выбрать российское образовательное учреждение, имеющее государственную аккредитацию и лицензию, или же иностранное образовательное учреждение, у которого есть соответствующий статус.

Недостатки такого способа появляются в случае, когда обученный сотрудник решит сменить место работы и компании придется отправлять на учебу кого-то другого. Избежать этого можно, заключив дополнительное соглашение о компенсации затрат.

Документальное оформление

Коллективный договор. Условия и порядок повышения квалификации должны быть установлены коллективным договором или соглашением, трудовым договором (дополнительным соглашением к нему или дополнительным договором) (ч. 2 ст. 196 и ч. 2 ст. 197 ТК РФ).

План обучения и приказ. Если работники обучаются за счет фирмы, то необходимо составить план или программу обучения на текущий год. В плане надо пояснить, что обучение направлено на повышение квалификации сотрудников, то есть расходы на него связаны с основной деятельностью организации. Также нужно оформить приказ руководителя о направлении работника на обучение (Письмо Минфина России от 16.05.2002 N 04-04-06/88).

План обучения (фрагмент)

Дополнительные документы:

  • договор с образовательным учреждением, который заключен от имени компании (абз. 16 п. 7 Типового положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 26.06.1995 N 610 (далее — Типовое положение)), с приложением к нему учебной программы образовательного учреждения (с указанием количества часов посещения);
  • копия лицензии на ведение образовательной деятельности (для российского учреждения) или подтверждения соответствующего статуса (для иностранного учреждения);
  • копия документа, подтверждающего факт обучения работника (диплом, аттестат, удостоверение и т.п.);
  • акт об оказании образовательных услуг с указанием периода обучения, наименования программы обучения и его стоимости в рублях. При долгосрочном обучении акт следует составлять отдельно за каждый отчетный период, то есть один раз в квартал, а расходы на оплату образовательных услуг включать в состав затрат ежеквартально.

Налоговый учет, НДФЛ и страховые взносы

Налог на прибыль. Расходы на обучение работников учитываются при общем режиме (только в том случае, когда заказчиком образовательных услуг является работодатель, а не работник) (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ), при упрощенной системе (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и при ЕСХН (пп. 26 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Правда, при всех режимах налогообложения для отражения расходов необходимо выполнение условий, указанных в п. 3 ст. 264 НК РФ. В частности, у организации должны быть все перечисленные выше документы, у образовательного учреждения, в свою очередь, должны быть лицензия или статус, а программа обучения связана с профессиональными обязанностями работника (Письмо Минфина России от 08.06.2012 N 03-03-06/1/297).

Примечание. Если работники посещают семинары, надо помнить, что к расходам на обучение относится только стоимость учебного, а не консультационного семинара.

Страховые взносы, взносы на травматизм, НДФЛ. Если обучение проводилось в интересах работодателя, то страховые взносы во внебюджетные фонды и на страхование на случай травматизма начислять не нужно (пп. «е» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее — Закон N 212-ФЗ, и пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, далее — Закон N 125-ФЗ). По этой же причине не нужно удерживать и НДФЛ (п. 21 ст. 217 НК РФ).

Смотрите так же:  Материнский капитал до какого года выдают

Бухгалтерские проводки

В бухгалтерском учете расходы на повышение квалификации сотрудников отражают проводками:

Дебет 60-2 Кредит 51

— перечислена предоплата за повышение квалификации сотрудника;

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 60-1

— плата за обучение отражена в составе расходов на повышение квалификации сотрудника;

Дебет 60-1 Кредит 60-2

— зачтена сумма выданного аванса;

Дебет 90-2 Кредит 20 (25, 26, 44)

— стоимость обучения работника отнесена на себестоимость.

Оплата проезда работников к месту деятельности и обратно

Работодатель может взять на себя расходы своих сотрудников на проезд к месту работы и обратно (например, компенсировать им стоимость проезда). Выплату компенсации можно организовать следующим образом.

Вариант первый. По истечении месяца работник предоставляет в бухгалтерию документы, подтверждающие расходы на проезд к месту деятельности и обратно (проездные билеты), после чего ему выплачивают компенсацию, равную сумме расходов. Как правило, в этом случае организация устанавливает верхний предел компенсации (например, компенсация на проезд выплачивается в сумме фактических расходов, но не более 4000 руб.).

Вариант второй. Можно выплачивать компенсацию в фиксированном размере, установленном работодателем произвольно на основании средних расходов на проезд (например, 5000 руб. в месяц). В этом случае компенсация будет частью зарплаты, поэтому проездные документы не понадобятся. Оплачивать проезд работников можно и иными способами, например приобрести специальный автобус, чтобы развозить работников, или проездные билеты для всех сотрудников.

Документальное оформление

Трудовой договор. Если компания хочет выплачивать работникам компенсацию за проезд, то надо добавить в трудовые договоры соответствующее условие. Это позволит включить выплаченные компенсации в расходы, уменьшающие налоговую базу (п. 25 ст. 255 НК РФ). А в трудовом договоре указать, в каком размере будет выплачиваться компенсация:

  • фиксированном;
  • в соответствии с произведенными расходами.

Приказ. На выплату компенсаций оформляется приказ или распоряжение (в произвольной форме).

