Порядок уплаты налога на патент

Оглавление:

ПСН: Учёт и Исчисление на Патентной системе налогообложения

Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога — Статья 346.51, Патентная система налогообложения — Глава 26.5, Налоговый кодекс РФ часть 2

Налог [c одного патента] = 6% [налоговая ставка] х ПВГД [потенциально возможный годовой доход] х Месяцы [срок, на который выдан патент] / 12

Уплата налога на ПСН [1 или 2 платежа] производится в зависимости от срока, на который получен патент, по месту постановки на учет в налоговом органе.

2 платежа, если патент получен на срок от 6-ти месяцев до календарного года:

  • в размере 1/3 налога в срок не позднее 25-ти календарных дней после начала действия патента;
  • в размере 2/3 налога в срок не позднее 30-ти календарных дней до дня окончанияналогового периода.

Объект налогообложения — Статья 346.47, Патентная система налогообложения — Глава 26.5, Налоговый кодекс РФ часть 2

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход (ПВГД) индивидуального предпринимателя по каждому виду предпринимательской деятельности, на которые получены патенты.

Величина потенциально возможного к получению годового дохода установливается законом субъекта Российской Федерации.

Налоговая база — Статья 346.48, Патентная система налогообложения — Глава 26.5, Налоговый кодекс РФ часть 2

[Налоговая база ПСН] = потенциально возможный к получению ИП годовой доход [ПВГД по виду предпринимательской деятельности, на который получен патент] в денежном выражении [рубль].

Налоговый период — Статья 346.49, Патентная система налогообложения — Глава 26.5, Налоговый кодекс РФ часть 2

Налоговым периодом признается календарный год.

Однако, есть два исключения:

Ставки налогов, тарифы взносов, сборов

Налоговая ставка — Статья 346.50, Патентная система налогообложения — Глава 26.5, Налоговый кодекс РФ часть 2

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Налоговый учёт — Статья 346.53, Патентная система налогообложения — Глава 26.5, Налоговый кодекс РФ часть 2

Индивидуальные предприниматели на ПСН ведут учет Доходов от реализации в Книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.

Форма и порядок заполнения Книги утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

Книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.

  • 21 Новости
  • 5 Рекомендации
  • 14 Комментарии
  • 5 Налоговый кодекс РФ
  • 11 Региональные законы
  • 1 Формы налоговые

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

[Налоговая база ПСН] = потенциально возможный к получению ИП годовой доход [ПВГД по виду предпринимательской деятельности, на который получен патент] в денежном выражении [рубль].

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городского округа с внутригородским делением

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты внутригородских районов

Порядок уплаты налога на патент

Открытая общественная правовая информационная система

Задать вопрос юристу

  • Главная ›
  • Полезная литература ›
  • Настольная книга Индивидуального предпринимателя. Издание 26 ›
  • Глава 15. Патентная система налогообложения ›
  • 15.4. Порядок исчисления и уплаты «патентного» налога

15.4. Порядок исчисления и уплаты «патентного» налога

Стоимость патента рассчитывается исходя из:

а) продолжительности налогового периода, т.е. срока действия патента. Максимальный срок действия патента – 1 календарный год. Но патент может быть выдан и на срок менее календарного года (от 1-го до 12 месяцев). В этом случае налоговым периодом признается срок, на который выдан патент;

б) налоговой ставки;

в) размера потенциально возможного годового дохода, установленного для видов деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Отказать индивидуальному предпринимателю в выдаче патента по причине того, что соответствующий закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий размер потенциально возможного к получению дохода на следующий календарный год, не принят либо не вступил в действие, налоговый орган не вправе (письмо Минфина России от 29 января 2015 года № 03-11-12/3210).

Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации (п. 2 ст. 346.48 Налогового кодекса РФ).

При этом указанные в п. 7 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (п. 9 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ). На основании п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ коэффициент-дефлятор устанавливается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития (Минэкономразвития России), в соответствии с данными государственной статистической отчетности и подлежит официальному опубликованию в «Российской газете» не позднее 20 ноября года, в котором устанавливается коэффициент-дефлятор.

