Переплатили налог на прибыль что делать

Как зачесть переплату по налогу на прибыль в счет уплаты авансовых платежей?

ООО на ОСНО. Авансовые платежи ежемесячные из фактической прибыли.

С 2014 года числится переплата по налогу на прибыль, включая и 2016 год (тоже уплатили лишнего в течение года).

В 2016 году был убыток, за август прибыль, подали письмо с просьбой зачесть часть переплаты в счет уплаты налога на прибыль 27.09, решение о зачете налоговая приняла 29.09.

Сейчас за сентябрь опять прибыль, но налог превышает сумму переплаты. Если в августе просто «висела» эта переплата, то тут уже, если проведут зачет, например, 29-30 октября, уже пойдут пени. Или я не права? Может, безопаснее заплатить всю сумму?

На примерных цифрах: переплата 10 000, налог в августе 6 000, зачли в августе 6 000, налог в сентябре 13 000, зачтем 4 000, платим 9 000.
Спасибо.

Как вернуть или зачесть переплату по налогу на прибыль?

Переплата по налогу на прибыль образуется у организаций достаточно часто. Рассмотрим варианты ее возникновения и способы зачета или возврата переплаты по налогу на прибыль.

Как возникает переплата по налогу на прибыль

Переплата по налогу на прибыль возникает у организаций в следующих случаях:

  1. Организация платит ежемесячные авансовые платежи. Налог на прибыль, начисленный по итогам квартала, в течение которого эти платежи уплачены, оказался меньше суммы авансовых платежей. Или же организация по итогам квартала получила не прибыль, а убыток.
  1. Организация представила уточненную декларацию по прибыли за предшествующий период с уменьшением суммы начисленного к уплате налога или с заменой прибыли на убыток.
  1. Организация при оплате налогов допустила техническую ошибку и перечислила в бюджет сумму, превышающую начисленную по декларации.

Общие правила зачета и возврата переплаты

Общими для зачета и возврата переплаты по налогу на прибыль являются следующие моменты:

  • Зачет и возврат можно произвести в срок не более 3 лет со дня образования переплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).
  • По переплате, образовавшейся в результате подачи декларации, зачет и возврат будут возможны только по прошествии 3 месяцев, отведенных налоговым органам на проверку декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ, письмо Минфина России от 21.02.2017 № 03-04-05/9949).
  • Зачет и возврат осуществляются на основании представленного в ФНС заявления по утвержденной форме (пп. 4 и 6 ст. 78 НК РФ). Заявление может быть отправлено электронным способом или представлено в ИФНС на бумажном носителе. В последнем случае оно делается в 2 экземплярах.
  • Перед подачей заявления на зачет или возврат организации необходимо сверить суммы имеющейся переплаты с данными налоговых органов. Для этого не обязательно делать сверку. Достаточно запросить в ИФНС справку о состоянии расчетов с бюджетом и убедиться в совпадении сумм переплаты. Это нужно сделать в связи с тем, что налоговики вправе самостоятельно зачесть переплату в счет погашения недоимки по другим налогам (п. 5 ст. 78 НК РФ).
  • Решение о проведении такого зачета (или об отказе в нем) налоговики должны направить организации письменно в течение 5 рабочих дней с даты его принятия (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Как зачесть переплату по налогу на прибыль

Вариант зачета имеющейся переплаты является более предпочтительным как для налоговых органов, так и для организаций. Эта операция короче по срокам исполнения, чем возврат, и не влечет за собой фактического перечисления денежных средств.

Налог на прибыль, вне зависимости от того, в какой бюджет он перечисляется, является федеральным налогом (ст. 13 НК РФ). Соответственно, переплата по налогу на прибыль может быть зачтена только в уплату бюджетных платежей того же уровня (п. 1 ст. 78 НК РФ), а именно:

  • будущих платежей по тому же самому налогу;
  • налога на прибыль в другой бюджет;
  • другого федерального налога (например, НДС или НДФЛ);
  • пеней по налогу того же уровня;
  • штрафов по налогу того же уровня или административных штрафов.

