Наследственный договор обязательная доля

Третий вид наследования — по договору

13 июня 2013 года в Госдуму внесен проект федерального закона «О внесении изменений в раздел V части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации» (далее — законопроект). Текст законопроекта размещен на официальном сайте Госдумы за номером 295719-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/%28Spravka%29?OpenAgent&RN=295719-6&02). Цель законопроекта – создание дополнительных законодательных механизмов защиты имущественных прав граждан (прежде всего лиц пожилого возраста), посредством введения нового для российского законодательства правового института – наследственного договора.

Зачем нужен наследственный договор?

Люди пожилого возраста, нуждающиеся в постоянном постороннем уходе и стремясь обеспечить себе достойную старость, нередко заключают договор пожизненной ренты на условиях пожизненного содержания с иждивением в отношении принадлежащего им на праве собственности жилого помещения. В этом случае жилое помещение, являющееся предметом договора пожизненной ренты, переходит в собственность плательщика ренты с момента вступления договора ренты в силу. Договор ренты вступает в силу с момента его заключения, и плательщик ренты, исходя из существа договора (п. 1 ст. 583 ГК РФ), должен, в частности, принять передаваемое ему под выплату ренты имущество.

Однако на практике нередки случаи, когда гражданин, заключивший договор пожизненного содержания с иждивением, оказывается лишенным возможности пользоваться жилым помещением, которое является для него единственным. Предусмотренная п. 1 ст. 587 ГК РФ мера в виде нахождения перешедшей в собственность плательщика ренты жилого помещения в залоге у получателя ренты фактически не решает проблему, поскольку обратить взыскание на предмет залога гражданин может только в случае существенного нарушения плательщиком ренты условий договора (например, не обеспечивает получателя ренты достаточным уходом, содержанием, не оплачивает коммунальные платежи, не выплачивает установленную договором денежную сумму и др.).

Как следует из пояснительной записки к законопроекту, названная проблема может быть решена в случае нахождения механизма, позволяющего получателю ренты оставаться собственником квартиры на протяжении всей его жизни. Принятие законопроекта позволит создать дополнительные правовые механизмы защиты имущественных прав граждан посредством применения института наследственного договора, успешно используемого на протяжении длительного периода времени рядом европейских стран (Германия, Австрия, Швейцария, Украина).

Что представляет собой наследственный договор?

Наследственный договор – это договор, по которому одна сторона (приобретатель) обязуется выполнять по распоряжению другой стороны (отчуждателя) определенное действие (действия) имущественного или неимущественного характера и в случае его смерти (объявления его умершим) приобретает право собственности на определенное в данном договоре имущество отчуждателя (ст. 1 законопроекта).

Сразу следует отметить, что наследственный договор имеет больше общего с договорным, чем с наследственным правом. Это связано с тем, что он обладает наиболее важными признаками договора, чем просто юридического факта. Например, правомерность, направленность на установление, изменение и прекращение гражданских прав и обязанностей, согласованное волеизъявление сторон, выражающее общую волю, двух или более лиц. С наследованием его связывает сам факт (основание) возникновения права собственности на имущество приобретателя, то есть смерть наследодателя (объявление его умершим).

Так, в отличие от наследования по закону или по завещанию, право собственности на недвижимое имущество по наследственному договору переходит к приобретателю непосредственно после смерти отчуждателя, для этого от приобретателя не требуется совершение каких-либо дополнительных действий, связанных с принятием наследства.

Тем самым это позволит собственнику жилого помещения в дальнейшем получать от приобретателя содержание с иждивением в качестве исполнения распоряжения отчуждателя в течение всей жизни, сохраняя право собственности на указанное жилое помещение до дня своей смерти.

Так как приобретение права собственности на имущество отчуждателя по наследственному договору будет осуществляется приобретателем за плату, то к отношениям сторон по передаче и оплате имущества отчуждателя по наследственному договору будут применяются правила о купле-продаже (гл. 30 ГК РФ), поскольку иное не противоречит существу наследственного договора.

Форма наследственного договора. Законопроектом устанавливается, что наследственный договор составляется в простой письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению, а если он предусматривает отчуждение недвижимого имущества, то также государственной регистрации (ст. 1 законопроекта).

Стороны наследственного договора. Отчуждателем по наследственному договору могут быть только граждане (физические лица). Приобретателем — физические и юридические лица, а также Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, иностранные государства и международные организации.

Логично предположить, что для заключения наследственного договора, как и любого другого, стороны должны иметь гражданскую дееспособность. В то же время отчуждателем по наследственному договору может быть и несовершеннолетнее лицо, и лицо с ограниченной дееспособностью, но лишь с согласия родителей несовершеннолетнего или попечителя лица с ограниченной дееспособностью.