Таким образом, если в соответствии с законом субъекта Российской Федерации по отдельным видам предпринимательской деятельности в 2015 году будут применяться минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, установленные п. 7 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ, то в отношении этих видов деятельности сумма налога за налоговый период 2015 года будет исчисляться от размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2015 год.

С учетом изложенного на 2015 год размер потенциально возможного дохода должен быть установлен в отношении всех видов предпринимательской деятельности, облагаемых в рамках Главы 26.5 Налогового кодекса РФ, в пределах минимального и максимального размеров с учетом индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2015 год.

В том случае, если на следующий календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода изменяться не будет, то индексации будут подлежать только размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, установленные в минимальных и максимальных значениях (письмо Минфина России от 19 мая 2014 года № 03-11-10/23472).

Смотрите так же:  Возврат излишне выплаченного пособия по временной нетрудоспособности

Приказом Минэкономразвития России от 29 октября 2014 года № 685 в целях применения Главы 26.5 Налогового кодекса РФ коэффициент-дефлятор на 2015 год установлен в размере 1,147.

С учетом изложенного на 2015 год размер потенциально возможного дохода должен быть установлен законом субъекта Российской Федерации в отношении всех видов предпринимательской деятельности, облагаемых в рамках Главы 26.5 Налогового кодекса РФ, в пределах максимального размеров с учетом индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2015 год, то есть максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не должен превышать 1 147 000 руб. (1 млн. руб. x на 1,147), если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пп 4 п. 8 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ субъекты Российской Федерации вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода:

а) не более чем в 3 раза – по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 п. 2 данной статьи Налогового кодекса РФ;

б) не более чем в 5 раз – по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек;

в) не более чем в 10 раз – по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп 19, 45 – 47 п. 2 данной статьи Налогового кодекса РФ.

В том случае, если индивидуальный предприниматель в течение 2014 года до принятия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего размеры потенциально возможного к получению годового дохода на 2015 год, подал заявление на получение патента (патентов), со сроком начала действия в 2015 году, налоговый орган в 5-ти дневный срок выдать ему патент (патенты).

В случае, если законом субъекта Российской Федерации на 2015 год по определенным видам предпринимательской деятельности размеры потенциально возможного к получению годового дохода были увеличены (уменьшены), налоговый орган должен выдать налогоплательщику новый патент с уточненной суммой налога.

Порядок оплаты стоимости патента зависит от срока, на который он был выдан (п. 2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ).

Индивидуальные предприниматели должны уплатить налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки:

1) если патент получен на срок до 6-ти месяцев, – в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от 6-ти месяцев до календарного года:

– в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;

– в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Индивидуальный предприниматель Иванов И. И. подал заявление на получение патента по виду деятельности – оказание парикмахерских и косметических услуг. Срок действия патента составил 10 месяцев (с 1 марта по 31 декабря 2015 года).

У индивидуального предпринимателя по трудовому договору работают 9 человек.

Законом субъекта РФ размер потенциально возможного годового дохода по виду деятельности «парикмахерские и косметические услуги» при наличии от 3-х до 10-ти наемных работников установлен на 2015 год в размере 375 000 рублей.

Каким образом рассчитать и оплатить стоимость патента?

Стоимость патента составит: 18 750 рублей (375 000 рублей х 6% : 12 х 10).

Первую часть стоимости патента в размере 6 250 рублей (18 750 : 3) Иванов И.И. должен заплатить не позднее 29 мая 2015 года.

Вторую часть стоимости патента в размере 12 500 (18 750 – 6 250) Иванов И. И. должен заплатить не позднее 31 декабря 2015 года.

Патентная система налогообложения. Индивидуальные предприниматели: исчисление и уплата налога

Независимо от применяемого индивидуальным предпринимателем налогового режима он должен исчислить соответствующую сумму налога и уплатить этот налог в бюджет.

Рассмотрим порядок исчисления налога при применении патентной системы налогообложения, а также порядок и сроки уплаты этого налога.

Основные положения

Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ ПСН устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ.

Налогоплательщиками указанной системы признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на ПСН в порядке, установленном указанной главой. При этом переход на ПСН или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно (ст. 346.44 НК РФ).

