Посчитать налог по енвд

Оглавление:

Примеры расчета ЕНВД в 2019 году

Многие предприниматели, выбирая подходящую систему налогообложения, останавливаются на ЕНВД, то есть налоге на вменяемый доход. Он уместен лишь для определенных видов деятельности, да и не во всех регионах и населенных пунктах действует. Но бизнесмены, которые уверены в неплохой доходности своего дела, предпочитают именно его.

Расчет в данном случае производится не по фактической выручке, а по ориентировочным, предполагаемым показателям, они и называются вмененными. Как правильно рассчитать суммы ЕНВД самостоятельно? Сейчас научим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2019 году.

Примеры расчета налога ЕНВД

Каждый федеративный округ, либо муниципальный район вправе самостоятельно устанавливать, какие именно виды деятельности на их территории попадают под ЕНВД.

Общее правило: этот налог не применяется для крупных налогоплательщиков, а также для ИП, работающих в сфере здравоохранения и соцобеспечения.

Для остальных видов бизнеса расчет налога на вмененный доход будет несколько различаться. Кроме этого, законодательством предусмотрен и вариант расчета налога за неполный месяц. Мы рассмотрим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2019 году по следующим направлениям деятельности:

  • ремонт автотранспорта;
  • розничная торговля;
  • перевозки;
  • сдача в аренду недвижимости;
  • бытовые услуги;
  • общепит;
  • сдача в аренду земельных участков;
  • реклама;
  • вендинговые аппараты.

При расчете налога на вмененный доход следует учитывать, что налог оплачивается без копеек, полученная величина при значении менее 0,5 единицы отбрасывается, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы (Приказ ФНС РФ от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@).

Пример расчета ЕНВД для розничной торговли

Рассмотрим пример расчета ЕНВД для ИП в розничной торговле. Возьмем для примера некий абстрактный магазин, торгующий женской одеждой. Площадь отдела — 10 кв. м, а расположен он в большом торговом центре со стационарными площадями для розничной продажи. Подробнее рассмотрим, что стоит за аббревиатурами составляющих формулы.

БД — это показатель базовой доходности ЕНВД. Для объектов стационарной розничной торговли она составляет 1800 рублей за квадратный метр.

ФП — физический показатель. Для нашей ситуации таким физическим исходным является площадь арендуемого предпринимателем помещения. Мы договорились, что наш небольшой бутик будет занимать 10 квадратных метров.

К1 — так называемый коэффициент дефлятор. Он стандартен и неизменен, не зависит ни от территориальности торгового предприятия, ни от рода деятельности бизнесмена. В 2017 году К1 составлял 1,798. Он был неизменен в течение нескольких лет, но в 2018 году произошло повышение К1 для ЕНВД до 1,868. А с 2019 года К1 вновь будет повышен и составит 1,915.

К2 — а это уже вариативный коэффициент, учитывающий и особенности деятельности, и конкретику региона. Для торговли в розницу в нашем городке Н. для торговых объектов площадью менее 30 кв. м. К2 = 1.

Коэффициенты К1 и К2 на 2019 год рассмотрены в этом материале.

Так неизвестные в правой половине уравнения стали известными. Остается представить формулу в числовом виде и произвести подсчет.

ЕНВД = 1800*10*1,915*1*15% = 5 171 руб.

Но не забудьте, что полученный ответ — это размер ЕНВД всего за 1 месяц. А для участников экономической деятельности, использующих данную систему налогообложения, предусмотрена поквартальная отчетность. Нам остается полученное число 5 171 умножить на 3. Окончательный итог: 15 513 руб.

Пример расчета ЕНВД бытовые услуги

Мы привыкаем к вещам, они становятся любимыми, с ними жаль расставаться. И потому идем в мастерские. В нашем случае, предположим, клиенты придут к вам как мастеру по ремонту обуви. Вы же — предприниматель, решивший работать без найма помощников. Как ЕНДВ рассчитать такому умельцу?

ФП. Для ателье по пошиву одежды, обувных мастерских и прочих небольших предприятий по оказанию бытовых услуг физическим показателем принято считать общее количество работников, занятых в этом деле. У нас не придется складывать кадровые единицы исполнителей и руководителя, ФП равен 1.

К1 — напоминаем, это постоянный коэффициент, на искомый период, 2019 год он составляет 1,915.

К2 — данный коэффициент ищем на сайте администрации населенного пункта, где осуществляется данный вид услуг. В нашем городе для деятельности по ремонту обуви он установлен в размере 0,8.

Теперь снова считаем по формуле ЕНВД = БД *ФП*К1*К2*15%.

Подставляя числовые данные, имеем результат по месяцу: 7500*1*1,915*0,8*15% = 1 724 руб.

Значит, за квартал ЕНВД получится: 1 724*3 = 5 172 руб.

Пример расчета ЕНВД для рекламы

В перечне видов деятельности, к которым применимо действие единого налога на вмененный доход, есть и такой особенный, как реклама. Не любая, а именно наружная.

Определимся с вводными данными. В этом случае важно, где мы размещаем рекламные объекты: на улице, на транспортных средствах, на торговых павильонах и т. д. Возьмем за отправные точки следующие данные: рекламу мы производим коммерческую, размещаем ее на транспорте, а именно, на двух автобусах. Идем дальше.

ФП. В нашей ситуации за физический показатель принято является количество транспортных объектов. У нас в распоряжении 2 штуки.

К1, как уже известно из вышеприведенных примеров, неизменен. В 2019 году этот коэффициент равен 1,915.

