Приказ фнс 683

Приказ Федеральной налоговой службы от 3 июля 2013 г. № ММВ-7-8/231@ “О внесении изменений в приказ ФНС России от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@”

Приказ ФНС РФ от 28.05.2010 N ММВ-7-8/261@ О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 25.12.2008 N ММ-3-1/683@ «О СОЗДАНИИ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ПО ЗАЧЕТАМ И ВОЗВРАТАМ»

В целях координации действий налоговых органов по выполнению требований статей 78, 79, 176, 176.1 и 203 Налогового кодекса Российской Федерации при осуществлении операций зачета и возврата излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей, подлежащих возмещению налогоплательщику сумм налога на добавленную стоимость и акцизов, а также обеспечения автоматизации проведения налоговыми органами операций по зачетам и возвратам приказываю:

1. Внести в приказ ФНС России от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@ «О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам» (далее -Приказ) следующие изменения:

1.1. В пунктах 3.2.7, 3.3.6, 3.3.10, 3.4.10, 3.5.8, 3.5.9 Методических рекомендаций по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам, утвержденных Приказом, слова «1/365 (на 1/366 — если год високосный)» заменить словами «1/360».

1.2. В приложении № 11 «Порядок формирования «Журнала результатов работы по зачетам и возвратам» к Приказу в графе «Требования по ведению показателя»:

в строке 57 Раздела II «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм»,

в строках 39 и 53 Раздела III «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм»,

в строке 66 Раздела IV «Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов»,

в строках 37 и 56 Раздела V «Учет операций налогового органа при осуществлении зачета и (или) возврата суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке в соответствии со статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации»

слова «1/365 (на 1/366 — если год високосный)» заменить словами «1/360».

2. Управлению информатизации (В.Г.Колесников) и ФГУП ГНИВЦ ФНС России (В.Б.Безруков) в установленном порядке обеспечить доработку и размещение в ФАП ФНС России программных средств, обеспечивающих ведение указанного информационного ресурса на местном уровне.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, курирующего вопросы урегулирования задолженности.

Обзор документа

Скорректированы методические рекомендации по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам излишне внесенных и взысканных налоговых платежей, подлежащих возмещению сумм НДС и акцизов.

Так, уточнено, что при заполнении граф 57 раздела II «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм», 39 и 53 раздела III «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм», 53.1 раздела IV «Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов» вместо величины «1/365 (1/366 — если год високосный)» применяется «1/360».

Аналогичные изменения внесены в порядок формирования «Журнала результатов работы по зачетам и возвратам».

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Приказ Федеральной налоговой службы от 16 сентября 2016 г. № ММВ-7-8/494@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@ «О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам»

В целях координации действий налоговых органов по выполнению требований статей 78, 79, 176, 176.1, 203, 203.1 и 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации при осуществлении операций зачета и возврата излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей, подлежащих возмещению налогоплательщику сумм налога на добавленную стоимость и акцизов, а также обеспечения автоматизации проведения налоговыми органами операций по зачетам и возвратам приказываю:

1. Внести в приказ ФНС России от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@ «О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам» следующие изменения:

1.1. В приложении № 1:

1.1.1. В Разделе I «Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты» в графе 22 слова «дата подписания» заменить словами «дата формирования».

1.1.2. В Разделе II «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм» в графах 44, 59 слова «дата подписания» заменить словами «дата формирования».

1.1.3. В Разделе III «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм» в графах 41, 55 слова «дата подписания» заменить словами «дата формирования».

1.1.4. В Разделе IV «Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов» в графах 32, 55, 68 слова «дата подписания» заменить словами «дата формирования».

1.1.5. В Разделе I «Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты» в графах 8-10 слова «извещение налоговым органом налогоплательщика» заменить словами «сообщение налогоплательщику».

1.1.6. В Разделе I «Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты» в графах 22-23, в Разделе II «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм» в графах 44-46, 59-60, в Разделе III «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм» в графах 41-42, 55-56, в Разделе IV «Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов» в графах 32-33, 55-56, 68-69 слова «извещение налогоплательщика» заменить словами «сообщение налогоплательщику».

1.1.7. В Разделе II «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм» в графах 18, 19, в Разделе III «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм» в графах 16, 17 слова «справка о состоянии расчетов с бюджетом ф. 39-1» заменить словами «справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам».

1.1.8. Раздел V «Учет операций налогового органа при осуществлении зачета и (или) возврата суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке в соответствии со статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации» изложить в редакции согласно приложению к настоящему приказу.

1.2. В приложении № 2:

1.2.1. По тексту слова «извещение налогоплательщика» заменить словами «сообщение налогоплательщику»; слово «извещение» в соответствующем падеже заменить словом «сообщение» в соответствующем падеже; слова «отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства» в соответствующем падеже заменить словами «отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности,» в соответствующем падеже.