ПСН применяется индивидуальными предпринимателями в отношении видов предпринимательской деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. При этом следует иметь в виду, что субъекты РФ вправе дифференцировать виды предпринимательской деятельности, если это предусмотрено Общероссийским классификатором услуг населению или Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, а также устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, не указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в отношении которых применяется ПСН. На это указывают п.п. 1, 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

Взамен Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004–93, Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности ОК 034–2007, Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002–93 и Общероссийского классификатора продукции ОК 005–93 вводится в действие Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК 034–2014, утвержденный приказом Росстандарта от 31.01.14 г. № 14-ст (в ред. от 7.10.16 г.)

Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).

Для справки. Форма патента утверждена приказом ФНС России от 26.11.14 г. № ММВ-7-3/599@ «Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения».

Патент действует на всей территории субъекта РФ, за исключением случаев, когда законом субъекта РФ определена территория действия патентов в соответствии с п.п. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.

Налогообложение при применении ПСН

Для справки. Максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, который может быть установлен на 2017 г. законами субъектов РФ, не может превышать 1 425 000 руб., если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 НК РФ. На это указывают п. 9 ст. 346.43 НК РФ, приказ Минэкономразвития России от 3.11.16 г. № 698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год».

Налоговая база определяется как денежное выражение ПВД по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН в соответствии с главой 26.5 НК РФ, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ (ст. 346.48 НК РФ).

Смотрите так же:  Госпошлина за водительское удостоверение где оплатить

Установленный на календарный год законом субъекта РФ размер ПВД применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта РФ.

Налог при применении ПСН исчисляется в силу п. 1 ст. 346.51 как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом налоговая ставка по общему правилу составляет 6% (п. 1 ст. 346.50 НК РФ).

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее 12 месяцев налог рассчитывается путем деления размера ПВД на 12 месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Обратите внимание! Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов РФ для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.50 НК РФ):

в отношении периодов 2015—2016 гг. — до 0%; в отношении периодов 2017—2021 гг. — до 4%.

Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. На это указывает п. 3 ст. 346.50 НК РФ.

Порядок и сроки уплаты налога определены в п. 2 ст. 346.51 НК РФ.

Согласно указанному пункту налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе. При этом уплата налога осуществляется в следующие сроки (если иное не установлено п. 3 названной статьи):

  • если патент получен на срок до 6 месяцев — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
  • в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В силу п. 3 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики, утратившие в соответствии с п. 3 ст. 346.50 НК РФ право на применение налоговой ставки в размере 0%, уплачивают налог не позднее срока окончания действия патента. Напомним, что индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение налоговой ставки в размере 0% в случае нарушения ограничений на применение указанной ставки, установленных главой 26.5 НК РФ и законом субъекта РФ.

Как видим, по общему правилу порядок перечисления налога зависит от срока, на который индивидуальному предпринимателю выдан патент.

ФНС России в письме от 4.02.13 г. № ЕД-4-3/1458@ «О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 28.01.2013 № 03-11-09/10» поясняет, что индивидуальные предприниматели, получившие патент на срок до 6 месяцев (т. е. от 1 до 5 месяцев включительно), уплачивают сумму налога одним платежом в размере полной суммы. Индивидуальные предприниматели, получившие патент на срок от 6 месяцев до календарного года (т. е. 6 месяцев и более), уплачивают сумму налога двумя платежами (первый платеж — в размере 1/3 суммы налога, второй платеж — в размере 2/3 суммы налога).

Обратите внимание! В отношении патентов, выданных после 1 января 2017 г. применяются положения п. 2.1 ст. 346.51 (введен Федеральным законом от 30.11.16 г. № 401-ФЗ), согласно которому в случае неуплаты или неполной уплаты налога индивидуальным предпринимателем налоговый орган по истечении установленного п.п. 1 или 2 п. 2 данной статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Напомним, что налоговым периодом в общем случае признается календарный год (ст. 346.49 НК РФ). Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Если же индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, то налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ.