Наша справка

Дееспособность гражданина – это способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их, возникающая в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении ими 18-летнего возраста (п. 1 ст. 21 ГК РФ)

Не исключены ситуации, когда наследственный договор может заключаться на имущество, принадлежащее обоим супругам на праве общей совместной собственности. В таком случае, опираясь на нормы действующего семейного законодательства, можно предположить, что для этого необходимо будет получить письменное согласие второго супруга, удостоверенное нотариально (п. 3 ст. 35 Семейного кодекса РФ). Супруг, чье нотариально удостоверенное согласие на совершение указанной сделки не было получено, вправе требовать признания сделки недействительной в судебном порядке, но только в том случае, если другая сторона сделки знала или заведомо должна была знать о несогласии супруга на совершение данной сделки (ст. 253 ГК РФ, п. 2 ст. 35 Семейного кодекса РФ).

Исполнение наследственного договора. Законопроект устанавливает гарантии соблюдения прав участников наследственного договора. Так, в целях обеспечения исполнения наследственного договора определенное им имущество будет находиться в залоге у приобретателя. При этом данное имущество подлежит обязательной оценке независимым оценщиком. Кроме того законопроект закрепляет обязанности приобретателя, а также право отчуждателя назначить лицо, которое будет осуществлять контроль за исполнением наследственного договора после его смерти, ведь осуществление обязанностей, возложенных на приобретателя наследственным договором, может происходить и после смерти отчуждателя (например, организация похорон, уход за домашними животными и др.). При отсутствии такого лица контроль за исполнением наследственного договора должен осуществлять нотариус по месту открытия наследства (ст. 1 законопроекта).

Отличие наследственного договора от договора пожизненного содержания с иждивением (договора пожизненной ренты)

Это два вида обязательств, которые являются схожими между собой, поскольку оба направленны на передачу одной стороной имущества в собственность другой стороне, за что другая сторона обязуется выполнить определенные распоряжения отчуждателя, предусмотренные договором. Однако разница между этими договорами также есть, и она весьма значительная (таблица).

Таблица. Отличие наследственного договора от договора пожизненной ренты на условиях пожизненного содержания с иждивением

Новые поправки в ГК: наследственный договор и совместное завещание

«Мы предлагаем расширить возможности граждан, вводя новые для российской юрисдикции конструкции – наследственный договор и совместное завещание супругов. Такие конструкции уже более 100 лет существуют во многих странах мира. С их помощью можно заранее договориться о судьбе наследства и тем самым уменьшить вероятность конфликтов с участием лиц, которые могут призываться к наследованию», – рассказал Крашенинников.

Совместное завещание против семейных конфликтов

При наличии совместного завещания супругов не нужно делить общую собственность, а затем решать вопрос о наследстве и наследниках. Можно заранее указать, в какой последовательности, кому и какое имущество переходит в зависимости от ситуации.

Совместное завещание смогут составить только супруги. В завещании они вправе по своему обоюдному усмотрению определить следующие последствия смерти каждого из них:

  • завещать общее имущество, а равно имущество каждого из них любым лицам;
  • любым образом определить доли наследников в указанных наследственных массах;
  • определить имущество, входящее в наследственную массу каждого из супругов, если такое определение не нарушает прав третьих лиц;
  • лишить наследства одного, нескольких или всех наследников по закону, не указывая причин такого лишения;
  • включить в завещание другие завещательные распоряжения, возможность совершения которых предусмотрена Гражданским кодексом.

Такое завещание будет утрачивать свою силу при разводе супругов. Кроме того, один из супругов может просто отменить его, и тогда такой документ не будет иметь юридической силы.

Совместное завещание супругов подлежит обычному нотариальному удостоверению. Однако в целях исключения возможности для злоупотреблений также предлагается ввести обязательную видеофиксацию нотариального удостоверения совместного завещания, если оба супруга не возражают против такой процедуры. В тех же целях предлагается установить недопустимость составления совместного завещания в закрытой форме, в чрезвычайных обстоятельствах или в порядке, приравненном к нотариальному.

Введение в российское законодательство возможности составлять совместные завещания супругов позволит снизить число конфликтных ситуаций в семьях по поводу наследства. Такие завещания могут быть наиболее востребованы в семьях, когда у супругов есть дети от предыдущих браков, и в случаях, когда супруги имеют общих детей и хотят упростить для своих наследников процедуры принятия наследства.

Павел Крашенинников, председатель комитета Госдумы по госстроительству и законодательству

Наследственный договор – для реализации договоренностей

Наследственный договор представляет собой соглашение по поводу будущего наследства между возможным наследодателем, с одной стороны, и возможными наследниками – с другой. Такой договор может заключаться с любым лицом. Условия договора будут определять порядок перехода прав на имущество наследодателя после его смерти к указанным лицам или к третьим лицам. Такой может также возлагать на потенциальных наследников обязанность совершить после смерти наследодателя какие-либо действия – имущественного или неимущественного характера.

Требовать исполнения установленных наследственным договором обязанностей смогут наследники, душеприказчик, пережившие наследодателя стороны наследственного договора, а также нотариус, который ведет наследственное дело.

Изменение или расторжение наследственного договора допускается только при жизни сторон этого договора по соглашению его сторон или на основании судебного решения в связи с существенным изменением обстоятельств. При этом наследственный договор будет иметь приоритет над завещанием. Если наследодатель составил и то, и другое, то наследство будет распределяться согласно наследственному договору.