К2 — обратите внимание, что региональные и муниципальные власти дифференцируют разные виды рекламы на транспорте по их назначению и иным особенностям. Как правило, социальная реклама выделяется в особую категорию и имеет свой отдельный местный коэффициент. Но у нас, напомним, коммерческая реклама, а она в нашей местности оценивается в коэффициент 1.

Итак, производим калькуляцию: ЕНВД = 10 000*2*1,915*1*15% = 5 745 руб. за месяц, а за квартал, соответственно, 5 745*3 = 17235 рублей.

Пример расчета ЕНВД грузоперевозки

Вам скучно рекламировать других, вы решили сами что-то или кого-то перевозить? Рассмотрим вариант с местными грузоперевозками. Допустим, в вашем агентстве 3 автомобиля. «ГАЗель», «Форд», некая другая любимая вами марка — вот это как раз не имеет ни малейшего значения.

ФП, то бишь, физический показатель в этом примере — это число задействованных в перевозке автомобилей, то есть 3.

К1 снова и всегда = 1,915.

К2 для грузовых перевозок в нашем регионе равен 1.

Принимаемся за подсчеты. ЕНВД = 6000*3*1,915*1*15% = 5171 руб. в месяц. А за квартал за те же самые перевозки вам придется заплатить эту сумму: 5171*3 = 15 513 руб.

Пример расчета ЕНВД для ремонта автотранспорта

Автомобиль — это замечательно, особенно, работающий. Но он имеют неприятную привычку ломаться. Значит, услуги по ремонту авто очень востребованы в любом городе, поселке и селе страны. Договоримся об условных вводных, главным из которых будет число наемных работников: пусть их у вас двое.

ФП. Здесь в качестве физического показателя выступает количество людей, осуществляющих услугу. То есть 2 наемных работника плюс хозяин заведения, предприниматель. В итоге имеем ФП = 3.

К1 = 1,915, он по всем видам деятельности один.

К2. В нашем условном городке Н. для услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта он составляет 1.

Расчет ЕНДВ по месяцу аналогичный: 12 000*3*1,915*1*15% = 10 341 руб. Значит, за квартал размер налога выльется в сумму: 10 341*3 = 31 023 руб.

Пример расчета ЕНВД для общепита

Еще одна сфера деятельности, где используется схема отчетности с налогообложением ЕНДВ, это предприятия общепита. Вы обзавелись собственным кафе. Общая его площадь — 54 кв. м., но площадь зала, где обслуживают посетителей, составляет 38 кв. м.

Очень важно разграничивать эти данные. В любом объекте общепита, разумеется, есть подсобные и гигиенические помещения, кабинеты для персонала, кухня, наконец. Но все они остаются «за скобками», налогом облагается лишь площадь зала, где обслуживаются посетители.

ФП: в нашем случае физическим показателем становится вышеозначенная полезная площадь, получается, что ФП = 38.

К1 в 2019 году остается неизменным для всех, это 1,915.

К2 нужно выяснять для своего региона, для нашего рода деятельности. В нашем примере это 1.

Итак, ЕНВД для вашего кафе: 1000*38*1,915*1*15% = 10 916 руб.

Не забываем, что полученная сумма отражает размер налога за месяц. Считаем квартальный налог: 10 916*3 = 32 748 руб.

Пример расчета ЕНВД сдача недвижимости в аренду

Сдача недвижимости в аренду — еще один вероятный источник дохода. Но одновременно и предмет для налогообложения. Обычно предприниматели для этого используют хостел или небольшую гостиницу. Квартиру проще сдать как частному лицу, тогда с вас вычтут лишь НДФЛ, налог на доходы физических лиц, а это 13% от полученных денег. В случае с ЕНВД налоговая сумма получатся гораздо больше, в этом несложно убедиться на конкретном примере.

Физический показатель (ФП) в этой ситуации — количество квадратных метров сдаваемого в аренду жилья, в вашей квартире, допустим, их 36.

К1 = 1,915, тут без вариантов.

К2 для вашего населенного пункта по аренде жилья = 1.

ЕНВД за месяц = 1000*36*1,915*1*15% = 10 341 руб., а сумма за квартал втрое больше: 31 023 руб.

Пример расчета ЕНВД аренда земельного участка

Еще проще иметь собственный земельный участок, и сдавать в аренду его. Под детские аттракционы, например. Или для размещения летнего кафе, для проведения досуговых мероприятий и т. д. Площадь вашего участка пусть будет равна 20 кв. м.

Физический показатель (ФП) здесь — количество квадратных метров, что сдаете в аренду, у нас их 20.

К1, тут ничего не меняется, все те же 1,915.

Региональный К2 для аренды земельных участков равен 0,8.

ЕНВД = 1000*20*1,915*0,8*15% = 4 596 руб. за месяц, соответственно, за квартал: 4 596*3 = 13 788 руб.

Пример расчета ЕНВД для вендинга

При торговле через вендинговые аппараты, применять ЕНВД намного целесообразнее, чем другие системы налогообложения.

Представим, что организация заключила договор аренды в торговом центре с целью размещения одного торгового автомата по продаже кофе. На учет в качестве плательщика ЕНВД она встала 18.04.2019 в налоговой инспекции, по месту нахождения данного торгового центра.

Смотрите так же:  Последнее заявление сша

Чуть позже, 20.04.2019 организация заключила договор аренды в другом офисном центре, находящемся на территории подведомственной той же налоговой инспекции, с целью установки двух автоматов – по продаже снеков и игрушек.

Местным органом власти для вида деятельности «розничная торговля» установлен К2 равный 1. К1 на 2019 год равен 1,915.