1.2.2. В абзацах 10 и 11 пункта 1.2 слово «инспекция» в соответствующем падеже заменить словами «налоговый орган» в соответствующем падеже.

1.2.3. В пункте 1.3 слова «инспекций ФНС России» заменить словами «налоговых органов».

1.2.4. Пункт 1.4 изложить в следующей редакции:

«1.4. При формировании приложений № № 1, 3 к приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней, штрафов» (далее — приказ ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@) предусматривается в случае изменения структуры налогового органа возможность подписания указанных форм начальниками отделов, к компетенции которых относятся вопросы урегулирования задолженности, учета и анализа, камеральных проверок.».

1.2.5. Пункт 2.5 изложить в следующей редакции:

«2.5. Сообщение о факте излишней уплаты (взыскания) налога (сбора, пени, штрафа) (направляется по форме согласно приложению № 2 к приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@), сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа) (направляется по форме согласно приложению № 4 к приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90), решение об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и (или) решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в части суммы налога, не подлежащей возмещению (направляется по форме согласно приложению № 6 к приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@) и сообщение об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и (или) решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, в части суммы налога, не подлежащей возмещению (направляется по форме согласно приложению № 7 к приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@) может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку. В случае, если лицо уклоняется от получения сообщения, оно направляется по почте заказным письмом или передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика. В случае передачи указанного сообщения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи оно считается полученным с даты формирования протокола о доставке. В случае передачи указанного сообщения через личный кабинет налогоплательщика оно считается полученным по истечении одного рабочего дня с даты передачи.».

1.2.6. Пункт 2.7 изложить в следующей редакции:

«2.7. Форма решения о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа) приведена в приложении № 1 к приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@. Данная форма также применяется при осуществлении зачета сумм излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа), а также подлежащих возмещению сумм налогов, сборов, пеней, штрафов разными налоговыми органами, находящимися на территории одного субъекта Российской Федерации.

Решение о межрегиональном зачете принимается или самостоятельно налоговым органом по месту учета организации, или по заявлению организации.».

1.2.7. Пункт 2.9 исключить.

1.2.8. Дополнить пунктом 2.10 следующего содержания:

«2.10. В случае формирования по форме согласно приложению № 1 к приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@ решения о зачете суммы переплаты налогоплательщика по налогу, сбору, пени и штрафу в счет предстоящих платежей, погашения недоимки по налогу, сбору, пени и штрафу в пределах одного ОКТМО и КБК, такое решение о зачете переплаты отражается путем переноса подлежащей зачету суммы переплаты из карточки «РСБ», где числится переплата, в карточку «РСБ» — куда она направляется, без направления данных решений на исполнение в органы Федерального казначейства.».

1.2.9. Пункт 3.1.1 изложить в следующей редакции:

«3.1.1. В данном разделе последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при обнаружении факта излишней уплаты (излишнего взыскания) сумм налога, сбора, пени, штрафа в рамках реализации статей 78, 79 НК РФ.

Факт излишней уплаты (излишнего взыскания) налога, сбора, пени, штрафа (графа 4, заполняется автоматически) в отношении налогоплательщиков устанавливается с помощью автоматического процесса:

в ПК «СЭОД» — с помощью технологического процесса, запуск технологического процесса осуществляется сотрудниками отдела информационных технологий.

в АИС «Налог-3» — с помощью налогового автомата.

Датой обнаружения факта излишней уплаты (излишнего взыскания) налога считается дата формирования сообщения о факте излишней уплаты (взыскания) налога (сбора, пени, штрафа) налогоплательщику.

Периодичность формирования списка налогоплательщиков, имеющих суммы излишней уплаты (излишнего взыскания):

— по физическим лицам: в течение трех месяцев после наступления срока уплаты — по имущественным налогам, в течение пятнадцати рабочих дней после завершения камеральной налоговой проверки представленной первичной декларации без выявленных нарушений — по НДФЛ;

— по юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям — в течение пятнадцати рабочих дней после завершения камеральной налоговой проверки первичной декларации без выявленных нарушений.

Излишне уплаченная (взысканная) сумма рассчитывается программными средствами по каждому КБК на основании данных деклараций, данных налоговых проверок, данных ввода расчетных документов и данных по зачетам и возвратам.

Список передается для согласования в отдел камеральных проверок, отдел выездных проверок, аналитический отдел.

В аналитический отдел список передается в целях подтверждения полноты и правильности отражения в карточке «РСБ» уплаченных сумм.

В отдел выездных проверок список передается в целях подтверждения полноты и своевременности отражения в карточке «РСБ» сумм, начисленных по результатам выездных налоговых проверок.

Время согласования списка указанными отделами не должно превышать пять рабочих дней.

Смотрите так же:  Как написать заявление в профсоюз о защите

После этого списки налогоплательщиков, имеющих подтвержденную переплату, передаются в отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, для проведения мероприятий по зачету в рамках статей 78, 79 НК РФ.

После проведения указанных мероприятий формируются сообщения о факте излишней уплаты (взыскания) налога (сбора, пени, штрафа).».