После заключения наследственного договора наследодатель вправе совершать любые сделки в отношении принадлежащего ему имущества, даже если такое распоряжение лишит лицо, которое может быть призвано к наследованию, прав на это имущество.

В целом конструкция наследственного договора позволит обеспечить реализацию достигнутых договоренностей о наследовании имущества при соблюдении всех необходимых условий, уверены авторы законопроекта.

Смотрите так же:  Оформить паспорт рф через госуслуги

По словам Александра Боломатова из юрфирмы «ЮСТ», новые институты представляют гражданам больше законного инструментария для распоряжения своим имуществом.

«Думается, что на данном этапе точно рассчитать все возможные подводные камни таких институтов сложно, но, как представляется, основные верные шаги в данном регулировании сделаны», – рассказал эксперт. По его мнению, сейчас российское семейное право лишь отчасти отвечает требованиям времени, является крайне диспозитивным, не соответствует запросам даже среднего класса общества и не расценивается гражданами как справедливое. «Большая диспозитивность норм, право свободно распоряжается своим имуществом – это то, что ожидают от российского права большинство граждан», – уверен юрист.

Предложенные нормы открывают новую страницу в современном российском семейном праве. Регулирование будет разъясняться судами, совершенствоваться законодателем, а данный законопроект является первым шагов в этом крайне важном и существенном вопросе.

Александр Боломатов, партнер Юридической фирмы «ЮСТ»

В целом эксперт оценил предложенные законопроектом реформы как «крайне важные и позитивные».

Юрист АБ «Павлова и партнеры» Надежда Попова дает изменениям более сдержанную оценку. Она видит большое количество проблем в предложенной концепции наследственных договоров. Так, юрист опасается, что с введением в действие законопроекта институт завещания «отступит на второй план». По ее словам, указанная конструкция в той редакции, в какой она отражена в законопроекте, требует фундаментальной проработки. «Законопроект не апробирован в реалиях российской действительности, что может вызвать определенные трудности при его реализации, включая большое количество судебных споров», – предостерегает эксперт.

Ознакомиться с текстом законопроекта № 451522-7 «О внесении изменений в части первую и третью Гражданского кодекса Российской Федерации» можно здесь.

Наследственный договор

Как уже ранее рассказывалось, законодатель внес существенные изменения в наследственное право, установленное законом. Данные изменения коснулись процедуры распоряжения имуществом на случай смерти, то есть завещания, так как был изменен принцип, устанавливающий, что в завещании могут содержаться распоряжения только одного гражданина, и совершение завещания двумя или более гражданами не допускается.

В данный момент законодатель внес изменения, вступающие в силу с «01» июня 2019 года, которые, кроме права на совместное завещание супругами, еще внесли такое понятие, как наследственный договор.

Наследственный договор – это договор, условия которого определяют круг наследников и порядок перехода прав на имущество наследодателя после его смерти к пережившим наследодателя сторонам договора или к пережившим третьим лицам, которые могут призываться к наследованию.

Для действующего российского наследственного законодательства такие изменения являются по сути революционными, так как распоряжение имуществом на случай смерти возможно было сделать только путем совершения односторонней сделки, то есть путем совершения завещания. Наследственный договор, соответственно, является многосторонней сделкой.

В данный момент для завещания достаточно воли одного лица, чтобы завещать имущество, то есть наследодателя. Предлагаемые же изменения устанавливают, что для распоряжения имуществом наследодателя возможно заключение вышеуказанного договора. Таким образом, для заключения такого договора необходимо выражение согласованной воли двух сторон (двусторонняя сделка) либо трех или более сторон (многосторонняя сделка).

Наследственный договор наследодатель вправе заключить с любым из лиц, которые могут призываться к наследованию. Последствия, предусмотренные наследственным договором, могут быть поставлены в зависимость от наступивших ко дню открытия наследства обстоятельств, относительно которых при заключении наследственного договора было неизвестно, наступят они или не наступят, в том числе от обстоятельств, полностью зависящих от воли одной из сторон.

Наследственный договор должен быть подписан каждой из сторон наследственного договора и подлежит нотариальному удостоверению. При этом иные лица, которые, согласно закону, в некоторых случаях могут удостоверять завещания, не могут заверять наследственные договоры.

В случае уклонения одной из сторон от нотариального удостоверения наследственного договора правила о том, что суд по требованию исполнившей сделку стороны вправе признать сделку действительной, не применяются.

При удостоверении наследственного договора нотариус обязан осуществлять видеофиксацию процедуры заключения наследственного договора, если стороны наследственного договора не заявили возражение против этого.

Наследственные договоры не могут быть совершены в чрезвычайных обстоятельствах. Несоблюдение этого требования влечет ничтожность указанных завещаний и договоров.

Наследодатель вправе заключить один или несколько наследственных договоров с одним или несколькими лицами, которые могут призываться к наследованию.

Если одно имущество наследодателя явилось предметом нескольких наследственных договоров, заключенных с разными лицами, в случае принятия ими наследства подлежит применению тот наследственный договор, который был заключен ранее.

Изменение или расторжение наследственного договора допускается только при жизни сторон этого договора по соглашению его сторон или на основании решения суда в связи с существенным изменением обстоятельств, в том числе в связи с выявившейся возможностью призвания к наследованию лиц, имеющих право на обязательную долю в наследстве.