Разъяснения о сроке уплаты налога при применении ПСН даны в письме Минфина России от 24.12.15 г. № 03-11-09/75754. Как указано в письме, сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, согласно п.1 ст. 6.1 НК РФ определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Вместе с тем если уплата налога произведена после даты окончания действия патента, но не позднее первого рабочего дня, следующего за выходным и (или) нерабочим праздничным днем, на который приходится срок окончания действия патента, то индивидуальный предприниматель не утрачивает право на применение ПСН.

Если налогоплательщиком было получено два и более патента на право применения ПСН, и им не был уплачен (полностью или частично) налог по одному из патентов, то он считается утратившим право на применение ПСН только по тому патенту, налог по которому им не был уплачен (полностью или частично). Такие пояснения содержаться в письмах ФНС России от 5.02.14 г. № ГД-4-3/1890 «О порядке применения главы 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации», а также Минфина России от 20.01.14 г. № 03-11-09/1405.

В заключение статьи хотелось бы обратить внимание на следующее. В НК РФ ничего не сказано о порядке перерасчета налога, уплачиваемого при применении ПСН, если индивидуальный предприниматель прекратил деятельность, по которой применялась ПСН до истечения срока действия патента.

Вместе с тем ФНС России в письме от 17.10.13 г. № ЕД-4-3/18591 «О направлении разъяснений Минфина России» разъяснила, что в случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления вида деятельности, в отношении которого применялась ПСН, до истечения срока действия патента величина налога, уплачиваемого при применении указанного специального налогового режима, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида деятельности в календарных днях.

Если при перерасчете у индивидуального предпринимателя, оплатившего в установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ сроки ранее исчисленную сумму налога, появляется:

переплата по налогу, то он вправе, подав соответствующее заявление, вернуть или зачесть ее в счет уплаты других налогов в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ; сумма налога к доплате, то исходя из действующих норм НК РФ исчисленная сумма налога подлежит уплате не позднее сроков, указанных в патенте.

Смотрите так же:  Трудовой кодекс казахстан испытательный срок

Аналогичные разъяснения содержаться в письме Минфина России от 15.10.13 г. № 03-11-12/42971.

Как на ПСН рассчитать налог и перечислить его в бюджет

Александр Косолапов начальник отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства департамента налоговой и таможенной политики Минфина России, доктор экономических наук, заслуженный экономист РФ

  • Расчет
  • Учет расходов
  • Налоговая ставка
  • Потенциально возможный годовой доход
  • Сроки и порядок уплаты налога
  • Ответственность за неуплату налога
  • Изменение физических показателей
  • Платежное поручение

Проще всего рассчитать налог с помощью сервиса ФНС, размещенного на официальном сайте налоговой службы.

Налог нельзя уменьшить на страховые взносы за себя и сотрудников. Это запрещают правила главы 26.5 НК (письмо Минфина от 16.11.2016 № 03-11-12/67076). Но можно воспользоваться вычетом при покупке и установке ККТ – не больше 18 000 руб. на один кассовый аппарат (п. 1.1 ст. 346.51 НК).

Налоговая ставка

Налоговая ставка составляет 6 процентов. Она установлена пунктом 1 статьи 346.50 НК.

Потенциально возможный годовой доход

Размер потенциально возможного годового дохода устанавливается региональным законодательством. По общему правилу его утверждают на один год.

Сроки и порядок уплаты налога

Порядок уплаты налога зависит от срока действия патента.

Ответственность за неуплату налога

Неуплата (просрочка) стоимости патента – не основание, чтобы перевести ИП на общую систему. За такое нарушение налоговая инспекция может начислить пени и оштрафовать предпринимателя (ст. 75, 122, п. 6 ст. 346.45, п. 2.1 ст. 346.51 НК, п. 17 ст. 13 Закона от 30.01.2016 № 401-ФЗ).

Изменение физических показателей

В процессе деятельности на патенте у предпринимателя может измениться количество физических показателей, от которых зависел размер налога. Причем как в большую, так и меньшую сторону. Например, коммерсант оформил патент на пять помещений, сдаваемых в аренду.

Порядок исчисления и уплаты налогов при патентной системе налогообложения

Как платить налоги при переходе на патент?