1.2.10. Абзац 1 пункта 3.1.3 изложить в следующей редакции:

«Графы 8 — 10 заполняются либо автоматически, либо отделом, в чьи функции входит отправка корреспонденции.».

1.2.11. Абзацы 2 и 3 пункта 3.1.3 исключить.

1.2.12. Абзац 4 пункта 3.1.3 изложить в следующей редакции:

«Сообщение о факте излишней уплаты (взыскания) налога (сбора, пени, штрафа) передается для вручения налогоплательщику в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции.».

1.2.13. Абзац 10 пункта 3.1.4 изложить в следующей редакции:

«б) подготавливается сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа).».

1.2.14. Абзац 11 пункта 3.1.4 исключить.

1.2.15. Абзац 13 пункта 3.1.4 изложить в следующей редакции:

«Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа) передается для вручения налогоплательщику в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции.».

1.2.16. Абзац 14 пункта 3.1.4 изложить в следующей редакции:

«Графы 22 — 23 заполняются автоматически при формировании сообщения.».

1.2.17. Пункт 3.2.1 изложить в следующей редакции:

«3.2.1. Зачет (возврат) осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика).

Отдел, в чьи функции входит ввод реквизитов заявления, вводит реквизиты поступившего заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налога (сбора, пени, штрафа) в графы 4-6, затем зарегистрированное заявление по реестру передается для ввода в отдел, в чью компетенцию входят функции ввода. После ввода заявление по реестру передается в отдел камеральных проверок, отдел выездных проверок для подтверждения факта излишней уплаты (излишнего взыскания) налога (сбора, пени, штрафа).

В отдел выездных проверок заявление передается на согласование в целях подтверждения полноты и своевременности отражения в КРСБ сумм, начисленных по результатам выездных налоговых проверок.

Указанные отделы в течение пяти рабочих дней согласовывают суммы налога (сбора, пени, штрафа). Затем заявление по реестру передается в отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, для осуществления зачета (возврата).».

1.2.18. Абзацы 1 и 2 пункта 3.2.2 изложить в следующей редакции:

«Графы 7 — 17 заполняются отделом, в чью компетенцию входят функции ввода, на основании заявления, представленного налогоплательщиком.

В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к зачету (возврату) сумме данным учета налоговых органов копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику без исполнения способами, указанными в пункте 2.5 настоящих методических рекомендаций. Реквизиты письма налогового органа отражаются в графах 28 — 30.».

1.2.19. Абзац 3 пункта 3.2.3 исключить.

1.2.20. Абзац 4 пункта 3.2.3 изложить в следующей редакции:

«в) графа 23.1 заполняется сотрудником отдела камеральных проверок после проведения им всего комплекса контрольных мероприятий. Дата окончания камеральной проверки декларации является начальной при исчислении срока принятия налоговым органом решения о зачете (возврате) излишне уплаченного налога в случае подачи налогоплательщиком заявления одновременно с предоставлением налоговой декларации, либо в период, когда срок, установленный статьей 88 НК РФ для проведения камеральной проверки не истек, с указанием в данном заявлении на зачет (возврат) суммы переплаты, образовавшейся по данной декларации. Отделом камеральных проверок после окончания камеральной проверки декларации заявление налогоплательщика для осуществления зачета (возврата) излишне уплаченного налога в течение трех дней по реестру передается в отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности.».

1.2.21. Абзац 6 пункта 3.2.4 изложить в следующей редакции:

«б) подготавливается сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа).».

1.2.22. Абзац 7 пункта 3.2.4 исключить.

1.2.23. Абзац 8 пункта 3.2.4 изложить в следующей редакции:

«После заполнения граф 31 — 32 форма сообщения о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа) и форма решения о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа) заполняется в автоматическом режиме. Форма решения о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа) приведена в приложении № 3 к приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@.».

1.2.24. Абзац 10 пункта 3.2.4 изложить в следующей редакции:

«Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа) передается для вручения налогоплательщику в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции.».

1.2.25. Абзац 11 пункта 3.2.4 изложить в следующей редакции:

«Графы 44 — 46 заполняются автоматически при формировании сообщения о принятом решении о зачете (возврате).».

1.2.26. В пунктах 3.2.7, 3.3.7, 3.3.11, 3.4.9, 3.4.10, 3.5.8, 3.5.9 цифры «1/360» заменить словами «1/365 (на 1/366 — если год високосный).».

1.2.27. Пункт 3.2.9 исключить.

1.2.28. Пункт 3.3.1 изложить в следующей редакции:

«3.3.1. Отдел, в чьи функции входит ввод реквизитов заявления, вводит реквизиты поступившего заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм в графы 4-6, затем зарегистрированное заявление по реестру передается для ввода в отдел, в чью компетенцию входят функции ввода. После ввода заявление по реестру передается в отдел камеральных проверок, в отдел выездных проверок для подтверждения факта излишней уплаты (излишнего взыскания), затем заявление по реестру передается в отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности, для осуществления зачета (возврата).