Наследодатель вправе совершить в любое время односторонний отказ от наследственного договора путем уведомления всех сторон наследственного договора о таком отказе. Уведомление об отказе наследодателя от наследственного договора подлежит нотариальному удостоверению. Нотариус, удостоверивший уведомление об отказе наследодателя от наследственного договора, обязан в порядке, предусмотренном законодательством о нотариате и нотариальной деятельности, в течение трех рабочих дней направить копию этого уведомления другим сторонам наследственного договора.

Наследодатель, отказавшийся от наследственного договора, обязан возместить другим сторонам наследственного договора убытки, которые возникли у них в связи с исполнением наследственного договора к моменту получения копии уведомления об отказе наследодателя от наследственного договора.

Другие стороны наследственного договора вправе совершить односторонний отказ от наследственного договора в порядке, предусмотренном законом или наследственным договором.

Наследственный договор может быть оспорен при жизни наследодателя по иску стороны наследственного договора, а после открытия наследства по иску лица, права или законные интересы которого нарушены этим наследственным договором.

После заключения наследственного договора наследодатель вправе совершать любые сделки в отношении принадлежащего ему имущества и иным образом распоряжаться принадлежащим ему имуществом своей волей и в своем интересе, даже если такое распоряжение лишит лицо, которое может быть призвано к наследованию, прав на имущество наследодателя. Соглашение об ином ничтожно.

После смерти наследодателя требовать исполнения обязанностей, установленных наследственным договором, могут наследники, душеприказчик, пережившие наследодателя стороны наследственного договора или пережившие третьи лица, а также нотариус, который ведет наследственное дело, в период исполнения им своих обязанностей по охране наследственного имущества и управлению таким имуществом до выдачи свидетельства о праве на наследство.

В случае отказа стороны наследственного договора от наследства наследственный договор сохраняет силу в отношении прав и обязанностей других его сторон, если можно предположить, что он был бы заключен и без включения в него прав и обязанностей отказавшейся от наследства стороны.

Возникающие из наследственного договора права и обязанности стороны наследственного договора неотчуждаемы и непередаваемы иным способом.

Наследственный договор, в котором участвуют супруги, а также лица, которые могут призываться к наследованию за каждым из супругов, может определять порядок перехода прав на общее имущество супругов или имущество каждого из них в случае смерти каждого из них, в том числе наступившей одновременно, к пережившему супругу или к иным лицам; определять имущество, входящее в наследственную массу каждого из супругов, если это не нарушает прав третьих лиц, а также может содержать иные распоряжения супругов, в частности условие о назначении душеприказчика или душеприказчиков, действующих в случае смерти каждого из супругов. В случае заключения такого наследственного договора к супругам применяются правила о наследодателе.

Указанный выше наследственный договор утрачивает силу в связи с расторжением брака до смерти одного из супругов, а также в связи с признанием брака недействительным.

Указанный выше наследственный договор отменяет действие совершенного до заключения этого наследственного договора совместного завещания супругов.

Условия наследственного договора действуют в части, не противоречащей правилам об обязательной доле в наследстве (в том числе об обязательной доле в наследстве, право на которую появилось после заключения наследственного договора), а также о запрете наследования недостойными наследниками. Условия наследственного договора, к котором участвуют супруги действуют в части, не противоречащей правилам об обязательной доле в наследстве при наличии имеющего право на обязательную долю наследника хотя бы одного из супругов, а также правилам о запрете наследования недостойными наследниками при наличии недостойного наследника хотя бы одного из супругов.

Если право на обязательную долю в наследстве появилось после заключения наследственного договора, предусмотренные наследственным договором обязательства наследника по наследственному договору уменьшаются пропорционально уменьшению части наследства, причитающейся ему после удовлетворения права на обязательную долю в наследстве.

Наследство без последствий

Как обеспечить грамотную передачу зарубежных активов близким

Да, человек смертен, но это было бы еще полбеды.

Плохо то, что он иногда внезапно смертен, вот в чем фокус!