В данном примере организация должна за 2 квартал 2019 г. предоставить одну декларацию в налоговую инспекцию. Произведем расчет налога:

Считаем налоговую базу. Для начала определяем количество календарных дней:

с 18 апреля по 30 апреля – 13 календарных дней.

1 автомат х 13 дней: 30 день = 0,43

Эту цифру указываем в декларации раздела 2 в строке 050.

В строках 060 и 070 раздела 2 мы должны указать три автомата, независимо от того, что работать они начали не с 1-го, а с 20 числа. Чуть ниже мы объясним данную ситуацию.

Итак налоговая база составит:

4500 руб. х 1,915 х 1 х (0,43+3+3) = 54 411 руб.

Рассчитаем налог, исходя из налоговой ставки при ЕНВД – 15%:

54 411 х 15% = 8 162 рубля.

Теперь объясним, почему первый вендинговый аппарат мы принимали как 043, а два последующих как целую единицу для каждого.

Согласно ст.346.29 НК РФ абз.3 п.10, в случаях, если плательщик ЕНВД зарегистрировался в качестве плательщика вмененного налога не с начала квартала, расчет ведется из фактического количества календарных дней в первом и последнем налоговом периоде.

Письмо ФНС России от 24 июня 2013 года под номером ЕД-4-3/1141@ поясняет, что так как форма декларации ЕНВД не содержит строк для указания количества дней, величину физического показателя, указываемую в строках 050-070 раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», необходимо корректировать. Чтобы это сделать, необходимо отнести количество календарных дней ведения соответствующего вида деятельности в месяце постановки на учет или снятия с учета к общему количеству календарных дней в данном месяце налогового периода. Что мы и сделали в вышеприведенном примере.

Далее, согласно п. 9 ст. 346.29 НК РФ и разъяснений в письме Минфина России от 17.01.2014 № 03-11-11/1348, в ситуации, когда к уже работающим вендинговым аппаратам добавляется еще один или несколько аппаратов (физический показатель), то добавленные аппараты включаются в расчет с того месяца, в котором они начали работать, независимо от даты начала работы.

Иногда предприниматели сомневаются, что выгоднее: ЕНДВ, патент или УСН? У каждого из этих систем налогообложения есть свои плюсы и минусы. Они детально рассмотрены в этой публикации.

Материал обновлен в соответствии с актуальным законодательством РФ 19.11.2018

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

Как рассчитать налог ЕНВД: в помощь бухгалтеру

ЕНВД или единый налог на вменённый доход – льготный режим налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Какие именно виды подлежат исчислению налогов по данной системе, определяется местными органами власти в пределах перечня, утверждённого российским налоговым законодательством (НК РФ ст. 346.26 п.2).

Каждый предприниматель, занимающийся «вменённым» видом деятельности, самостоятельно решает, выгодно ли ему пользоваться данным режимом или целесообразней применять иную налоговую схему.

Формула определения налоговой базы ЕНВД

Отчётным периодом по ЕНВД является квартал, по результатам которого подаётся декларация (до 20 числа следующего месяца). Платёж по единому налогу вносится в течение 25 дней с момента окончания отчётного квартала. В момент заполнения декларации и возникает главный вопрос – как рассчитать налог ЕНВД, какие данные для этого нужны, и где их взять.

При исчислении налога по «вменёнке» величина фактически полученного дохода во внимание не принимается. Для определения налогового платежа законодательно рассчитаны нормы дохода с каждого конкретного вида деятельности – это условный доход, который, по мнению чиновников, ежемесячно приносит предпринимателю занятие подпадающими под ЕНВД услугами и работами. Базовая доходность (БД) по тому или иному виду, установленная на единицу физического показателя, зафиксирована в статье 346.29 Налогового Кодекса.

За физические показатели (ФП) принимаются единицы, позволяющие оценить «масштаб» бизнеса, и зависят они от характера деятельности. Так, для розничной торговли такой единицей будет квадратный метр торговой площади, для автотранспортного предприятия – 1 автомобиль, для некоторых видов услуг – 1 работник и т.д.

Следующий показатель, который необходимо знать предпринимателю для расчёта налога ЕНВД, — корректирующий коэффициент К1. Это единый для всех «вменёнщиков» коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливается министерством экономического развития. На 2014 год он составляет 1,672 – именно во столько раз следует увеличить базовую доходность, взятую из НК РФ, исчисляя единый налог в текущем году.

Второй коэффициент — К2 – отдан «на откуп» местным властям. Этот показатель учитывает специфику ведения того или иного бизнеса и влияние на его результаты особенностей конкретной территории. С его помощи чиновники на местах имеют возможность регулировать предпринимательский рынок, давая налоговые послабления одним его участникам (понижающий коэффициент до 0,005 единиц), а другим оставляя финансовую нагрузку без изменений (К2=1).

Зная все перечисленные параметры, можно определить налоговую базу за квартал, которая рассчитывается по формуле:

НБ – налогооблагаемая база ЕНВД;

БД – базовая доходность вменённого вида деятельности;

ФП1, ФП2, ФП3 – физические показатели за каждый из 3 месяцев отчётного квартала;

К1 и К2 – корректирующие коэффициенты.

Расчёт единого налога на «вменёнке»

Выяснив размер вменённого дохода, можно переходить к исчислению налога. Согласно статье 346.31 НК РФ ставка ЕНВД составляет 15 % от величины рассчитанной базы. Помимо ставки следует учесть, что законодательство позволяет уменьшить налог на сумму выплаченных за отчётный период «социальных» взносов в пользу сотрудников, задействованных во «вменённой» деятельности предприятия. Сюда относятся:

  • платежи в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, соцстрах;
  • пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счёт работодателя.

