Налоговый кодекс изменения с 2019 года льготы

Оглавление:

Изменение Налогового кодекса РФ с 1 января 2019 года

Эта статья — продолжение (начало — часть 1) комментариев изменений в Налоговый кодекс РФ, вступающих в силу в 2018 году и с 1 января 2019 года.

В течение всего 2018 года по сложившейся традиции в налоговое законодательство внесли кучу изменений, одни из которых уже действуют, другие — вступают в действие с 1 января 2019 года или в течение 2019 года.

На какие же из них стоит обратить особое внимание представителям малого и среднего бизнеса?

Предлагаем обзор самых существенных изменений:

Краткий обзор изменений налогового законодательства с 01.01.2019

Подробный обзор изменений налогового законодательства в 2019 году:

Изменения налогового законодательства в 2019 году

Изменения по ЕНВД в 2019 году

Коэффициент-дефлятор по ЕНВД на 2019 год — 1,915 (проект Приказа Минэкономразвития).

ИП по расходам на покупку «онлайн-касс» смогут применить налоговый вычет.

Федеральным законом от 27.11.2017 № 349-ФЗ Налоговый кодекс РФ дополнен положениями, предусматривающими основания и условия уменьшения суммы налога, исчисленной при применении ЕНВД, ПСН, на сумму расходов по приобретению ККТ с функцией онлайн передачи данных в налоговый орган в размере не более 18000 рублей на каждую ККТ. Одним из условий применения налогового вычета является регистрация ККТ в налоговом органе в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года (для ИП, осуществляющих деятельность в сфере розничной торговли и общественного питания, и имеющих наемных работников, — с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года).

С 01.01.2018 коэффициент-дефлятор для ЕНВД равен 1,868.

Изменения по транспортному налогу с 1 января 2018 года

Федеральным законом от 30.09.2017 № 286-ФЗ пункт 3 статьи 361.1 Налогового кодекса РФ изложен в новой редакции. Т.о. с 01.01.2018 изменяется порядок предоставления льгот физическим лицам по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физлиц, а именно:

Налогоплательщики — физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения.

Лицо, получившее запрос налогового органа о представлении сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, исполняет его в течение семи дней со дня получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса.

Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих право этого налогоплательщика на налоговую льготу, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.

Форма заявления о предоставлении налоговой льготы и порядок ее заполнения будут утверждены ФНС России в конце 2017 года.

Примечание: в целях реализации вышеизложенных положений ФНС России своим Письмом ФНС от 12.10.2017 № БС-4-21/20636@ направила в УФНС России по субъектам РФ для использования в работе типовые (рекомендуемые) формы следующих документов:

Согласие налогоплательщика — физического лица на обработку и распространение персональных данных в связи с необходимостью запроса налоговой инспекции в орган, организацию, должностному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу (приложение № 1).

Налоговая инспекция инициирует получение указанного Согласия в момент получения заявления о предоставлении налоговой льготы, с которым не поданы документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу;

Запрос налоговой инспекции в орган, организацию, должностному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу (приложение № 2);

Уведомление налоговой инспекции о неполучении сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу (приложение № 3).

Перечень дорогих автомобилей применяют лишь в отношении периода, в котором он опубликован

В п. 2 ст. 362 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 327-ФЗ) уточнено, что перечень дорогих автомобилей применяется при расчете транспортного налога только за период, в котором он не позднее 1 марта размещен на официальном сайте Минпромторга. Значит, в отношении добавленных в перечень моделей пересчитывать налог за прошлые годы с применением повышающего коэффициента не нужно, что выгодно налогоплательщику.

Если автомобиль поставлен на учет после 15-го числа, то новому владельцу за этот месяц налог платить не нужно (п. 3 ст. 362 НК (в ред. Федерального закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ).

Налог на имущество организаций

Оспаривание кадастровой стоимости, исправление ошибок: налог на недвижимое имущество можно будет пересчитать за все периоды, когда применялась прежняя стоимость, если в 2019 году кадастровая стоимость:

изменится из-за исправления технической ошибки в величине кадастровой стоимости;

уменьшится из-за исправления ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости;

изменится из-за решения комиссии или суда об установлении рыночной стоимости;

уменьшится из-за решения комиссии или суда, подтвердивших недостоверность сведений.