Михаил Булгаков. Мастер и Маргарита

Текст: Владислав Горобинский

Почему необходимо планирование

В настоящее время ни у кого не вызывает удивления наличие зарубежных активов, в первую очередь недвижимого имущества, даже у представителей среднего класса. Цены на квартиры и дома в Болгарии, Греции, Испании, на Кипре и в прочих европейских странах до сих пор вполне сопоставимы со стоимостью обычной двухкомнатной квартиры в спальном районе Москвы. Что же говорить о состоятельных (High Net Worth Individuals, HNWI) и очень состоятельных (Ultra High Net Worth Individuals, UHNWI) людях, иностранные активы которых не просто значительнее по сумме, но и гораздо более диверсифицированы как по объектам, так и географически: недвижимость, находящаяся в разных странах, иностранные компании, разбросанные по всему миру, ценные бумаги эмитентов, зарегистрированных за рубежом, предметы искусства, автомобили, морские и воздушные суда, результаты интеллектуальной деятельности (патенты, товарные знаки, авторские права), а в последнее время еще и криптовалюты. Управление своим личным имуществом и инвестициями требует внимания и заботы со стороны собственника, который до определенного момента сам решает все связанные с этим вопросы. Однако по мере того как подрастают и становятся взрослыми и самостоятельными дети, каждый собственник задумывается о том, как оставить заработанное имущество своим наследникам, которые бы его сохранили и приумножили. И здесь у многих состоятельных людей возникают еще, как минимум, два дополнительных осложнения. Во-первых, вследствие повышенной мобильности такие люди одновременно могут быть гражданами двух стран, налоговыми резидентами третьей, а на момент открытия наследства проживать в четвертой. Во-вторых, в круге потенциальных наследников по желанию собственника должны оказаться (или наоборот, быть из него исключены) дети разных возрастов от разных браков (как зарегистрированных, так и гражданских), нынешний и бывшие супруги. И это еще без учета различных близких (родители, родные братья и сестры) и дальних родственников, с которыми отношения тоже могут быть очень разными.

Смотрите так же:  Потеря багажа в аэропорту компенсация

Поэтому не стоит удивляться, что нахождение имущества собственника в различных странах способно создать много проблем и серьезно осложнить наследственный процесс.

Это связано с тем, что после открытия наследства необходимо определить, кто именно является наследником, есть ли у наследодателя кредиторы, какое именно имущество и на каких условиях перейдет к наследникам, какие при этом надо заплатить налоги. Ответы на эти вопросы зависят от применимого права, выбор которого далеко не всегда очевиден . Чтобы не пускать дело на самотек и еще более не усложнять ситуацию, любому собственнику, имеющему иностранные активы, имеет смысл заранее побеспокоиться об их судьбе в будущем. Решить эти проблемы призвано планирование международного наследования (international estate planning), которое направлено на обеспечение наилучшего распределения личного имущества между различными странами и собственниками в целях упрощения регулирования будущего наследования.

Если имущество находится в России

Рассмотрим сначала самую простую и обычную для абсолютного большинства жителей России ситуацию, когда наследодатель на момент открытия наследства постоянно проживал на территории РФ, состоял в зарегистрированном браке, имел одного совершеннолетнего ребенка и все его движимое и недвижимое имущество было нажито во время брака и находится на российской территории. Кроме того, у наследодателя имелись пожилые нетрудоспособные родители. В соответствии с российским законодательством наследование движимого имущества регулируется правом страны последнего места жительства наследодателя, а наследование недвижимого имущества определяется по праву страны, где находится это имущество. Имущественные права и обязанности супругов определяются законодательством государства, на территории которого они имеют совместное место жительства, а при отсутствии совместного места жительства законодательством государства, на территории которого они имели последнее совместное место жительства. То есть в нашем примере применяется право Российской Федерации, согласно которому при отсутствии завещания со стороны наследодателя у него будет четыре наследника (супруга, ребенок, оба родителя), при этом супруга получит половину всего имущества в ка честве супружеской доли, а вторая половина будет делиться между четырьмя наследниками поровну. Таким образом, супруга получит в итоге 62,5% всего имущества, каждый из остальных наследников — по 12,5%. Если же наследодатель составил завещание и, случайно или специально, не указал в нем в качестве наследников своих родителей, то независимо от содержания завещания каждый из родителей получит обязательную долю в размере не менее половины от того, что причиталось бы каждому из них при наследовании по закону, то есть по 6,25%.

Если активы за рубежом

Немного усложним ситуацию и представим, что у наследодателя помимо российского имущества имелась недвижимость во Франции. Это означает, что к наследованию такого недвижимого имущества будет применяться французское право, согласно которому переживший супруг при наличии наследников по закону имеет право на выбор между правом пользования этим недвижимым имуществом и полученным от него доходом, но без права собственности (!), либо на 1/4 доли в праве собственности.

Если же еще раз изменить ситуацию и представить, что у наследодателя имелась недвижимость в Англии, где супруги на момент открытия наследства постоянно проживали и где он составил завещание, не указав в нем своих родителей, то английские юристы будут крайне удивлены, узнав о существовании правил об обязательной доле в наследстве, которые ограничивают право наследодателя распоряжаться недвижимым имуществом, находящимся в России. В результате нетрудоспособные родители наследодателя не получат никаких прав в отношении недвижимого имущества, находящегося в Англии, что в какой-то мере будет компенсировано получением ими обязательной доли в российском недвижимом имуществе. Однако и пережившего супруга могут ожидать различные сюрпризы, поскольку его права на наследственное имущество будут определяться английским правом, которое в этой части очень сильно отличается от российского.

Применение иностранного права к наследованию может привести к совершенно неожиданным последствиям как для наследодателя, так и для наследников. При этом есть единый для всех инструментарий: основанием для наследования являются завещание, которое играет ключевую роль, и закон, изучить который необходимо в первоочередном порядке, чтобы понять, есть ли необходимость совершать какие-либо действия, связанные с оформлением завещания и планированием международного наследования.

Наследование по закону

В большинстве стран мира в основу регулирования положен принцип, направленный на сохранение имущества наследодателя в семье. В первую очередь речь идет, конечно же, о детях, супруге и родителях наследодателя. Однако реализуется этот принцип в разных странах мира по-разному.