О возможности зачета переплаты по налогу на прибыль в счет штрафа за валютные нарушения читайте в статье «Переплата по налогу: можно ли зачесть в счет штрафа за валютные нарушения?» .

Следует иметь в виду, что у налоговых органов нет обязанности самостоятельно зачитывать имеющуюся переплату в счет будущих платежей по тому же самому налогу. На практике большинство налоговых инспекций это делает. Однако во избежание разногласий организациям рекомендуется уведомлять инспекторов о намерении такого зачета.

В тексте заявления на зачет переплаты по налогу на прибыль должна быть указана сумма, которую планируется зачесть, коды бюджетной классификации (КБК) налогов (пеней, штрафов), между которыми должен быть сделан зачет, а также коды ОКТМО, ИФНС и шифры налоговых периодов.

Решение о проведении зачета принимается налоговыми органами в течение 10 рабочих дней (п. 4 ст. 78 НК РФ). Датой зачета будет считаться дата принятия решения. Поэтому, если дата зачета важна для срока уплаты налога, на который будет перенесена сумма переплаты, это обстоятельство надо иметь в виду.

После получения решения о зачете организацией на дату проведения зачета делается бухгалтерская проводка, отражающая перенос зачтенной суммы в дебет счета 68 (субсчет учета расчетов по налогу, на оплату которого перенесена сумма переплаты) с кредита счета 68 (субсчет учета расчетов по налогу на прибыль, на котором имела место переплата).

Как вернуть переплату по налогу на прибыль

В тексте заявления на возврат переплаты должны быть указаны реквизиты расчетного счета, на который организация просит вернуть сумму имеющейся переплаты.

Решение о возврате принимается налоговыми органами так же, как и при зачете, в течение 10 рабочих дней (п. 8 ст. 78 НК РФ). При этом если у организации на момент принятия решения имеется задолженность по платежам в бюджет того же уровня, то из суммы имеющейся переплаты сначала будет погашена такая задолженность (п. 6 ст. 78 НК РФ). В решении налогового органа отразится факт зачета имевшей место задолженности. Возврату будет подлежать остаток суммы переплаты.

Фактический возврат денежных средств осуществляется федеральным казначейством на основании поручения налогового органа. Общий срок возврата не должен превышать одного месяца с даты подачи заявления на возврат (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Факт возврата денежных средств организация учтет на дату поступления денежных средств проводкой в дебет счета 51 с кредита счета 68 (субсчет учета расчетов по налогу на прибыль, на котором имела место переплата). Зачет, проведенный налоговым органом при принятии решения о возврате, будет в проводках отражен так же, как и при зачете по инициативе организации.

Смотрите так же:  Кнп алименты

Если вы обнаружили переплату по налогу, то для ее зачета или возврата на расчетный счет достаточно написать соответствующее заявление. При этом нужно учесть, что процедура возврата более длительная по сравнению с зачетом налога.

Как зачесть переплату по налогу на прибыль

Как зачесть переплату по налогу на прибыль

Похожие публикации

По истечении отчетного периода подводятся итоги по начисленным и уплаченным налогам и сборам. По разным причинам может образовываться как недоимка по обязательствам перед бюджетом, так и переплаты. Переплата по налогу на прибыль возникает в результате одного из событий:

  • двойное перечисление налогового платежа вследствие ошибки;
  • неправильные бухгалтерские расчеты;
  • подача корректирующей декларации с уменьшением итоговой суммы налога по сравнению с данными первичного отчета.

В сложившейся ситуации у предприятия два выхода – заняться оформлением возврата излишне уплаченной суммы или произвести ее зачет.

Механизм и сроки зачета переплаты

При выявлении факта переплаты по налогу на прибыль необходимо сразу выяснить дату ее возникновения. Если с этого дня не истек трехлетний период, то можно начинать оформление зачета излишне перечисленных сумм. Пошаговый алгоритм действий включает следующие мероприятия:

  1. Сверка с налоговым органом по федеральным налогам. Это важно для уточнения суммы переплаты, подтверждения факта ее существования и выявления возможных недоимок по другим направлениям.
  2. Подача заявления о зачете переплаты. Заявление заполняется по типовой форме, утвержденной приказом ФНС № ММВ-7-8/90@ от 03.03.15. Подать его можно на бумажных носителях или в электронном виде.
  3. Рассмотрение заявки налоговым органом (на это отводится 10 дней) с последующим уведомлением налогоплательщика о принятом решении (в течение 5 дней).