В отдел выездных проверок заявление передается на согласование в целях подтверждения полноты и своевременности отражения в КРСБ сумм, начисленных по результатам выездных налоговых проверок.».

1.2.29. Пункт 3.3.2 изложить в следующей редакции:

«3.3.2. Графы 7 — 12.4 заполняются отделом, в чью компетенцию входят функции ввода, на основании заявления, представленного налогоплательщиком.».

1.2.30. Абзац 1 пункта 3.3.4 изложить в следующей редакции:

«В случае непризнания факта излишнего взыскания или наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к возврату сумме, копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику без исполнения способами, указанными в пункте 2.5 настоящих методических рекомендаций.».

1.2.31. Пункт 3.3.5 изложить в следующей редакции:

«3.3.5. В случае отсутствия разногласий в данных учета налогового органа и налогоплательщика и подтверждения факта излишнего взыскания отделом, в чьи функции входит урегулирование задолженности, заполняются графы 22 — 26.».

1.2.32. Абзац 7 пункта 3.3.6 изложить в следующей редакции:

«б) подготавливается сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа).».

1.2.33. Абзац 8 пункта 3.3.6 исключить.

1.2.34. Абзацы 10 и 11 пункта 3.3.6 изложить в следующей редакции:

«Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа) передается для вручения налогоплательщику в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции. Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа) должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия решения о проведении зачета.

Графы 41 — 42 заполняются автоматически при формировании сообщения.».

1.2.35. Пункт 3.3.13 исключить.

1.2.36. Абзац 8 пункта 3.4.2 изложить в следующей редакции:

«б) подготавливается сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа).».

1.2.37. Абзац 9 пункта 3.4.2 исключить.

1.2.38. Абзацы 11 и 12 пункта 3.4.2 изложить в следующей редакции:

«Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа) передается для вручения налогоплательщику в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции.

Графы 32 — 33 заполняются автоматически при формировании сообщения.».

1.2.39. Пункт 3.4.5 изложить в следующей редакции:

«3.4.5. Сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению.

Отдел, в чьи функции входит ввод реквизитов заявления, вводит реквизиты поступившего заявления в графы 41 — 43, затем заявление передается для ввода в отдел, в чью компетенцию входят функции ввода. После ввода отделом, в чью компетенцию входят функции ввода, заявление передается в отдел, к компетенции которого относятся вопросы урегулирования задолженности.

Графы 44 — 48.4 заполняются отделом, в чью компетенцию входят функции ввода, на основании заявления, представленного налогоплательщиком.».

1.2.40. Абзацы 8 и 9 пункта 3.4.7 изложить в следующей редакции:

«Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа) передается в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции, для вручения налогоплательщику.

Графы 55 — 56 заполняются автоматически при формировании сообщения.».

1.2.41. Абзацы 14 и 15 пункта 3.4.10 изложить в следующей редакции:

«Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа) передается в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции, для вручения налогоплательщику.

Графы 68 — 69 заполняются автоматически при формировании сообщения.».

1.2.42. Абзац 8 пункта 3.5.2 изложить в следующей редакции:

«б) подготавливается сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа).».

1.2.43. Абзац 9 пункта 3.5.2 исключить.

1.2.44. Абзацы 11 и 12 пункта 3.5.2 изложить в следующей редакции:

«Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа) передается в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции, для вручения налогоплательщику.

Графы 24 — 25 заполняются автоматически при формировании сообщения.».

1.2.45. Абзац 5 пункта 3.5.5 изложить в следующей редакции:

«Отдел, в чьи функции входит ввод реквизитов заявления, вводит предложенные налогоплательщиком платежные реквизиты счета налогоплательщика, на который должны поступить денежные средства от возврата (из заявления о применении заявительного порядка возмещения налога) в графы 40 — 43.».

1.2.46. Абзацы 9 и 10 пункта 3.5.5 изложить в следующей редакции:

«Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа) передается в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции, для вручения налогоплательщику.

Графы 44-45 заполняются автоматически при формировании сообщения о принятом решении о возврате.».

1.2.47. Абзацы 3 и 4 пункта 3.5.10 изложить в следующей редакции:

«Сообщение о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа) передается в отдел, в чьи функции входит отправка корреспонденции, для вручения налогоплательщику.

Графы 62 — 63 заполняются автоматически при формировании сообщения о принятом решении.».

1.2.48. В абзаце 5 пункта 3.1.3, абзаце 12, 15 пункта 3.1.4, абзацах 11, 12 пункта 3.2.4, абзаце 9 пункта 3.3.6, абзацах 10, 13 пункта 3.4.2, абзацах 7, 10 пункта 3.4.7, абзацах 15, 16 пункта 3.4.10, абзацах 10, 13 пункта 3.5.2, абзацах 8, 11 пункта 3.5.5, абзацах 2, 5 пункта 3.5.10, абзацах 3, 4 пункта 3.5.12 слово «извещение» заменить словом «сообщение» в соответствующем падеже.