движимое имущество исключено из объектов налогообложения (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ);

налоговая база определяется отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества, а также в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ);

налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию.

С 1 января 2018 года Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ вводится налог на движимое имущество. Ставка налога составит 1,1%. Налог на имущество надо будет платить с транспортных средств, оборудования и другого движимого имущества. С 2018 года каждый регион сам определяет, предоставлять ли льготу по движимому имуществу. Если регион не примет свой закон о льготах по налогу, то в 2018 году организации платят налог на движимое имущество, принятое к учету после 1 января 2013 года, по ставке 1,1%.

Льготы по налогу на имущество с 2018 года введены в следующих регионах:

Полное освобождение от налога

Движимое имущество, принятое на учет в 2016 году и позже 1

1 — Льгота не распространяется на движимое имущество, которое получено в результате:

сделок с взаимозависимыми лицами (исключение: ж/д подвижной состав, произведенный в 2013 году и позже (по данным технического паспорта). Такие объекты не облагают налогом на имущество независимо от того, на каком основании организация их получила).

Налог на имущество физических лиц

С 01.01.2019 решено распространить льготы по налогу на имущество физлиц на тех граждан предпенсионного возраста, которые после 1 января 2019 года могли бы стать пенсионерами, но не стали ими в связи с повышением пенсионного возраста. Т.о. с 01.01.2019 лица предпенсионного возраста освобождаются от уплаты налога на имущество за один объект недвижимости каждого вида (жилой дом или его часть, квартира или комната, гараж или машиноместо, хозяйственная постройка площадью не более 50 кв. м.) при условии, что он не используется в предпринимательской деятельности. Подробнее →

Коэффициент-дефлятор по налогу на имущество физлиц на 2019 год — 1,518 (проект Приказа Минэкономразвития).

С 01.01.2019 Законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изменен порядок исчисления налога на имущество физических лиц и земельного налога по кадастровой стоимости:

Законодатель отказался от применения коэффициента 0,8 в формуле расчета налога, «заморозив» его на уровне 0,6.

Исключена возможность перерасчета сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц, уплаченных налогоплательщиками на основании ранее направленных налоговых уведомлений за прошедшие годы, за исключением случаев уменьшения суммы налога в результате такого перерасчета (согласно статье 52 НК РФ указанные налоги исчисляются (в т.ч. пересчитываются) налоговыми органами не более чем за 3 налоговых года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. При этом перерасчеты могут проводиться как в большую сторону (например, при получении налоговыми органами от органов Росреестра сведений об ошибках в ранее направленной информации), так и меньшую сторону (например, при принятии представительными органами муниципальных образований нормативных правовых актов об уменьшении налоговых ставок или предоставлении налоговых льгот, распространяющихся на прошедшие налоговые периоды)).

При этом если перерасчет налога на имущество физлиц и земельного и транспортного налога приводит к:

уменьшению налога, такой перерасчет возможен только за 3 года, предшествующих календарному году, в котором ИФНС направила уведомление о перерасчете

увеличению налога, то такой перерасчет вообще не возможен.

Налог на имущество (как организаций, так и физических лиц) надо пересчитывать с той даты, когда запись о корректировке кадастровой стоимости внесена в ЕГРН (п. 15 ст. 378.2, п. 2 ст. 403 НК). Если изменения произошли в середине года, то при расчете налога надо учитывать следующие правила (п. 5.1 ст. 382 НК РФ и п. 5.1 ст. 408 НК РФ):

за период с 1 января до указанной даты сумма налога вычисляется исходя из прежней кадастровой стоимости с учетом коэффициента. Он равен числу полных месяцев, прошедших с 1 января до указанной даты, деленному на число календарных месяцев в налоговом периоде. Если запись внесена 15-го числа или раньше, текущий месяц считается за полный месяц;

  • за период с указанной даты по 31 декабря сумма налога вычисляется исходя из измененной кадастровой стоимости с учетом коэффициента. Он равен числу полных месяцев, прошедших с указанной даты до конца налогового периода, деленному на число календарных месяцев в налоговом периоде. Если запись внесена 15-го числа или ранее, текущий месяц считается за полный месяц.
  • Т.о. налог на имущество, рассчитанный с 2017 года по кадастровой стоимости объекта, оспоренной в 2019 году, подлежит пересчету с 2017 года

    Введено ограничение в 10% в части увеличения суммы налога к платежу предыдущего года. Применять этот механизм нужно уже при расчете налога за 2017 год в тех самых 28 регионах, в которых порядок расчета налога по кадастровой стоимости действует с 2015 года (п. 8.1 ст. 408 НК).