В России наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя. Вторую очередь образуют братья и сестры, а также бабушки и дедушки наследодателя, а третью — дяди и тети наследодателя. Все наследники одной очереди наследуют в равных долях.

В Великобритании размер доли пережившего супруга в наследственном имуществе зависит от того, оставил ли наследодатель детей и есть ли у него родители, включая их потомков. В любом случае переживший супруг имеет право на получение фиксированной денежной суммы, размер которой устанавливается судом в зависимости от обстоятельств дела. При наличии у наследодателя детей переживший супруг получает в пожизненное пользование (не в собственность) половину остального имущества наследодателя, свободного от долгов, при этом вторая половина имущества переходит к его детям. Если у наследодателя нет детей, но имеются родители, то они и переживший супруг получают в собственность по половине имущества, свободного от долгов.

В Германии установлен отличный от российского порядок очередности наследников. В его основу положен принцип кровного родства, т. е. в первую очередь наследуют потомки по нисходящей линии (дети, внуки), во вторую очередь — родители наследодателя и потомки (братья и сестры, племянники), в третью очередь — бабушки и дедушки наследодателя и их потомки (дяди, тети) и т. д. вплоть до еще более дальних родственников, составляющих пятую очередь. Поскольку супруг не состоит в кровном родстве с наследодателем, он не относится к указанным наследникам и наследует в особом порядке. При наличии наследников первой очереди переживший супруг имеет право на получение 1/4 части наследства, при наличии наследников второй или третьей очереди — на 1/2.

В Италии круг наследников по закону включает в себя супруга, а также внебрачных и законных наследников. Обязательную долю в наследственном имуществе имеют супруг, родители и дети, причем размер этой доли варьируется в за висимости от ряда обстоятельств и может составлять от 1/3 до 1/2 наследственного имущества.

В США ситуация осложняется тем, что наследственные отношения регулируются на уровне каждого штата, и несмотря на то, что на сегодняшний день сложилось их единообразное регулирование почти на всей территории США, различия продолжают сохраняться. В частности, в каждом штате установлен свой размер семейной помощи и семейных выплат из наследства, а также размер обязательной доли, причитающейся пережившему супругу и несовершеннолетним детям.

Во Франции, как и в Германии, наследники определяются по принципу кровного родства, а супруг наследует в особом порядке. Как уже упоминалось ранее, переживший супруг вправе по своему выбору осуществить либо право пожизненного пользования всем имуществом наследодателя, либо право собственности на 1/4 наследства. При наличии родителей наследодателя переживший супруг имеет право на 1/2 наследственного имущества, другая часть делится между отцом и матерью наследодателя, а при отсутствии кого-либо из родителей 1/4 имущества передается пережившему супругу.

Дополнительную сложность для супругов при наследовании составляет широкое распространение во всех странах, включая Россию, фактических (гражданских) браков, т. е. браков без официальной регистрации. Особенно сложно дело обстоит в России, в которой гражданским супругам быть признанными наследниками по закону крайне тяжело. В этом отношении европейские страны, наоборот, учитывая современные реалии, расширили понятие семейной жизни и признают наличие семьи между сожителями. Более того, учитывая имущественные интересы фактических сожителей, многие европейские страны для целей наследования приравнивают к официальным супругам партнеров зарегистрированных однополых браков или гражданских однополых союзов.

Таким образом, в отсутствие завещания собственниками имущества могут стать несколько лиц — супруг, дети, родители, другие родственники. Размер доли каждого из наследников зависит от различных факторов и отражает существующее в каждой стране представление о справедливости в такой сложной области, как наследование. Если установленный законом порядок наследования устраивает собственника, то никаких дальнейших действий ему предпринимать не надо.

Однако это касается только тех случаев, когда семья обладает незначительными активами и переход единственной квартиры или машины в собственность супруга и детей не вызывает особых проблем. Ситуация значительно осложняется, если у наследодателя имеются более существенные активы, поскольку они могут попасть не в те руки. Кроме того, не надо забывать о налоговых последствиях наследования, о чем будет сказано ниже. Поэтому можно сказать уверенно, что в абсолютном большинстве случаев состоятельных людей не устроит результат наследования по закону и им потребуется применение иных механизмов.

Наследование по завещанию

В первую очередь речь идет о завещании, которое представляет собой форму волеизъявления наследода теля, направленного на определение судьбы его имущества после открытия наследства. Завещание предоставляет наследодателю максимальную свободу и позволяет ему по своему усмотрению завещать свое имущество любым лицам (не обязательно родственникам), любым образом определить доли на следников в наследстве, без указания каких-либо причин лишить наследства одного, нескольких или всех наследников по закону. Свобода завещания может ограничиваться только правилами об обязательной доле в наследстве. Принцип свободы завещания также находит свое отражение в том, что завещатель вправе в любой момент отменить или изменить составленное им завещание. Во всех странах завещание по общему правилу должно составляться в письменной форме и подписываться завещателем в присутствии нотариуса (в странах континентальной Европы) или нескольких свидетелей (в Великобритании и США). Не следует пренебрегать этими формальностями, поскольку во всех странах к форме завещания относятся крайне серьезно. Например, в США одна юридическая фирма продавала стандартные бланки завещаний, в которых по ошибке было предусмотрено место для подписи только одного свидетеля (а не двух, как тре буется по закону). Впоследствии все завещания, оформленные на этих бланках, были признаны недействительными. Поэтому целесообразно заранее озаботиться составлением завещания и заверить его в соответствии с действующими в каждой стране правилами.