1.3. Приложения № 3-10 признать утратившими силу.

1.4. В приложении № 11:

1.4.1. В графе наименований показателя:

в строке 22 Раздела 1 «Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты», в строке 44 Раздела II «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм», в строках 24, 44, 62 Раздела V «Учет операций налогового органа при осуществлении зачета и (или) возврата суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке в соответствии со статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации» слова «дата подписания» заменить словами «дата формирования»;

в строке 22 Раздела 1 «Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты», в строках 44, 45 Раздела II «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм» слова «извещение налогоплательщика» в соответствующем падеже заменить словами «сообщение налогоплательщику» в соответствующем падеже, в строке 10 Раздела 1 «Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты» слово «извещение» заменить словом «сообщение».

1.4.2. В графе «Наименование первичного документа, на основании которого формируется показатель»:

в строках 8, 9, 10 Раздела 1 «Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты» слова «Приложение 6 к приказу ФНС России от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@» заменить словами «Приложение № 2 к приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@»;

в строках 11, 12, 13-15 Раздела 1 «Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты», в строках 33-35 Раздела II «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм», в строках 29-31 Раздела III «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм», в строках 23, 24, 26 Раздела IV «Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов», в строках 13, 14, 16 Раздела V «Учет операций налогового органа при осуществлении зачета и (или) возврата суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке в соответствии со статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации» слова «Приложение 3, 4, 8 к приказу ФНС России от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@» заменить словами «Приложение № 1 к приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@»;

Смотрите так же:  Судебные приставы закон 229-фз

в строках 17, 17.1, 18-20 Раздела 1 «Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты», в строках 37, 38, 40, 41.1 Раздела II «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм», в строках 33, 34, 36, 37.1 Раздела III «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм», в строках 27, 28, 30.1, 31 Раздела IV «Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов», в строках 17, 18, 21, 23 Раздела V «Учет операций налогового органа при осуществлении зачета и (или) возврата суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке в соответствии со статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации» слова «Приложения 4, 8 к приказу ФНС России от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@» заменить словами «Приложение № 1 к приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@»;

в строках 22, 23 Раздела 1 «Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты», в строках 44, 45 Раздела II «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм», в строках 41, 42 Раздела III «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм», в строках 32, 33, 55, 56, 68, 69 Раздела IV «Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов», в строках 24, 25, 44, 45, 62, 63 Раздела V «Учет операций налогового органа при осуществлении зачета и (или) возврата суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке в соответствии со статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации» слова «Приложение 7 к приказу ФНС России от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@» заменить словами «Приложение № 4 к приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@»;

в строках 18, 19 Раздела II «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм» в строках 16, 17 Раздела III «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм» слова «Справка о состоянии расчетов, утвержденной» заменить словами «справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, утвержденная»;

в строках 42-43.4 Раздела II «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм», в строках 38, 40.1 — 40.4 Раздела III «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм», в строках 53 — 54.4 Раздела IV «Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов», в строках 36 — 43, 58- 61 Раздела V «Учет операций налогового органа при осуществлении зачета и (или) возврата суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке в соответствии со статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации» слова «Приложение 5 к приказу ФНС России от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@» заменить словами «Приложение № 3 к приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@»;

в строках 59, 60 Раздела II «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм», в строках 55, 56 Раздела III «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм» слово «извещение» заменить словом «сообщение» в соответствующем падеже;

в строках 75 — 77 Раздела V «Учет операций налогового органа при осуществлении зачета и (или) возврата суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке в соответствии со статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации» слова «Приложение № 10 к приказу ФНС России от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@» заменить словами «Приложение № 6 к приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@»;

в строках 79, 80 Раздела V «Учет операций налогового органа при осуществлении зачета и (или) возврата суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке в соответствии со статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации» слова «Приложение № 9 к приказу ФНС России от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@» заменить словами «Приложение № 7 к приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@»;

1.4.3. В графе «Требования по ведению показателя»:

в строке 8 Раздела 1 «Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты» слова «извещения налоговым органом налогоплательщика» заменить словом «сообщения налоговым органом налогоплательщику»;

в строке 9 Раздела 1 «Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты» слова «извещения налоговым органом налогоплательщика» заменить словами «сообщения налоговым органом налогоплательщику»;

в строке 57 Раздела II «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм», в строках 39 и 53 Раздела III «Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм», в строках 53.1, 66 Раздела IV «Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов», в строках 37 и 56 Раздела V «Учет операций налогового органа при осуществлении зачета и (или) возврата суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке в соответствии со статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации» цифры «1/360» заменить словами «1/365 (на 1/366 — если год високосный)».

2. Управлению информационных технологий (Т.В. Матвеева) в установленном порядке обеспечить доработку и размещение в Фонде алгоритмов и программ ФНС России программных средств, обеспечивающих ведение информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам.

3. Руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и начальникам межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в пятидневный срок после размещения программного обеспечения в Фонде алгоритмов и программ ФНС России обеспечить установку программных средств и ведение информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы урегулирования задолженности по обязательным платежам.

Приказ Федеральной налоговой службы от 16 декабря 2016 г. № ММВ-7-8/683@ «Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами”

В соответствии с пунктом 8 статьи 61 Налогового кодекса Российской Федерации и в целях реализации положений главы 9 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2010, № 31, ст. 4198; 2016, № 27, ст. 4176) приказываю:

1. Утвердить Порядок изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами согласно приложению к настоящему приказу.

2. Признать утратившими силу:

приказ Федеральной налоговой службы от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@ «Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27.10.2010, регистрационный номер 18836);

приказ Федеральной налоговой службы от 19.03.2012 № ММВ-7-8/164@ «О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@ «Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 20.04.2012, регистрационный номер 23918);

приказ Федеральной налоговой службы от 27.12.2013 № ММВ-7-8/646@ «О внесении изменений в Порядок изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденный приказом Федеральной налоговой службы от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14.02.2014, регистрационный номер 31327).

3. Руководителям управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы урегулирования задолженности по обязательным платежам.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 20 февраля 2017 г.
Регистрационный № 45707

Порядок
изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами
(утв. приказом Федеральной налоговой службы от 16 декабря 2016 г. № ММВ-7-8/683@)

1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с пунктом 8 статьи 61 Налогового кодекса Российской Федерации.

2. Лицо, претендующее на изменение срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов (далее — заинтересованное лицо), обращается в уполномоченный орган, указанный в пунктах 15, 16 настоящего Порядка.

3. В уполномоченный орган заинтересованным лицом представляются следующие документы:

а) заявление заинтересованного лица с просьбой о предоставлении отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита (рекомендуемый образец приведен в приложении № 1 к настоящему Порядку);

б) документы, перечисленные в пункте 5 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе обязательство, предусматривающее на период изменения срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового кредита) (рекомендуемый образец приведен в приложении № 2 к настоящему Порядку).

4. В случае обращения заинтересованного лица с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита представляются документы, указанные в пункте 3 настоящего Порядка, а также в зависимости от оснований представляются документы, указанные в пунктах 5 — 10 настоящего Порядка.

5. В случае обращения заинтересованного лица с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 1 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются следующие документы:

а) документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита;

б) документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость приобретенного организацией оборудования, используемого исключительно для целей, перечисленных в подпункте 1 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации;

в) бизнес-план инвестиционного проекта.

6. В случае обращения заинтересованного лица с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 2 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются следующие документы:

а) документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита;

б) бизнес-план инвестиционного проекта.

7. В случае обращения заинтересованного лица с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 3 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются следующие документы:

а) документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита;

б) справка о выполнении особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставлении организацией особо важных услуг населению, выданная уполномоченным органом субъекта Российской Федерации.

8. В случае обращения заинтересованного лица с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основанию, определенному подпунктом 4 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются следующие документы:

а) документы, подтверждающие наличие указанного основания для получения инвестиционного налогового кредита;

б) справка о выполнении государственного оборонного заказа, выданная органом государственной власти, уполномоченным в области обеспечения выполнения государственного оборонного заказа.

9. В случае обращения заинтересованного лица с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 5 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются следующие документы:

а) документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита;

б) бизнес-план инвестиционного проекта.

10. В случае обращения заинтересованного лица с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 6 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются следующие документы:

а) документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита;

б) бизнес-план инвестиционного проекта.

11. Документы, подтверждающие наличие одного из оснований для получения инвестиционного налогового кредита, и соответствующий бизнес-план не могут быть использованы для заключения договоров об инвестиционном налоговом кредите по другим основаниям.

12. Заинтересованное лицо, претендующее на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов по основаниям, указанным в пункте 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) на предоставление инвестиционного налогового кредита по основаниям, указанным в пункте 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляет банковскую гарантию в соответствии со статьей 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации, поручительство в соответствии со статьей 74 Налогового кодекса Российской Федерации либо залог в соответствии со статьей 73 Налогового кодекса Российской Федерации.

13. Документы, указанные в пунктах 3, 5 — 10 настоящего Порядка, до истечения месячного срока с момента подписания их уполномоченными лицами направляются заинтересованным лицом в органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов. Обо всех изменениях, наступивших после отправки документов и затрагивающих их содержание, заинтересованное лицо должно в течение семи рабочих дней известить соответствующий уполномоченный орган и представить документы с учетом изменений.

Смотрите так же:  Что будет с осаго в 2019

14. В случае, если к заявлению заинтересованного лица не приложены документы, указанные в пунктах 3, 5 — 10 настоящего Порядка, уполномоченный орган выносит решение об отказе в изменении срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в связи с отсутствием необходимых для рассмотрения указанного заявления документов.