Итоговая сумма за вычетом всех этих платежей не может быть меньше половины налога, исчисленного первоначально. Это правило касается юридических лиц и предпринимателей, являющихся работодателями. При этом ИП не вправе при расчёте ЕНВД учитывать фиксированные страховые платежи, которые он внёс за себя.

Иной случай – бизнесмен, выступающий как ИП без наёмных работников. Будучи единственным сотрудником своего предприятия, он может уменьшить налог на полную сумму страховых выплат, которые он произвёл за себя во внебюджетные фонды.

Таким образом, формула исчисления налога ЕНВД выглядит так:

ЕНВД=НБ*15 % — СВ, где

ЕНВД – сумма единого налога;

НБ – налоговая база, вычисленная ранее;

СВ – величина страховых взносов, уменьшающих размер налога.

Если у предпринимателя сразу несколько видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, налог по каждому из них рассчитывается отдельно. Раздельный налоговый учёт на предприятии применяется в том случае, если помимо «вменённых» услуг, оно занимается и другими видами, которые облагаются по упрощённой или общей схеме.

Примеры расчёта ЕНВД

Несомненное удобство применения ЕНВД состоит в том, что налоговые расчёты по этой системе максимально просты и понятны. Все данные, входящие в формулу исчисления, как правило, стабильны, и в течение года не меняются. Базовая доходность зафиксирована в Налоговом Кодексе, коэффициенты устанавливаются на начало года и могут оставаться прежними с предыдущего периода. Единственное, что может существенно влиять на размер налога – колебания физических показателей: сокращение или расширение торговых площадей, автопарка, «текучка» персонала и т.д.

Рассмотрим процесс вычислений ЕНВД на конкретных примерах. Для удобства коэффициент К2 примем за единицу, но вообще его значение необходимо уточнять в территориальной налоговой службе.

Допустим, предприниматель – владелец магазина модной одежды, в котором трудоустроен 1 продавец с зарплатой 20000 рублей. При расчёте ЕНВД в розничной торговле физическим показателем является площадь магазина. Площадь рассматриваемого бутика – 30 кв.м

1. Собираем данные для подстановки в формулу:

  • БД – условная доходность розничной торговли в стационарном объекте составляет 1800 рублей на 1 кв.м площади;
  • ФП – в качестве физического показателя выступает величина торгового зала, то есть в нашем случае — ФП=30;
  • К1 – общий корректирующий коэффициент в текущем году равняется 1, 672;
  • К2 – местный коэффициент условно принимаем за 1.

2. Считаем налог: ЕНВД=1800*(30*3)*1,672*1*15/100=40629 руб. 60 коп.

3. Получившуюся сумму мы имеем право «урезать» на законных основаниях: вспоминаем, сколько денег за этот квартал было перечислено в разные фонды за продавца (при условии, что он не болел):

  • ПФР = 20000*22 % = 4400 руб.
  • ФОМС = 20000*5,1 % = 1020 руб.
  • ФСС = 20000*0,2 % = 40 руб.

Общая сумма составляет: 4400+1020+40 = 5460 руб.ежемесячно, соответственно за квартал – 5460*3 = 16380 руб.

4. Величина квартальных страховых взносов не превышает 50% от исчисленного налога, поэтому сумму ЕНВД мы можем уменьшить на полный размер произведённых платежей: 40629,60 – 16380 = 24249 руб. 60 коп. – сумма ЕНВД к оплате.

К моменту составления декларации взносы во внебюджетные фонды за отчётный квартал должны быть перечислены в полном объёме, иначе списать их из суммы налога не получится. Налог в таком случае придётся оплатить полностью.

Рассмотрим случай, когда предприниматель сам работает в своем магазине без найма других сотрудников. В такой ситуации ИП может вычесть из исчисленного налога все 100 % своих взносов в ПФР и ФОМС.

Фиксированные взносы ИП в эти фонды рассчитываются по формулам:

ПФР = МРОТ*12*26 %+1 %, где

МРОТ – минимальный размер оплаты труда, составляющий на данное время 5554 руб.;

12 – число месяцев;

26 % – ставка пенсионного отчисления ИП «за себя»;

1 % – поправка, если годовой оборот ИП превышает 300000 руб.

ФОМС= МРОТ*12*5,1%, где

5,1 % — размер страхового взноса.

  1. При ЕНВД годовой оборот предприятия рассчитывается не из фактических данных, а на основании вменённой доходности. В варианте с рассматриваемым бутиком он составит: (1800*30*1,672*1)*12 (мес.) = 1083456 руб.
  2. При таком обороте фиксированные взносы в ПФР будут равны: 5554*12*26/100 + (1083456 – 300000)*1/100 = 17328,48+7834,56 = 25163 руб. 04 коп. за год или 6290 руб. 76 коп. в квартал.
  3. Квартальное отчисление в фонд медстрахования составит 849 руб. 76 коп.
  4. Итого во внебюджетные фонды предприниматель перечислил 7140 руб. 52 коп. взносов «за себя», и на эту сумму может уменьшить свой налог: 40629, 60 – 7140,52 = 33489 руб. 08 коп. – размер ЕНВД к оплате за отчётный период.

Других законных способов снизить налогообложение при ЕНВД не существует. При имеющейся возможности не запрещено попробовать оптимизировать физические показатели предприятия. Конечно, если налог рассчитывается с единицы торгового места или площади рекламного объекта, специфика этих видов деятельности не позволяет скорректировать величину физического показателя.

Смотрите так же:  С возврат строки из функции

Другое дело, когда налог исчисляется с количественных показателей: квадратных метров, числа работников. Зачастую площади магазинов, предприятий общепита используются не с полной отдачей. Если какие-то участки торгового зала простаивают, можно подумать о том, чтобы сдать их в аренду или переделать под хозяйственные помещения, тем самым уменьшив налогооблагаемую торговую площадь.