При положительном вердикте проверяющей инстанции в бухгалтерском учете следует зачтенную сумму налога провести по Дт 68 (субсчет налога, в пользу которого произведен зачет) и Кт 68 (субсчет налога на прибыль).

Переплата по налогу на прибыль: как зачесть в счет предстоящих платежей

При отсутствии недоимок по другим видам федеральных налогов, переплату по налогу на прибыль можно направить на зачет в счет предстоящих платежей. Для этого налогоплательщиком должно быть подано соответствующее заявление. Важный нюанс – зачет средств налоговые органы не производят до момента окончания камеральной проверки, на которую отводится 3 месяца.

Если перестать платить авансовые платежи по налогу на прибыль в новом отчетном периоде, полагаясь на зачет переплаты, можно оказаться в числе нарушителей. Налоговая до момента окончания документальной проверки, принятия решения и уведомления работодателя о возможности зачета излишне перечисленных сумм официально переплату не признает. Поэтому при отсутствии налоговых поступлений до вынесения решения в новом году автоматически начисляется пеня за просрочку платежа. Пеня будет предъявлена к уплате до дня, которым датируется решение о зачете переплаты.

Переплата по налогу на прибыль: как зачесть в счет погашения недоимки

Налог на прибыль – один из федеральных налогов, поэтому зачесть переплату по нему можно только по аналогичным налоговым отчислениям. Это могут быть:

Решение о зачете переплаты по одному федеральному налогу в счет недоимки по другому виду налоговый орган может принять самостоятельно. Но выяснится это только после проведенной камеральной проверки. Если организация выявила факт переплаты раньше, она может подать заявление о зачете. При отказе налогового органа произвести соответствующий зачет, предприятие вправе обратиться в суд.

Переплатили налог. Когда исправлять ошибку?

Если ошибки предыдущих налоговых (отчетных) периодов привели к переплате налога, можно ли исправить их в текущей отчетности (т. е. в периоде их обнаружения)? Вопрос возник в связи с обсуждением порядка применения измененной с начала 2010 года нормы абзаца 3 пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса. В отсутствие официальных разъяснений мнения независимых специалистов по этому поводу разделились. Однако недавно сотрудники финансового ведомства отчасти прояснили ситуацию.

Минфин России выпустил сразу несколько писем, касающихся порядка исправления ошибок прошлых налоговых периодов. Прежде чем прокомментировать приведенные в них выводы чиновников, напомним суть проблемы.
По общему правилу, если компания после подачи декларации обнаружила ошибку в расчете суммы налога, перерасчет налоговой базы производится за тот период, в котором эта ошибка была совершена 1 . Эта норма применима как к ошибкам, которые привели к занижению налоговой базы, так и к тем, которые ее завысили. Разница только в том, что в первом случае уточненную декларацию компания представить обязана, а во втором — нет 2 (бюджет от этого только выиграет). Однако и в случае переплаты налога без подачи уточненной декларации ошибки не будут считаться исправленными, а значит, компания не сможет зачесть (вернуть) излишне уплаченный налог.
И только в редких случаях, когда определить период совершения ошибки невозможно, перерасчет налоговой базы разрешается делать в периоде обнаружения ошибки 3 . При этом необходимость подавать уточненную декларацию отпадает.
В описанный выше порядок устранения ошибок в расчете налоговой базы внесено дополнение, которое вступило в силу с 1 января 2010 года и применяется также к ошибкам, совершенным до 1 января 2010 года 4 . В результате норма абзаца 3 пункта 1 статьи 54 Кодекса получила расширительное толкование.