15. Решение об изменении срока или об отказе в изменении срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов принимается уполномоченным органом в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления заинтересованного лица.

По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом.

16. Решения об изменении сроков уплаты федеральных налогов и сборов, пеней и штрафов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий трех лет, федеральных налогов и сборов, пеней и штрафов в части, зачисляемой в бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты (за исключением случая, предусмотренного пунктом 17 настоящего Порядка) в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий 1 год, а также в форме инвестиционного налогового кредита (за исключением налога на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации) принимаются ФНС России.

Если в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации федеральные налоги или сборы подлежат зачислению в федеральный бюджет и (или) бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, сроки уплаты таких налогов или сборов изменяются на основании решений ФНС России, в части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.

Решения об изменении сроков уплаты страховых взносов в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий 1 год, принимаются ФНС России.

Заинтересованное лицо, претендующее на изменение срока уплаты федеральных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, обращается в ФНС России через управление ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица либо через межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.

17. Решения об изменении сроков уплаты налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами, региональных (местных) налогов, сбора, пеней, штрафов в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий 1 год, а также решения об изменении сроков уплаты местных налогов в форме инвестиционного налогового кредита принимаются управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.

Руководитель управления ФНС России по субъекту Российской Федерации по согласованию с ФНС России вправе передать полномочия по рассмотрению вопроса о принятии решения об изменении сроков уплаты налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами, региональных и местных налогов, сбора, пеней, штрафов в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий 1 год, а также решения об изменении сроков уплаты местных налогов в форме инвестиционного налогового кредита инспекции ФНС России по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица.

18. Рекомендуемые образцы решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате федеральных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита и решения о временном приостановлении уплаты сумм задолженности по федеральным налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам приведены в приложениях № 3 — № 5 к настоящему Порядку.

Рекомендуемые образцы решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами, региональных (местных) налогов, сбора, пеней, штрафов, и решения о временном приостановлении уплаты сумм задолженности по налогу на доходы физических лиц, подлежащего уплате физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами, региональным (местным) налогам, сборам, пеням, штрафам приведены в приложениях № 6 и № 7 к настоящему Порядку.

19. Изменение срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов может быть обеспечено залогом имущества в соответствии со статьей 73 Налогового кодекса Российской Федерации, поручительством в соответствии со статьей 74 Налогового кодекса Российской Федерации либо банковской гарантией в соответствии со статьей 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

20. Договор поручительства либо договор залога со стороны налогового органа заключается управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица либо межрегиональной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее — налоговый орган).

Договор поручительства либо договор залога со стороны налогового органа подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

Банковская гарантия представляется заинтересованным лицом в налоговый орган.

21. Для оформления договора поручительства либо договора залога заинтересованное лицо и поручитель либо залогодатель должны одновременно обратиться с письменным заявлением в налоговый орган (рекомендуемые образцы заявлений приведены в приложениях № 8 и № 9 к настоящему Порядку).

22. При рассмотрении возможности заключения договора поручительства налоговые органы должны проанализировать финансовое состояние поручителя, убедиться в отсутствии задолженности поручителя перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и его платежеспособности.

При рассмотрении возможности заключения договора залога налоговые органы должны проанализировать характеристики предмета залога, соизмеримость стоимости предмета залога и суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, в отношении которых рассматривается вопрос об изменении срока уплаты, а также возможность сохранности и реализации предмета залога.

При рассмотрении банковской гарантии налоговым органом выявляются обстоятельства, свидетельствующие о соответствии банка, выдавшего банковскую гарантию, перечню банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также о соответствии банковской гарантии требованиям, предусмотренным пунктом 5 статьи 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

23. О результатах рассмотрения заявлений заинтересованного лица и поручителя либо залогодателя о возможности заключения договора поручительства либо договора залога налоговый орган сообщает указанным лицам в течение семи рабочих дней после получения таких заявлений.

О результатах рассмотрения банковской гарантии налоговый орган сообщает заинтересованным лицам в течение семи рабочих дней после получения банковской гарантии.

24. Договор поручительства, договор залога, банковская гарантия подлежат регистрации в налоговом органе.

25. При нарушении заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки, рассрочки действие отсрочки, рассрочки в соответствии с пунктом 3 статьи 68 Налогового кодекса Российской Федерации может быть досрочно прекращено по решению уполномоченного органа, принявшего решение о соответствующем изменении срока исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов.

Рекомендуемый образец решения о досрочном прекращении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов приведен в приложении № 10 к настоящему Порядку.