Достаточно гибко позволяет действовать физический показатель в виде средней численности работников, занятых во вменённой деятельности. Скорректировав график, можно вывести часть работников на неполный рабочий день, что в итоге позволит уменьшить ФП. Если на предприятии, помимо ЕНВД, есть и другие виды деятельности, грамотная организация труда сотрудников помогает значительно снизить налоговое бремя: ротация работников между подразделениями, участвующими в оказании «вменённых» услуг и не задействованными в них, позволяет сократить физические показатели до минимума.

Как рассчитать ЕНВД

Простота учета физических показателей и расчета ЕНВД – одно из основных преимуществ этого специального налогового режима (СНР) по сравнению с другими режимами налогообложения.

Формула расчета ЕНВД

Налог рассчитывается по формуле:

  • НБ – налоговая база,
  • НС – налоговая ставка.

Для расчета налоговой базы (суммы вмененного дохода) применяется следующая формула:

  • ВД – предполагаемый (вмененный) доход за месяц;
  • БД — базовая доходность с учетом корректировок специальными коэффициентами;
  • ФП — физический показатель;
  • КД – общее количество дней;
  • КД1 — количество дней осуществления облагаемой деятельности в месяц.

Формула ЕНВД максимально проста, т.к. почти все показатели для нее установлены законодательством.

Базовая доходность

Величина базовой доходности для каждого вида предпринимательства, подпадающего под ЕНВД, установлена в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ (графа 3 таблицы). К примеру, для грузовых перевозок она составляет 6000, а для разносных розничных продаж 4500.

Физический показатель

Физические показатели для расчета налога ЕНВД указаны в графе 2 таблицы, приведенной в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. К примеру, для бытовых услуг это число работников, включая самого ИП.

Для расчета налога ЕНВД в 2017 году применяются следующие коэффициенты:

  • Коэффициент-дефлятор К1 – один из показателей предполагаемого дохода. Он отражает размер воздействия отдельных условий на итоги хозяйственной деятельности плательщика «вмененки» и используется при расчете налога. Коэффициент-дефлятор на 2017 год для ЕНВД будет прежним (т. е. таким же, как и в 2016 году, — 1,798). Это следует из Приказа Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698.
  • Корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Этот коэффициент устанавливается местными властями. Величина показателя К2 составляет от 0,005 до 1. Ее применение может либо уменьшить базовый доход, либо оставить его без изменений. Значение этого коэффициента, в том числе, учитывает особенности различных видов деятельности, а также соответствующие им доходность, сезонность, режим осуществления. Коэффициент устанавливается на год.

В статье 346.31 Налогового кодекса РФ установлена максимальная ставка по ЕНВД (15 процентов), а также содержится информация о возможности установления на местах ставки в размере менее 15 процентов.

На вопрос об уменьшении ЕНВД Минфин России отвечает, что оптимизация налогового бремени для плательщиков, применяющих СНР в виде уплаты ЕНВД, относится к компетенции представительных органов на местном уровне и в городах федерального значения (Письмо Минфина России от 29.02.2016 N 03-11-11/11400 ).

Расчет налога ЕНВД в 2017 году (пример)

Индивидуальный предприниматель предоставляет услуги по временному размещению и проживанию в городе федерального значения Севастополе.

Используемая в облагаемой ЕНВД деятельности площадь равна 280 метрам.

Предприниматель осуществлял деятельность три полных месяца: апрель, май, июнь.

Налоговая база = БД * К1 * К2 * ФП * 3,

где БД — базовая доходность 1000 руб./кв. м;

К1 – коэффициент-дефлятор 1,798;

К2 — корректирующий коэффициент 0,4.

НБ = 1000 * 1,798 * 0,4 * 280 * 3 = 604128 руб.

Сумма ЕНВД по итогам 2 квартала равна 90619 рублям (НБ * 15%).

Не следует забывать о праве уменьшения исчисленного налога на страховые взносы (пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ). Это важное преимущество данного СНР по сравнению, например, с патентной системой налогообложения.

В случае уплаты ИП фиксированных страховых взносов после завершения квартала, но до даты декларирования ЕНВД, он вправе уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов, относящихся к соответствующему налоговому периоду и уплаченных до даты декларирования.

Важно!

  • Глава 26.3 Налогового кодекса РФ, предусматривающая СНР в виде уплаты ЕНВД, перестанет применяться с 1 января 2021 года (ст.2 Федерального закона от 02.06.2016 № 178-ФЗ);
  • Краткая актуальная информация том, как рассчитать ЕНВД в конкретном регионе, содержится также на официальном сайте Федеральной налоговой службы России в сети Интернет.

Расчет платежей для налога ЕНВД в 2017 и 2018 годах

Данный инструмент автоматически рассчитает налог ЕНВД в 2019 году по заданным критериям и сформирует пошаговый список своих действий с подробными описаниями и расчетами. Сервис является полностью бесплатным и подойдет для ИП и ООО (с работниками и без) ведущих одновременно до 4-х видов деятельности ЕНВД.

ИП и ООО на ЕНВД рассчитывают и уплачивают налог каждый квартал. Крайний срок уплаты налога за первый квартал – до 25 апреля, за второй квартал – до 25 июля, за третий квартал – до 25 октября, за четвертый квартал – до 25 января.