Буквальное прочтение измененной нормы позволяет сделать вывод, что она разрешает исправлять ошибки прошлых периодов путем корректировки текущей налоговой базы в двух ситуациях:
когда определить период совершения ошибки невозможно;
если допущенные в прошлом ошибки привели к переплате налога (независимо от того, известен или нет период их совершения).
Однако существует и другая точка зрения. Согласно ей перерасчет в текущем периоде можно делать по-прежнему только в одном случае: если невозможно установить, когда была допущена ошибка. Другими словами, первое предложение в рассматриваемом абзаце является определяющим. А внесенное дополнение носит уточняющий характер и говорит лишь о том, что текущим периодом можно исправлять и те ошибки, которые привели к увеличению налога. Но опять же если только период их совершения не известен. Заметим, что делать это можно было и до внесения поправок. Тем не менее второй точки зрения пока придерживаются и специалисты ФНС России (см. мнение к статье).
Так как же компаниям следует применять обновленную норму статьи 54 Налогового кодекса? Разъяснения можно найти в недавних письмах Минфина России. Позиция финансового ведомства по данному вопросу однозначна: с 2010 года в Налоговом кодексе прямо закреплено право налогоплательщика на уменьшение налога в периоде обнаружения ошибки не только для тех случаев, когда период совершения ошибки неизвестен, но и когда ошибка привела к переплате налога в прошлом. Такая точка зрения была высказана еще в начале этого года 5 , а теперь подтверждена в ответах финансистов на частные запросы компаний, касающиеся применения новой нормы в отношении ошибок прошлых лет по налогу на прибыль. Какие еще моменты были разъяснены в этих письмах в связи с обсуждаемой проблемой? Давайте посмотрим.

Переплата возникла по налогу на прибыль

К излишней уплате налога на прибыль могут привести, в частности, не учтенные в момент возникновения расходы. Однако как их отразить в декларации текущего периода? По общему правилу убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в отчетном (налоговом) периоде, включают в состав внереализационных расходов 6 . Но такой порядок распространяется только на те убытки, в отношении которых невозможно определить конкретный период, к которому они относятся.
Минфин России разъяснил 7 , что своевременно не учтенные затраты нужно отражать в соответствующей группе расходов (расходы на оплату труда, амортизация и т. д.) текущего периода, в котором выявлена ошибка.

Смотрите так же:  Требования предъявляемые к заготовкам

Пример
Рекламные услуги были получены компанией в ноябре 2009 г. В налоговой отчетности за год соответствующие расходы ошибочно были отражены как нормируемые. Бухгалтер обнаружил свою оплошность в апреле 2010 г. Из-за допущенной в прошлом налоговом периоде ошибки возникла переплата по налогу на прибыль. Следовательно, компания имеет право скорректировать расходы в текущей отчетности по налогу на прибыль за полугодие 2010 г., отразив не учтенные ранее расходы по рекламе в строке 040 приложения № 2 к листу 02 декларации 8 .
Заполнять строку 301 приложения № 2 к листу 02 декларации, где отражаются убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, не нужно.


С.А. Тараканов,
советник государственной гражданской службы РФ III класса

Нормы пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса регулируют вопросы внесения изменений в налоговые декларации в случае обнаружения налогоплательщиками ошибок (искажений), относящихся к прошедшим налоговым периодам. Эти нормы четко описывают две возможные ситуации, которые определены соответственно абзацами вторым и третьим пункта 1 указанной статьи. Первая — когда возможно определить, к какому именно периоду относятся обнаруженные ошибки (искажения). Вторая — когда этого сделать нельзя. Федеральным законом от 26 ноября 2008 года № 224 ФЗ внесено дополнение в абзац третий пункта 1 статьи 54 Кодекса. Следовательно, новая норма уточняет ситуацию, когда период совершения ошибки (искажения) определить невозможно. На это прямо указывает ее синтаксическое строение — место расположения данного дополнения (в третьем абзаце) в совокупности со словами «также и в тех случаях» в его тексте.
Однако представляется, что новая норма все-таки допускает ее двойное толкование. Тем более что в дополнительной норме по большому счету нужда отсутствует. Поэтому необходима ее проверка в системной связи с другими положениями Налогового кодекса.
Допустим, что новая норма предполагает исправление ошибки, в результате которой излишне уплачен налог, путем отражения результатов исправления в отчетности текущего периода. То есть фактически предусматривает самостоятельный зачет налогоплательщиком излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по нему. Однако в этом случае новая норма вступила бы в серьезное противоречие со статьей 78 Кодекса, согласно которой зачет излишне уплаченного налога производится налоговым органом, а не налогоплательщиком. Кроме того, такое прочтение новой нормы фактически отменило бы ограничение в виде трехлетнего срока на возврат (зачет) налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). Возникает интересный вопрос, почему при невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога может производиться налогоплательщиком самостоятельно за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения) и почему это правило не конкурирует со статьей 78 Налогового кодекса. По моему мнению, это объясняется только тем, что проведение зачета возможно, лишь когда известен период совершения ошибки. А это в нашем случае определить нельзя. Также и с трехлетним сроком — он применяется, когда его возможно исчислить.