Смотрите так же:  Как заверить копию огрн

Завещания могут быть открытыми (когда их содержание известно нотариусу или свидетелям) и закрытыми (когда завещание составляется и подписывается собственноручно и сдается на хранение в запечатанном конверте). Каждый из этих вариантов имеет свои плюсы и минусы. Оспорить открытое завещание очень сложно, однако оно не позволяет обеспечить полную конфиденциальность для завещателя. Содержание закрытого завещания, наоборот, не известно никому, кроме завещателя, однако если после его вскрытия окажется, что оно составлено с нарушениями, завещание может быть признано недействительным со всеми негативными для завещателя последствиями.

Во всех странах завещание может быть составлено только одним лицом — самим завещателем. При этом в ряде стран (Великобритания, Германия, США) возможно составление совместных завещаний, которые предназначены для того, чтобы обеспечить передачу имущества сначала пережившему супругу, а затем совместно избранным ими наследникам. Такие завещания можно использовать, например, для того, чтобы переживший супруг впоследствии не мог завещать доставшееся ему имущество исключительно своим родственникам (в ущерб родственникам умершего супруга) или для обеспечения передачи имущества детям супругов, а не новому мужу вдовы.

В некоторых странах (Великобритания, Германия, Швейцария, Франция) наряду с завещаниями возможно заключение договора о наследовании. Согласно такому договору, наследодатель обязуется передать по завещанию другой стороне (наследнику) определенное имущество. В Германии в договор можно включить положения о том, что наследники могут быть отстранены от наследования по закону и не получат права на обязательную долю. Принципиальное отличие наследственного договора от завещания состоит в том, что после подписания такого договора наследодатель не может в одностороннем порядке изменять его или включать в свое завещание положения, противоречащие договору. После составления завещания необходимо обеспечить его надежное хранение и исключить внесение в него каких-либо изменений любым лицом, за исключением самого завещателя. Как правило, завещание хранится у нотариуса, однако в некоторых европейских странах можно передать завещание на хранение в местные суды, банкам, специализированным юристам или даже оставить завещание у самого завещателя.

В некоторых случаях для упрощения процедуры будущего наследования возможно использование дарения. Дарение зачастую имеет преимущество с налоговой точки зрения. Например, в Великобритании при наследовании необходимо уплатить существенный налог на наследство, однако этого можно избежать, если заранее подарить имущество. Дарение сразу позволяет передать имущество именно тем лицам, которых выберет даритель. Его можно использовать в качестве альтернативы брачному и/или наследственному договору, позволяя заинтересованному лицу заранее гарантировать имущественные интересы тех или иных лиц. Однако существенным недостатком дарения является то, что собственником имущества сразу же становится иное лицо, которое может им распоряжаться по своему усмотрению без оглядки на бывшего владельца.

Достаточно существенную помощь в организации международного наследования может оказать использование юридических лиц. Например, для того, чтобы обойти правила об обязательной доле, существующие в российском праве, наследодателю необходимо учредить российскую компанию, передать ей все свои российские активы и переехать на постоянное местожительство, например, в Великобританию, где составить соответствующее завещание. В этом случае наследование доли в российской компании будет определяться по английскому праву. Или выстроить структуру, состоящую из различных юридических лиц, которым передать в собственность все необходимые активы. После этого останется только урегулировать вопрос наследования долей в главной холдинговой компании. А поскольку это будет регулироваться правом места жительства наследодателя, то можно заранее выбрать страну проживания, предлагающую наиболее комфортные условия для наследования.

Однако если учрежденная наследодателем английская компания будет владеть жилой недвижимостью в Лондоне стоимостью свыше GBP 500 тыс. , то такая компания будет обязана платить специальный налог — annual tax on enveloped dwelling (ATED) в размере от GBP 3,5 до 220 тыс. в зависимости от стоимости имущества. Во Франции также есть специальный налог на косвенное владение недвижимым имуществом в размере 3% от его рыночной стоимости, который ежегодно платят все собственники — юридические лица. Также надо учитывать разные ставки корпоративного налога для юридических лиц и подоходного налога для физи ческих лиц, которые играют большую роль при продаже имущества.

Доверительные институты (трасты, фонды)

В Великобритании и США возможно использование такого гибкого инструмента, как наследственный или прижизненный траст. В континентальной Европе аналогом траста является фонд. Аналогичную трастам/ фондам роль могут играть страховые организации. По общему признанию специалистов, несмотря на все усилия европейских стран, трасты до сих пор остаются более гибким и мощным инструментом, нежели фонды. Однако, как и при дарении, в случае прижизненного траста собственник передает право собственности на имущество доверительному управляющему, теряя контроль. Большим преимуществом является возможность детального указания доверительному управляющему, каким лицам будут при надлежать доходы от использования имущества. Еще относительно недавно трасты использовались так же для оптимизации налогообложения, однако в настоящее время они не дают каких-либо заметных преимуществ в этой сфере. При учреждении трастов (фондов) ключевую роль играет личность доверительного управляющего, к выбору которого необходимо отнестись крайне серьезно.