Как рассчитывается

Для расчета ЕНВД за один месяц квартала по одному виду деятельности используется следующая общая формула: базовая доходность x физический показатель x коэффициент К1 x коэффициент К2 x налоговая ставка (может быть снижена до 7,5%). Данный налог считается по каждому месяцу квартала, затем рассчитанные три суммы складываются между собой. Получившийся итоговый налог можно уменьшить на страховые взносы.

КБК на уплату ЕНВД в 2019 году следующий – 182 1 05 02010 02 1000 110.

Более подробно о расчете, уменьшении налога, сроках уплаты, отчетности и многом другом читайте на странице о ЕНВД.

Расчет ЕНВД 2018

Похожие публикации

Главная особенность «вмененного» налога заключается в том, что доход, полученный в реальности, никоим образом не влияет на сам налог. В качестве налоговой базы применяется предполагаемый (вмененный) доход, рассчитываемый на основе показателей, уже установленных для каждого вида деятельности на ЕНВД. Что это за показатели, и каким образом в 2018 году рассчитывается налог на «вмененке», расскажем в этой статье.

Формула расчета ЕНВД в 2018 году

Вместо реальной выручки, полученной «вмененщиком», к расчету налоговой базы (вмененного дохода) принимаются две основных составляющих: базовая доходность (БД) и физический показатель (ФП). Чтобы узнать ежемесячный размер базовой доходности на единицу физпоказателя, достаточно обратиться к п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Доходность определена законом для каждого вида «вмененной» деятельности, там же указаны и физпоказатели, которые следует применять для расчета. Например, при оказании ветеринарных услуг единый налог зависит от числа работников, включая ИП, которое умножается на базовую доходность (7500 руб. в месяц), а для автостоянок к расчету принимается 50 руб. базовой доходности в месяц на каждый квадратный метр ее общей площади.

К установленному размеру базовой доходности необходимо применять корректирующие коэффициенты:

  • К1 – ежегодно меняющийся коэффициент-дефлятор (1,868 в 2018 году);
  • К2 – устанавливается региональными законами и может принимать значение в диапазоне от 0,005 до 1.

Налоговый период, за который делается расчет налога ЕНВД 2018 года – квартал, поэтому при расчете базы по налогу физпоказатели берутся по каждому из 3-х месяцев периода (ФП1 + ФП2 + ФП3). Если в течение квартала величина физпоказателя изменилась, это изменение нужно учесть с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). Например, в апреле и мае число работников автомойки составляло 3 человека, а 30 июня на работу был принят еще один сотрудник. В этом случае к расчету будет принята следующая численность: 3 (апрель) + 3 (май) + 4 (июнь).

Получаем формулу для расчета вмененного дохода (ВД):

ВД = БД х К1 х К2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3)

Чтобы рассчитать ЕНВД за квартал, вмененный доход следует умножить на налоговую ставку, действующую в конкретном регионе. Она может составлять от 7,5% до 15% для разных видов «вмененной» деятельности и категорий плательщиков.

Формула расчета единого налога:

ЕНВД = ВД х ставка налога

Пример, как сделать расчет ЕНВД в 2018 году

ИП ведет торговлю с использованием торговых автоматов. В апреле у него было 4 автомата. В мае он приобрел еще 2 шт. В регионе применяется ставка налога 15%, а коэффициент К2 равен 0,9. Используем данные из таблицы п. 3 ст. 346.29 НК РФ и рассчитаем налог за 2 квартал.

БД для реализации товара через торговые автоматы составляет 4500 руб. по каждому из них.

ФП – число применяемых для торговли автоматов.

ВД = 4500 руб. х 1,868 х 0,9 х (4 шт. + 6 шт. + 6 шт.) = 121 046,40 руб.

ЕНВД = 121 046,40 руб. х 15% = 18 157 руб.

Если постановка на учет в качестве «вмененщика», или снятие с «вмененного» учета произошло не с первого числа месяца, налоговая база за этот месяц рассчитывается по фактическому числу дней работы на спецрежиме по формуле:

ВД = (БД х К1 х К2 х ФП) / КД х КД1, где

КД – число дней в месяце по календарю,

КД1 – число дней, отработанных в этом месяце на ЕНВД.

Пример расчета, если работа на ЕНВД велась не полный месяц

Используем данные предыдущего примера, но предположим, что ИП начал работать на «вмененке» с 23 апреля (т.е. в апреле работал 8 дней на ЕНВД). Тогда расчет будет следующим:

ВД апрель = 4500 руб. х 1,868 х 0,9 х 4 шт. / 30 дн. х 8 дн. = 8069,76 руб.

ВД май-июнь = 4500 руб. х 1,868 х 0,9 х (6 шт. + 6 шт.) = 90 784,80 руб.

ВД 2 квартал = 8069,76 + 90 784,80 = 98 854,56 руб.

ЕНВД = 98 854,56 руб. х 15% = 14 828 руб.

Уменьшение суммы ЕНВД

Рассчитанную за квартал сумму «вмененного» налога можно снизить. Такая возможность есть как у организаций, так и у предпринимателей (ст. 346.32 НК РФ):

  • Компании и ИП с работниками вправе наполовину уменьшить налог на сумму уплаченных в том же квартале страховых взносов за работников, больничных, оплаченных за счет работодателя и платежей по добровольному личному страхованию в пользу персонала. В расчет берутся только работники, занятые во «вмененной» деятельности.
  • ИП-«одиночки» могут уменьшить налог на всю уплаченную «за себя» в том же квартале сумму страховых взносов ПФР и ОМС.
  • С 2018 года ИП могут снизить налог за счет расходов на покупку ККТ в размере не более 18000 руб. за каждую единицу кассовой техники, при условии ее регистрации в ИФНС в период с 01.02.2017г. по 01.07.2019г. (подробнее о применении вычета на ККТ мы писали здесь). Вычет может применяться при расчете ЕНВД 2018 и 2019 г.г., начиная с квартала, в котором зарегистрирована ККТ.
Смотрите так же:  Как оформить продажу авто в беларуси

Продолжим наш пример. Сумма ЕНВД за 2 квартал составила 14 828 руб. В мае ИП (работников у него нет) уплатил часть фиксированных взносов «за себя» в сумме 10 000 руб. Значит, налог к уплате составит:

ЕНВД = 14 828 руб. – 10 000 руб. = 4828 руб.