В письмах однозначно не сказано, но подразумевается, что корректировать текущую налоговую базу на расходы прошлых лет можно только в течение 3 лет. В своих разъяснениях чиновники упоминают, что Налоговый кодекс не ограничивает срок перерасчета налоговой базы в случае выявления ошибок, которые привели к увеличению налоговой базы и суммы налога. Но, с другой стороны, указывают, что заявление о зачете (возврате) излишне уплаченного налога (в т. ч. вследствие перерасчета базы) можно подать только в течение 3 лет 9 со дня его уплаты 10 . Добавим к тому же, что возможность проведения налогового контроля ограничена такими же временными рамками.
Также пока не ясно, можно ли применять новую норму статьи 54 Кодекса в тех случаях, когда бухгалтер с опозданием получил (обнаружил) документы, подтверждающие расходы прошлых лет. Ведь налоговая база была завышена по причине отсутствия документов, что, строго говоря, не является ошибкой.
Зато с уверенностью можно сказать: если компания включила неучтенные расходы прошлых лет в общую сумму соответствующих расходов текущего периода, ей нужно быть готовой к тому, что при налоговой проверке инспекторы потребуют первичные документы, а также отчетность за период совершения ошибки.

Исправляем в текущем периоде или подаем «уточненку»?
Итак, если вы решили исправить ошибку прошлых лет, итогом которой явилась переплата налога, с этого года вы можете это сделать в текущей отчетности. Однако за вами по-прежнему сохраняется право уменьшить излишне начисленный налог традиционным путем — с помощью подачи уточненной декларации. В некоторых случаях обойтись без нее просто не получится.
Например, в одном из частных запросов компания обратилась к специалистам финансового ведомства с просьбой разъяснить, в каком порядке нужно исправлять ошибки, если в целом налоговая база по налогу на прибыль за прошедший период была завышена, но при этом были допущены ошибки, повлекшие за собой как ее завышение, так и занижение. Чиновники считают, что уточнять налоговую базы нужно в разрезе каждой обнаруженной ошибки 11 . При этом все ошибки, которые привели к переплате, можно исправить в текущей отчетности. А по тем ошибкам, которые занизили налог, подать уточненную декларацию (если, конечно, известен период их совершения).
Но в данной ситуации, когда компания фактически переплатила налог за прошедшие периоды, выгоднее вообще не пересчитывать налоговую базу в текущем периоде, а подать «уточненки». Это позволит избежать уплаты недоимки и ограничиться только перечислением пеней на не доплаченные ранее суммы налога.
Если ошибки привели к занижению расходов в 2007—2008 годах, когда ставка налога на прибыль была на 4 процента выше, чем сейчас, то компании также выгоднее подать в инспекцию уточненную декларацию по налогу на прибыль, чем отражать затраты в текущей отчетности.
Но имейте в виду: уточненная декларация, в которой сумма налога в уже проверенном периоде заявлена к уменьшению, является одним из оснований для назначения повторной выездной проверки этого периода 12 . Однако предметом повторной выездной проверки являются только те данные уточненной декларации, изменение которых привело к уменьшению суммы ранее исчисленного налога.
Высший Арбитражный Суд РФ также посчитал правомерным проведение повторной налоговой проверки по уточненной декларации по налогу на прибыль, в которой было заявлено об увеличении задекларированной ранее суммы убытка 13 . К такому выводу судьи пришли, исходя из того, что сумма убытка, полученная в текущем налоговом периоде, переносится на будущее, уменьшая тем самым налоговую базу последующих периодов. Так что компании, которые увеличили убыток, также должны быть готовы к повторным проверкам.