Еще одним полезным инструментом является заключение между супругами брачного договора, причем это касается не только новобрачных, в том числе вступающих в брак не в первый раз, но и супругов, состоящих в длительном браке. Если бы в приведенном в самом начале примере про российскую супружескую пару между супругами был заключен брачный договор, согласно которому все имущество, нажитое в браке, принадлежит мужу, то после открытия наследства каждый из четырех наследников получил бы по 25% имущества.

Немаловажным, а порой и основным является вопрос уплаты налогов при вступлении в наследство.

В Австрии налог на наследство был отменен еще в 2008 году, однако для приобретения права собственности на недвижимое имущество наследник обязан заплатить налог на передачу недвижимого имущества и сбор за регистрацию права собственности в размере 4,5% от стоимости недвижимого имущества.

В Великобритании от уплаты налога на наследство освобождаются только супруг/супруга наследодателя. Для остальных наследников (включая родителей и детей) ставка налога на наследство составляет 40% от стоимости имущества. В Германии налоговые ставки варьируются от 7 до 50%, однако близкие родственники имеют право на получение значительных налоговых льгот.

В Греции ставка налога на наследство составляет от 1 до 40% в зависимости от степени родства наследника и наследодателя, а также стоимости имущества.

В Италии ставка налога на наследование и дарение составляет от 4 до 8% в зависимости от стоимости имущества и степени родства. При этом имеются существенные налоговые льготы, так, например, налогом не облагается имущество ценой ниже EUR 1 млн.

В Испании ставка налога на наследство варьируется от 7,65 до 34% в зависимости от стоимости имущества.

В Люксембурге от уплаты налога на наследство освобождаются прямые наследники. Для остальных наследников ставка налога на наследство может достигать 15%.

В США от уплаты налога на наследство освобождаются только супруг/супруга наследодателя. Для близких родственников ставка налога составляет 1–2%, а вот для лиц, не являющихся родственниками наследодателя, ставка может достигать 55%. Налог на наследство уплачивается не только гражданами США, но и лицами, которые хотят получить по наследству имущество, находящееся на территории США. При этом «находящимся» на территории США является не только движимое или недвижимое имущество, но также акции, облигации и прочие ценные бумаги, выпущенные американскими компаниями.

В Чехии от уплаты налога на наследство освобождены близкие и дальние родственники наследодателя. Для прочих наследников ставка налога может достигать 40%.

Во Франции налог на наследство не платит только супруг наследодателя. Для детей и родителей ставка налога варьируется от 5% (для имущества не дороже EUR 8 тыс.) до 45% (для имущества дороже EUR 1,8 млн). Братья и сестры платят налог по ставке от 35 до 45%, а прочие наследники — от 55 до 60%.

В Швейцарии ставки налога на имущество сильно меняются в зависимости от кантона (в кантоне Швиц налог на наследство отсутствует). От уплаты налога на наследство освобождаются только супруг/супруга наследодателя. Для остальных наследников (включая родителей и детей) ставка налога может достигать 55%. В некоторых кантонах при передаче недвижимого имущества дополнительно взимается налог в размере 1–3% от его стоимости.

Как легко заметить, в большинстве экономически развитых стран наследники вынуждены платить налог на наследство . Сторонники уплаты такого налога считают, что получение наследниками крупных состояний без уплаты налогов снижает их мотивацию к ведению бизнеса. При этом они часто ссылаются на мнение Уинстона Черчилля, который считал, что налог на наследство «предотвращает образование класса богатых бездельников». Тем не менее в таких странах, как Австралия, Гибралтар, Индия, Израиль, Канада, Кипр, Россия, Сингапур, Швеция, в настоящее время налог на наследство отсутствует.

Следует также отметить, что во всех странах имеются различные льготы, направленные на уменьшение налога на наследство для малообеспеченных категорий лиц. Но если речь идет о наследовании элитной недвижимости или любого иного дорогостоящего имущества, рассчитывать на существенное уменьшение налога на наследование не приходится. Хотя и здесь законодательством ряда стран предусмотрены определенные льготы при передаче части имущества наследодателя на благотворительные цели.

Как видно из приведенных примеров, вопрос планирования международного наследования простым не назовешь. К сожалению, несмотря на последние изменения в российском законодательстве, направ ленные на обеспечение наследования бизнеса, российское право не предоставляет всех инструментов, существующих в других странах. Также российское право до сих пор не признает трастов, что создает дополнительные сложности при использовании этого инструмента для наследования российского имущества. Выбор тех или иных механизмов планирования зависит как от вида активов, так и от их географического базирования. В любом случае вопросами наследования не стоит пренебрегать, напротив, они требуют самого пристального внимания со стороны каждого ответственного собственника.