Приказ о выплате компенсации

Налоговый учет, НДФЛ и страховые взносы

Налог на прибыль. Компенсации, выплаченные работникам по собственной инициативе работодателя, относятся к расходам на оплату труда. Но лишь в случае, когда они предусмотрены трудовыми договорами (п. 25 ст. 255 и п. 26 ст. 270 НК РФ).

Страховые взносы, взносы на травматизм, НДФЛ. На сумму компенсаций необходимо начислять страховые взносы во внебюджетные фонды и в ФСС РФ на случай травматизма (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ и п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Также следует удерживать НДФЛ (п. 1 ст. 210 и пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Бухгалтерские проводки

Выплату компенсации расходов на проезд отражают так:

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 73, субсчет «Компенсация транспортных расходов»,

— начислена компенсация расходов на проезд;

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 69, субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»,

— начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 69, субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии»,

— начислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 69, субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»,

— начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 69, субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на травматизм»,

— начислены взносы на травматизм;

Дебет 73, субсчет «Компенсация транспортных расходов», Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»,

— с суммы компенсации расходов на проезд удержан НДФЛ;

Дебет 73, субсчет «Компенсация транспортных расходов», Кредит 50 (51)

— выплачена (перечислена) компенсация расходов на проезд;

Дебет 90-2 Кредит 20 (25, 26, 44)

— компенсация проезда отнесена на себестоимость.

Бесплатный фитнес и оплата отдыха

Многие работодатели идут дальше, не ограничиваясь только тем, что может быть полезно исключительно для организации рабочего процесса, и предоставляют дополнительные бонусы своим сотрудникам, причем не связанные с выполнением их должностных обязанностей. Одни работодатели приобретают для работников клубные карты в фитнес-клуб, другие — абонементы в плавательный бассейн, третьи — санаторно-курортные и туристические путевки и т.п.

Документальное оформление

Трудовой договор. Все дополнительные социальные гарантии для работников, предоставляемые организацией, стоит указывать в трудовых договорах либо в дополнительных соглашениях к ним, чтобы подтвердить серьезность намерений работодателя. Другими словами, соответствующие положения, включенные в трудовой договор (дополнительное соглашение), будут своего рода страховкой для работника от того, что работодатель может передумать и отказаться от обещаний, даваемых работнику при приеме на работу. Но на порядок налогообложения соответствующих расходов это никак не повлияет.

Приказ и ведомости. При покупке клубных карт, путевок на лечение, абонементов в бассейн составляется соответствующий приказ руководителя, в котором указываются только те лица, которые получат эти бонусы.

Также необходима ведомость, в которой работники должны будут расписываться за получение указанных льгот. Это важно, так как тогда стоимость клубных карт, путевок, абонемента и прочего можно будет включить в доход работников, облагаемый НДФЛ (подробнее об этом поговорим чуть позже).

Фрагмент ведомости на выдачу клубных карт

Налоговый учет, НДФЛ и страховые взносы

Налог на прибыль. Покупка карт в фитнес-клуб, абонементов в бассейн или оплата путевок — все это приятно для работника и делается работодателем с целью повышения мотивации. Однако доказать налоговым органам экономическую обоснованность подобных расходов будет практически невозможно. В соответствии с п. 29 ст. 270 НК РФ не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль расходы на посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, на оплату товаров для личного (индивидуального) потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в их пользу. Это связано с тем, что одно из условий, обозначенное в п. 1 ст. 252 НК РФ, не выполняется.

Напомним, что для признания затрат работодателя расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль, необходимо, чтобы затраты были экономически обоснованны, а именно непосредственно связаны с деятельностью организации, направленной на получение ею дохода. Наличие или отсутствие пунктов, содержащих соответствующие положения в трудовых и (или) коллективных договорах, в данном случае не имеет значения.

Страховые взносы, взносы на травматизм, НДФЛ. На стоимость всех предоставленных работникам бонусов нужно начислять страховые взносы во внебюджетные фонды (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ и п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Кроме того, у сотрудников возникает доход в натуральной форме, который облагается НДФЛ (пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Исключение составляет стоимость путевок на лечение и отдых в санаторно-курортные и оздоровительные организации на территории РФ (за исключением туристических). Суммы оплаты или компенсации стоимости таких путевок освобождены от обложения НДФЛ (п. 9 ст. 217 НК РФ).

Бухгалтерские проводки

Существует несколько вариантов оплаты работникам занятий спортом:

  • работодатель оплачивает спортивные занятия работников в спортзале;
  • приобретает абонементы со скидкой и затем продает их своим сотрудникам;
  • переводит деньги в профсоюзный орган, который выдает фитнес-карты работникам;
  • работник сам приобретает абонемент, организация возмещает ему понесенные затраты.

От выбранного компанией варианта оплаты спортивных карт будет зависеть бухгалтерский учет приобретаемых абонементов. Рассмотрим вариант, когда у сотрудника удерживается стоимость абонемента из зарплаты. В этом случае проводки будут такими:

Дебет 60 Кредит 51

— оплачены абонементы в фитнес-центр для работников, подписан договор со спортивным заведением, получены платежные документы;

Дебет 73 Кредит 60

— фитнес-клуб выдал абонементы, учтены фитнес-карты на основании документов, выданных фитнес-центром, абонементы;

Дебет 70 Кредит 73

— клубные карты выданы сотрудникам, их стоимость удержана из зарплаты (получено заявление сотрудника с его подписью, сотрудник расписался в ведомости о получении спортивной карты).