Переплата по другим налогам

Статья 54 Налогового кодекса применима ко всем налогам. На сегодняшний день официальные разъяснения о порядке использования вступившего в силу с 2010 года дополнения к абзацу 3 пункта 1 этой статьи даны только в отношении налога на прибыль. Известна также позиция финансового ведомства о неприменимости новой нормы к вычетам НДС, поскольку вычеты уменьшают не налоговую базу, а сумму налога.
Однако по всем возникающим в связи с применением законодательства о налогах и сборах вопросам компании вправе сами обратиться за разъяснениями в Минфин России 14 .

Авторы статьи:
Е.А. Аралова, аудитор

Экспертиза статьи:
Е.В. Мельникова, служба Правового консалтинга ГАРАНТ,
аудитор

1 абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ
2 п. 1 ст. 81 НК РФ
3 абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ
4 п. 2 ст. 1, п. 2 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ
5 письмо Минфина России от 12.01.2010 № 03-02-07/1-9
6 подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ
7 письмо Минфина России от 18.03.2010 № 03-03-06/1/148
8 утв. приказом Минфина России от 05.05.2008 № 54н
9 письма Минфина России от 08.04.2010 № 03-02-07/1-152, № 03-02-07/1-153
10 п. 7 ст. 78 НК РФ
11 письмо Минфина России от 08.04.2010 № 03-02-07/1-153
12 п. 10 ст. 89 НК РФ
13 Пост. Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 № 8163/09
14 подп. 2 п. 1 ст. 21, п. 3 ст. 34.2 НК РФ

Смотрите так же:  Занижение налоговой базы по налогу на прибыль судебная практика

Что делать, если вы переплатили налог?

Переплатить налог можно по ошибке: например, вы или ваш бухгалтер ошиблись при расчете налога или заполнении платежного поручения.

  • зачесть переплату в счет последующей уплаты того же налога или предстоящих платежей по другим налогам того же вида, то есть (федеральные – в счет федеральных, региональные – в счет региональных, местные – в счет местных);
  • зачесть переплату в счет погашения недоимки по другим налогам, пеням и штрафам;
  • вернуть деньги на расчетный счет фирмы.

Если у вас есть долги по налогам соответствующего вида, вернуть можно только сумму, оставшуюся после зачета переплаты в счет погашения долгов.

Для того чтобы налоговики зачли переплату в счет дальнейших платежей по тому же или другим соответствующим налогам, фирма должна подать заявление (в произвольной форме). Заявление о зачете можно подать также в электронной форме при условии его подписания усиленной квалифицированной электронной подписью. Получив этот документ, налоговики в течение 10 дней примут решение о зачете. Еще пять дней дается инспекции для того, чтобы сообщить фирме о своем решении.

Если вы хотите погасить недоимку по одному налогу за счет переплаты по другому, подавать заявление необязательно. Инспекторы примут решение о таком зачете самостоятельно. Они сделают это в течение 10 дней после того, как обнаружат переплату, или после того, как ваша компания и инспекция подпишут акт совместной сверки уплаченных налогов. Приняв решение, налоговики обязаны в течение пяти дней сообщить вам об этом. Однако это не означает, что, обнаружив переплату самостоятельно, вы должны дожидаться, пока это сделают налоговики. Найдя «лишний» платеж раньше инспекторов, фирма может подать заявление о зачете недоимки. Сроки принятия решения будут такими же, как и в случае зачета в счет предстоящих платежей.