Ответ: Налогоплательщики, перешедшие на патентную систему налогообложения, уплачивают налог в размере 6% от суммы потенциального возможного к получению годового дохода (размеры устанавливаются законами субъектов Российской Федерации).

Потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения в городе Москве устанавливается Законом г. Москвы от 31.10.2012 N 53.

При патентной системе налогообложения суммы налога уплачиваются двумя способами, которые зависят от срока, на который был приобретен патент. Если патент получен на срок до шести месяцев — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. В случае, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года — в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, а затем в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента (п. 2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ).

Сроки оплаты патента и последствия просрочки

До какого числа оплата патента возможна и в какой сумме?

Cроки и режим уплаты ПСН-налога регламентируются ст. 346.51 НК РФ. Патент может быть выдан на промежуток времени от 1 до 12 месяцев в рамках одного календарного года. Патент полностью освобождает владельца от представления налоговой декларации, но за ним остается обязанность по уплате ПСН-налога.

До какого числа должна быть произведена оплата патента, разъяснено в п. 2 ст. 346.51 НК РФ:

  1. Уплата всей суммы налога предусмотрена в период не позднее конца действия патента (при его действии меньше 6 месяцев).
  2. Если патент действует от 6 календарных месяцев до 12, то предусмотрена разбивка сроков оплаты: 1/3 суммы налога нужно уплатить в течение 90 дней с момента начала действия патента, а 2/3 разрешается внести не позднее заключительного дня действия патента.

Сумма всего налога, которую ИП должны уплатить по своему виду деятельности, определяется сразу при постановке на учет и прописывается в патенте. При этом базой для определения суммы налога становится возможный годовой доход предпринимателя по его виду деятельности. Ставка ПСН-налога в общем случае — 6%. Если патент получен на срок меньше 12 месяцев, то сумма рассчитывается пропорционально числу месяцев периода, на который был оформлен этот патент.

Что предпримет налоговая, если вы не оплатили вовремя патент?

Если оплата патента не произведена в установленные законодательством сроки, то налоговые органы предпринимают в отношении ИП следующие действия:

  1. Направляют требование об уплате налога.
  2. Рассчитывают сумму пеней за каждый день просрочки на основании 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ на остаток задолженности.
  3. Не исключено предъявление штрафных санкций (20% от суммы налога, неуплаченной вовремя). Повторная неоплата патента станет отягчающим обстоятельством, что даст повод налоговой инспекции увеличить штраф на 100% (п. 3 ст. 122 НК РФ).

ВАЖНО! Штраф возможен только в том случае, если при налоговой проверке контролеры обнаружат, что у вас есть долг по оплате патента, полученного по представленным недостоверным сведениям (письмо Минфина от 18.10.2017 № 03-11-09/68364). Заметим, что совсем недавно чиновники давали совершенно другие разъяснения.

Что делать, если просрочил оплату патента?

Конечно, как можно быстрее погасить недоимку, чтобы минимизировать сумму пеней и не числиться у налоговой в должниках. Однако пени — это, пожалуй, единственная неприятность, которая сегодня может грозить предпринимателям, допустившим просрочку.

Дело в том, что в соответствии с положениями закона «О внесении изменений…» от 30.11.2016 № 401-ФЗ с 01.01.2017 просрочка оплаты патента не может быть основанием для лишения ИП права на использование ПСН и перевода его на другой режим налогообложения. Такие правила действуют для всех, кто зарегистрировал патент в 2017 году (письмо ФНС России от 06.02.2017 № СД-19-3/19@). А вот раньше было совсем по-другому.

Что делать, если вовремя не оплатили патент, полученный до 01.01.2017? Тут уже всё гораздо сложнее: придется задним числом перейти на иной режим с того налогового периода, в котором был оформлен патент, а также пересчитать все свои обязательства по налогам, сдав необходимые декларации.

Дата и размер оплаты патента обусловлены сроком его разрешительного действия. Несоблюдение установленных сроков оплаты патента, приобретенного в 2017 году, не приводит к утрате права использовать патентную систему налогообложения. Но это может привести к дополнительным расходам на погашение пеней.