Если бы ИП нанял работников, и в апреле-июне перечислил за них страховые взносы, уменьшить сумму ЕНВД он мог бы только на 50%, то есть не более чем на 7414 руб. (14 828 х 50%).

При уменьшении налога на уплаченные страховые взносы, не имеет значения, за какой период они начислены, главное – это перечисление их в бюджет в том же квартале, за который рассчитывается ЕНВД.

Примеры расчета налога ЕНВД

Всем привет! Сегодня у нас довольно интересная и очень важная тема налога ЕНВД – это расчет налога ЕНВД.

В случае если Вы отчетность по ЕНВД будете сдавать самостоятельно, то конечно же Вам необходимо уметь правильно производить расчет налога ЕНВД.

Варианты расчета налога ЕНВД

Расчет налога ЕНВД различается по видам деятельности:

Так же помимо расчета ЕНВД по видам деятельности отдельно стоит выделить расчет налога за неполный месяц (законодательство этого не запрещает).

Для того чтобы правильно произвести расчет нужно воспользоваться формулой для налога ЕНВД.

Как Вы наверное уже знаете, формула ЕНВД имеет следующий вид:

Теперь проведем расчет налога на примерах:

Я для того чтобы мне было проще производить расчеты буду для своего города, так как знаю размер коэффициентов и мне не придется их искать.

Пример расчета ЕНВД для розничной торговли

Предположим, что у меня бутик детских игрушек в ТЦ (торговом центре) города Мегиона, площадь магазина 10 кв.м.

Теперь разберем имеющиеся данные:

  1. БД (базовая доходность). Торговый центр – отсюда мы понимаем, что у нас розничная торговля со стационарными торговыми площадями Базовая доходность для стационарной розничной торговли 1800 руб. кв.м.;
  2. ФП (физический показатель). Арендуемая площадь – в нашем случае является физическим показателем, а именно количество квадратных метров торговой площади которую арендует предприниматель. В нашем примере — это 10 кв.м.;
  3. К1 – коэффициент дефлятор. Его размер един для любого города и любой деятельности, в 2015 году К1 = 1,798;
  4. К2 – для розничной торговли в г.Мегионе для торговых площадей менее 30 кв.м. размер К2=1.

Как видно, все неизвестные у нас найдены, осталось только вставить их в формулу и произвести расчет:

ЕНВД = 1800*10*1,798*1*15% = 4854 руб. 60 коп. – данный размер налога ЕНВД мы посчитали за 1 месяц, отчетность сдача и оплата налога происходит поквартально, так что данную сумму умножаем на 3 (количество месяцев в квартале) и получим 14 563 руб. 80 коп.

Пример расчета налога ЕНВД для бытовых услуг

Давайте рассчитаем размер налога ЕНВД для оказания услуг по ремонту обуви, работать будет сам предприниматель без наемных работников, тот же г. Мегион в котором я живу.

Какие данные у нас есть из вышеуказанной ситуации:

  1. БД (базовая доходность). Размер базовой доходности для бытовых услуг составляет 7500 руб.;
  2. ФП (физический показатель). Для бытовых услуг физическим показателем является количество работников которые заняты в этой деятельности включая самого ИП. В нашем случае работников нет и ИП работает один, значит ФП в данной ситуации тоже равен 1;
  3. К1 — этот коэффициент един для всех видов деятельности и в 2015 году = 1,798;
  4. К2 для деятельности связанной с ремонтом обуви равен 0,8 (Данные я взял с сайта администрации г. Мегиона).

Все неизвестные у нас есть и поэтому начинаем расчет налога:

ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15%= 7500*1*1,798*0,8*15% = 1 618 руб. 20 коп.

ЕНВД за квартал = 1618,2*3 = 4 854 руб. 60 коп.

Как видите все элементарно и просто. Теперь рассчитаем ЕНВД для рекламы.

Пример расчета налога ЕНВД для рекламы

Сразу сделаю оговорку, что применять ЕНВД можно к РЕКЛАМЕ НАРУЖНОЙ и расчет естественно мы будем делать для нее.

Предположим что в г. Мегионе у нас свой рекламный бизнес. Мы занимаемся размещением наружной рекламы на транспорте. Транспортных средств которые задействованы у нас в данном бизнеса 2 единицы, реклама которую мы на них размещаем коммерческого характера.

На основании данных ищем необходимые неизвестные для формулы ЕНВД:

  1. БД — базовая доходность для рекламы на транспорте 10 000 руб.;
  2. ФП — физическим показателем для рекламы на транспорте является количество транспортных средств, в нашем случае 2 шт.;
  3. К1 — неизменен и в 2015 году равен 1,798;
  4. К2 для рекламы на транспорте в г. Мегионе оказался нескольких видов — это 1 для любой рекламы кроме социальной и 0,05 для социальной рекламы. В нашем случае так как реклама коммерческая то выберем 1.

Проводим расчет: ЕНВД = 10 000*2*1,798*1*15% = 5 394 руб., рассчитаем ЕНВД за квартал = 5394*3 = 16 182 руб.