При этом моментом уплаты «нужного» налога станет дата принятия решения о зачете (п. 3 ст. 45 НК РФ). Если переплата образовалась ранее возникновения недоимки по одному и тому же налогу или в один и тот же бюджет и полностью покрывает недоимку, то штрафы начисляться не должны. Поскольку в такой ситуации реальной недоплаты в бюджет не было. Такой вывод сделал Пленум ВАС РФ в постановлении от 28 февраля 2001 года № 5. Решения нижестоящих судов поддерживают эту позицию и освобождают налогоплательщиков также от уплаты пеней (постановления ФАС Московского округа от 3 июля 2008 г. № КА‑А40/5702‑08‑1,2, ФАС Уральского округа от 3 июля 2009 г. № Ф09‑3766/09‑С2).

Если сумма переплаты оказалась меньше, чем сумма выявленной недоимки, размер пеней и штрафов нужно пропорционально снизить (постановление ФАС Восточно‑Сибирского округа от 10 октября 2006 г. № А19‑12199/06‑20‑Ф02‑5 288/06‑С1, А19‑12199/06‑20‑Ф02‑5290/06‑С1).

Зачет возможен только между налогами одного вида. Иначе говоря, федеральный налог можно зачесть только федеральным, региональный – региональным и т. д. Например, налог на прибыль и НДС можно зачесть между собой (оба налога – федеральные). «Подойдут» друг другу и транспортный налог с налогом на имущество (региональные налоги).

Или, например, такая ситуация: фирма переплатила налог на прибыль в федеральный бюджет, но недоплатила его в региональный. Региональную недоимку можно зачесть федеральной переплатой.

Если вы хотите вернуть «лишний» платеж на расчетный счет, подайте в налоговую инспекцию заявление на возврат налога. Возврат налога придется ждать дольше – налоговой инспекции на это дается месяц с момента получения завления. Причем месяц – это срок, не позднее которого деньги должны оказаться на вашем счете.

Если налоговая инспекция нарушит этот срок, ей придется заплатить вам проценты за каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования Банка России.

Налоговый учет и отчетность

В бераторе «Налоговый учет и отчетность» собрана воедино и правильно систематизирова полная и подробная информация о том, как организовать и вести налоговый учет.
Узнайте больше >>

Читайте также по теме:

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Как зачесть переплату по налогу на прибыль

Каждый может ошибаться, и бухгалтер — не исключение. Излишнее перечисление суммы налога или подача уточненной налоговой декларации, в которой уменьшается сумма налога к уплате, могут вести к образованию переплаты по налогу. Излишне уплаченную сумму налога можно как зачесть, так и вернуть (ст. 78 НК РФ). В этом материале рассмотрим особенности зачета переплаты по налогу на прибыль.

В счет чего можно зачесть переплату

Налог на прибыль является федеральным налогом (ст. 13 НК РФ). А, значит, зачесть переплату по нему можно только в счет предстоящих платежей, погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения лишь по федеральным налогам.

Наряду с налогом на прибыль к федеральным налогам относятся:

  • НДС;
  • акцизы;
  • НДФЛ;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • водный налог;
  • сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
  • государственная пошлина.

О наличии переплаты и сумме излишне уплаченного налога на прибыль налоговая инспекция обязана сообщить организации по установленной форме в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения переплаты (п. 3 ст. 78 НК РФ, приказ ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@ ).

Алгоритм зачета переплаты по налогу на прибыль можно представить в виде блок-схемы:

Заявление о зачете переплаты

Заявление о зачете переплаты может быть подано в течение трех лет со дня уплаты суммы налога на прибыль (п. 7 ст. 78 НК РФ). Причем если переплата возникла по авансовым платежам, то трехлетний период исчисляется с даты подачи декларации за соответствующий налоговый период (но не позднее последнего числа срока, если декларация подана с опозданием) (письмо Минфина РФ от 15.06.2012 № 03-03-06/1/309 , письмо ФНС России от 21.02.2012 № СА-4-7/2807 ).

Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@. Ниже представлен пример заполнения заявления о зачете переплаты по налогу на прибыль в счет предстоящих платежей по НДС.