    Если результат кадастровой оценки был оспорен в комиссии или в суде, новая величина должна использоваться с момента, когда начала применяться оспоренная стоимость, а не с того года, в котором было подано заявление об оспаривании (а не с момента подачи заявления об оспаривании, как сейчас).

    Установлена возможность пропорционального (в зависимости от количества месяцев в налоговом периоде) определения налоговой базы по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц в случае изменения качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости в течение налогового периода (в настоящее время изменения характеристик объектов налогообложения, связанных с изменением их площади, назначения и т.п., происходящих в течение налогового периода, не учитываются при исчислении налогов в этом налоговом периоде, что является необоснованным).

    Изменение количественных и качественных характеристик объекта налогообложения это:

    применительно к земельному налогу — изменение вида разрешенного использования земельного участка, перевод земли из одной категории в другую и изменение площади участка;

    применительно к налогу на имущество (как организаций, так и физлиц) — изменение площади или назначения объекта.

    Выделена в самостоятельную льготную категорию по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц детей-инвалидов, т.к. в настоящее время к льготной категории граждан по этим налогам отнесены инвалиды с детства. Между тем к данной категории граждан относятся только лица, достигшие возраста 18 лет, имеющие группу инвалидности с определением причины инвалидности «инвалид с детства». При этом дети-инвалиды составляют самостоятельную категорию.

    Уточнен статус части жилых домов и части квартир в целях возможности применения в отношении них таких же налоговых преимуществ по налогу на имущество физических лиц, как и для физических лиц — собственников жилых домов, квартир и комнат (для которых НК предусматривает ряд налоговых преимуществ по налогу на имущество физических лиц в виде налоговых вычетов, налоговых льгот и пониженных налоговых ставок. Между тем в отношении таких жилых помещений, как части жилых домов и части квартир, налоговые преимущества не применяются, поскольку они не выделены как самостоятельные объекты налогообложения).

    Распространены установленные Налоговым кодексом РФ налоговые преимущества в отношении любых гаражей и машино-мест вне зависимости от их включения в соответствующий перечень субъекта Российской Федерации (в отношении физических лиц – собственников гаражей и машино-мест Налоговый кодекс РФ предусматривает налоговые преимущества в виде налоговых льгот и пониженных налоговых ставок. Между тем установленные налоговые преимущества не применяются в отношении объектов, расположенных в объектах недвижимости торгового, офисного и бытового назначения, включенных в перечень, утверждаемый субъектами РФ. Указанные исключения привели к тому, что собственники гаражей и машино-мест, расположенных в объектах недвижимости торгового, офисного и бытового назначения, включенных в перечень, утверждаемый субъектами РФ, уплачивают налог на имущество без учета налоговых льгот и пониженных налоговых ставок, чем ставятся в неравное положение по сравнению с собственниками иных гаражей и машино-мест).

    Раньше в отношении гаражей и машино-мест надо было платить налог по той же ставке, что и в отношении других помещений в этих объектах (то есть по максимальной ставке 2%).Теперь же установлено, что гаражи и машино-места облагаются налогом на имущество физлиц по ставке не более 0,1% и в том случае, если они расположены в объектах, которые входят в «кадастровый» перечень (подп. 1 п. 2 ст. 406 НК).

    В отношении любых гаражей и машино-мест (независимо от того, где они расположены) можно применять налоговые льготы (п. 5 ст. 407 НК).