Приложение № 1
к Порядку изменения срока уплаты
налога, сбора, страховых взносов, а также
пени и штрафа налоговыми органами,
утвержденному приказом
Федеральной таможенной службы
от 16 декабря 2016 г. № ММВ-7-8/683@

о предоставлении _______________________________________________________

(указать нужную форму изменения срока уплаты налога,

сбора, страховых взносов, пени, штрафа)

(ИНН/КПП, полное наименование организации,

адрес места нахождения или Ф.И.О.(1) физического лица,

ИНН (при наличии), адрес места жительства)

прошу изменить срок уплаты _____________________________________________

(наименование налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа)

___________________ в сумме _____________ рублей на срок ______________

по основанию и на условиях, предусмотренных подпунктом

________________________________ пункта _________________________ статьи

_______________________ Налогового кодекса Российской Федерации, и

обязуюсь уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности в

соответствии с главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации.

(1) Отчество указывается при наличии.

Приложение № 2
к Порядку изменения срока уплаты
налога, сбора, страховых взносов, а также
пени и штрафа налоговыми органами,
утвержденному приказом
Федеральной таможенной службы
от 16 декабря 2016 г. № ММВ-7-8/683@

о соблюдении заинтересованным лицом условий, на которых принимается

о предоставлении отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового

(ИНН/КПП, полное наименование организации,

адрес места нахождения или Ф.И.О.(2) физического лица,

ИНН (при наличии), адрес места жительства)

на период действия отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового

кредита)(1) обязуется неукоснительно выполнять все условия,

в соответствии с которыми предоставлена отсрочка (рассрочка,

инвестиционный налоговый кредит)(1), а именно:

1. Своевременно и в полном размере уплачивать налоги, сборы,

страховые взносы, пени, штрафы в бюджеты бюджетной системы Российской

2. При наступлении сроков уплаты сумм отсроченной (рассроченной)(1)

задолженности (задолженности по инвестиционному налоговому кредиту)(1)

своевременно и в полном размере уплачивать причитающиеся суммы

3. В случае наступления оснований, исключающих изменение срока

уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, указанных в

пункте 1 статьи 62 Налогового кодекса Российской Федерации,

незамедлительно известить об этом уполномоченный орган, предоставивший

отсрочку (рассрочку, инвестиционный налоговый кредит)(1), и налоговый

орган по месту учета заинтересованного лица.

4. Выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством

Российской Федерации о налогах и сборах в части отсрочки (рассрочки,

инвестиционного налогового кредита)(1).

(1) Нужное указать.

(2) Отчество указывается при наличии.

Приложение № 3
к Порядку изменения срока уплаты
налога, сбора, страховых взносов, а также
пени и штрафа налоговыми органами,
утвержденному приказом
Федеральной таможенной службы
от 16 декабря 2016 г. № ММВ-7-8/683@

О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ОТСРОЧКИ (РАССРОЧКИ)(1) ПО УПЛАТЕ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ,

СБОРОВ, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ

Рассмотрев заявление ______________________________________________

(ИНН/КПП, наименование организации или Ф.И.О.(2) физического лица)

о предоставлении _______________________________________________________

(указать форму изменения срока уплаты налога, сбора, страховых

взносов, пени, штрафа)

на период с ____________________ по ____________________________________

(указать дату начала и дату окончания действия соответствующей формы

изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа)

(наименование налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа)

и в соответствии с _____________________________________________________

(указать подпункт, пункт статьи Налогового кодекса Российской Федерации)

ФНС России принято решение:

(указать наименование организации или Ф.И.О.(2) физического лица и нужную

форму изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени,

по следующему налогу (сбору, страховым взносам)(1) _____________________

в сумме ________________________________________________________ рублей,

в том числе по налогу (сбору, страховым взносам)(1) ____________ рублей,

пени ___________________________________________________________ рублей,

штрафу _________________________________________________________ рублей.

2. Установить, что отсрочка (рассрочка)(1) предоставляется

(указать число, месяц, год, с которого начинает действовать и когда

прекращается отсрочка (рассрочка)(1)

по __________________________________ на следующих условиях:

а) уплаты процентов за пользование отсрочкой (рассрочкой)(1) в

б) обеспечения в форме поручительства (договор прилагается), залога

(договор прилагается) либо банковской гарантии (прилагается);

в) своевременной и полной уплаты в течение периода действия

отсрочки (рассрочки)(1) налогов, сборов, страховых взносов, пеней,

3. Установить, что сумма отсроченных (рассроченных)(1) налога,

сбора, страховых взносов, пени, штрафа подлежит уплате, начиная с

(указать дату начала погашения отсрочки (рассрочки)(1)

(указать дату последнего платежа)

в размере __________________________________ рублей по каждому сроку

уплаты или же единовременно ____________________________________________

(указать дату уплаты отсроченной (рассроченной)(1)

с начислением процентов в размере ______________________________________

в доход бюджета по коду бюджетной классификации _______________________.

В случае прекращения оснований, по которым предоставлена отсрочка

(рассрочка)(1), несоблюдения заинтересованным лицом условий и сроков

погашения отсрочки (рассрочки)(1), а также невыполнения им взятых на

себя обязательств настоящее решение подлежит отмене.

Заместитель руководителя ФНС России __________________