Теперь рассмотрим как рассчитать ЕНВД для грузоперевозок:

Пример расчета ЕНВД перевозки грузов

Предположим, что я открыл в г.Мегионе агентство по грузоперевозкам. В перевозке грузов у меня задействовано 3 автомобиля марки газель (на самом деле марка машины ни на что не влияет).

Для того чтобы рассчитать ЕНВД по перевозке грузов найдем неизвестные для формулы ЕНВД:

  1. БД — базовая доходность для грузоперевозок 6000 руб.;
  2. ФП — физическим показателем является количество автомобилей задействованных в перевозке грузов, в моем примере ФП=3 (так как 3 автомобиля);
  3. К1 = 1,798 (одинаков для всех);
  4. К2 для грузоперевозок в г. Мегионе равен 1.

Проведем расчет налога: ЕНВД = 6000*3*1,798*1*15% = 4 854 руб. 60 коп., за квартал = 4 854,6*3 = 14 563 руб. 80 коп. в моем случае нужно будет оплатить за грузоперевозки в квартал.

Пример расчета ЕНВД для ремонта автотранспорта

Предположим, что предприниматель оказывает услуги по ремонту автотранспорта в г. Мегионе, у предпринимателя работает 2 наемных работника.

Найдем неизвестные для формулы:

  1. БД — размер базовой доходности для ремонта автомобилей равен 12 000 руб.;
  2. ФП — физическим показателем при ремонте автотранспорта является количество людей вовлеченных в деятельность (включая самого предпринимателя), в нашем примере 2 наемных работника + сам предприниматель, итого ФП = 3;
  3. К1 = 1,798 (един для всех видов деятельности);
  4. К2 для оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств в г. Мегионе = 1.

Проводим расчет: ЕНВД = 12 000*3*1.798*1*15% = 9 709 руб. 20 коп. размер налога за квартал = 9709,2*3 = 29 127 руб. 60 коп.

Пример расчета налога ЕНВД для общепита

Предположим, что у предпринимателя в г. Мегионе свое кафе площадью 54 кв.м. из которых площадь зала обслуживания посетителей 38 кв.м.

Я не случайно выделил отдельно площадь зала обслуживания посетителей, так как налог платится именно за него. Понятно что в кафе есть туалет, помещение для персонала — за них ИП не должен платить налог.

  1. БД — базовая доходность для заведений общепита с площадью обслуживания посетителей равна 1 000 руб. за кв. м.;
  2. ФП — как видно из базовой доходности физическим показателем для заведений общепита с торговыми залами является количество кв.м., в данном примере их 38, значит ФП=38;
  3. К1 без изменений и един для всего ЕНВД в 2015 году = 1,798;
  4. К2 для заведений общепита в Мегионе = 1;

Рассчитаем налог ЕНВД для кафе в г. Мегионе: Налог ЕНВД = 1000*38*1,798*1*15% = 10 248 руб. 60 коп., — это размер налога за месяц за квартал умножаем на 3 (количество месяцев в квартале) итого получим: 10248,6*3 = 30 745 руб. 80 коп.

Теперь посмотрим как рассчитать налог ЕНВД при сдаче в аренду недвижимости.

Пример расчета ЕНВД сдача в аренду недвижимости

Предположим, что у предпринимателя есть 1 комнатная квартира площадью 36 кв.м., которую он решил сдавать во временное проживание.

Определяем необходимые показатели:

  1. БД — базовая доходность для сдачи во временное проживание жилых площадей равна 1000 руб. за кв.м.;
  2. ФП — физическим показателем является количество квадратных метров сдаваемых в аренду, в нашем случае ФП=36;
  3. К1 = 1,798 (коэффициент 2015 года един для всех);
  4. К2 для аренды жилых площадей в г. Мегионе =1.

Итого ЕНВД = 1000*36*1,798*1*15% = 9709 руб. 20 коп., за квартал = 29 127 руб. 60 коп.

Тут стоит отметить, что как видно сдавать в аренду квартиру от лица предпринимателя не выгодно и лучше сдавать как физическое лицо при этом оплачивая 13% налог НДФЛ (налог на доходы физических лиц).

Для предпринимателя подойдет как гостиница или хостел.

И последним видом деятельности для которого я хотел бы провести расчет налога ЕНВД — это сдача в аренду земельных участков.

Пример расчета ЕНВД аренда земельного участка

Предположим что предприниматель сдает в аренду для размещения летнего кафе земельный участок площадью 20 кв.м., месторасположение г. Мегион.

Определяем неизвестные для расчета налога:

  1. БД — базовая доходность для аренды земельных участков площадью более 10 кв.м. равна 1000 руб. за кв.м.;
  2. ФП — физическим показателем в данном случае является количество квадратных метров сдаваемых в аренду, значит ФП в данном примере = 20;
  3. К1 — в 2015 году его показатель равен 1,798;
  4. К2 — для аренды земельных участков в г. Мегионе равен 0,8.

Проведем расчет самого налога ЕНВД: Налог ЕНВД=1000*20*1,798*0,8*15% = 4 315 руб. 20 коп. за месяц, при отчетности и оплате за квартал умножаем на 3 (количество месяцев в квартале) 4315,2*3= 12 945 руб. 60 коп.

Вот моя статья подходит к концу. Я в последующем отдельно подготовлю более развернутые статьи для расчета налога ЕНВД для каждого из перечисленных видов деятельности. Так же налог ЕНВД можно уменьшать за счет фиксированных взносов ИП и страховых за работников.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на ЕНВД, расчета налога, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

В случае если Вам что-то не понятно, то Вы можете задать свои вопросы в мою группу ВК » Секреты бизнеса для новичка «.