    Поскольку указанные выше изменения направлены на улучшение положения налогоплательщиков земельного налога и налога на имущество физических лиц, законом предусматривается придание им обратной силы с 2015 года – в отношении налоговых льгот для детей-инвалидов, с 2017 года – в отношении налогообложения частей жилых домов и частей квартир, а также гаражей и машино-мест, расположенных в объектах недвижимости торгового, офисного и бытового назначения, включенных в соответствующий перечень субъекта Российской Федерации.

    В отношении объекта недвижимости — часть жилого дома становлен необлагаемый налогом вычет в размере кадастровой стоимости 20 кв. м.

    В отношении объекта недвижимости — часть жилого дома ограничена предельная налоговая ставка не более 0,3% исходя из кадастровой стоимости

    В отношении объекта недвижимости — часть жилого дома введена федеральная льгота, которая освобождает от уплаты налога на один объект.

    Введены единые условия налогообложения гаражей и машино-мест независимо от их места нахождения. Теперь для гаражей и машино-мест в торгово-офисных центрах, как и для иных аналогичных объектов, будет действовать предельная налоговая ставка не более 0,3%, а также право на федеральную льготу, освобождающую от уплаты налога.

    Земельный налог

    С 01.01.2019 решено распространить льготы по земельному налогу физлиц на тех граждан предпенсионного возраста, которые после 1 января 2019 года могли бы стать пенсионерами, но не стали ими в связи с повышением пенсионного возраста. Т.о. с 01.01.2019 лица предпенсионного возраста вправе воспользоваться льготой по земельному налогу на 6 соток. Подробнее →

    С 1 января 2019 года вступает в силу новый порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка и будет применяться к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

    В своем Письме от 27.09.2018 № 03-05-05-02/69137 Минфин России разъяснил, как с 1 января 2019 года будет исчисляться земельный налог в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка:

    кадастровая стоимость земельного участка, измененная на основании решений комиссии или суда, принятых после 1 января 2019 года (в том числе по искам, поданным до 1 января 2019 года), и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при исчислении налога начиная с даты начала применения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания (п. 1.1 ст. 391 НК РФ). Т.о. оспаривание кадастровой стоимости, исправление ошибок: земельный налог можно будет пересчитать за все периоды, когда применялась прежняя стоимость, если в 2019 году кадастровая стоимость:

    изменится из-за исправления технической ошибки в величине кадастровой стоимости;

    уменьшится из-за исправления ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости;

    изменится из-за решения комиссии или суда об установлении рыночной стоимости;

    уменьшится из-за решения комиссии или суда, подтвердивших недостоверность сведений.

    перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога для налогоплательщиков — физических лиц будет осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом;

    независимо от оснований перерасчет проводиться не будет, если это повлечет увеличение ранее уплаченной суммы налога (п. 2.1 ст. 52 НК)

    Налоговую декларацию по земельному налогу в 2019 году организациям необходимо представлять по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7-21/509@. В форме декларации учтены изменения в порядке налогообложения земельных участков: внесены правила (п. 7.1 ст. 396 НК РФ), позволяющие с налогового периода 2018 года исчислить налог в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения его качественных и (или) количественных характеристик (вида разрешенного использования, категории земель, площади).

    При подготовке были использованы материалы рассылки СПС «Консультант Плюс»

    Статья написана и размещена 24 декабря 2011 года. Дополнена — 15.09.2014, 24.12.2014, 17.01.2016, 23.01.2016, 22.09.2016, 16.12.2016, 03.10.2017, 04.12.2017, 31.12.2017, 21.06.2018, 30.08.2018, 15.10.2018, 12.12.2018

    Изменения 2019 года в льготах по НДС

    Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ изменил состав операций, которые не облагают НДС. Эти операции перечислены в статье149 Налогового кодекса.

    Гарантийный ремонт

    Льготный перечень операций, которые не облагают НДС, есть в статье 149 Налогового кодекса.

    На практике иногда оказывается, что фирме применять льготу не выгодно, и она желает от нее отказаться. Но сделать это может не каждый льготник. Операции, в отношении которых можно отказаться от льготы, приведены в пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса. По остальным операциям отказаться от льготы нельзя.

    До 2019 года фирмы и ИП, занимающиеся бесплатным гарантийным ремонтом и техобслуживанием не могли отказаться от льготы по НДС — гарантийный ремонт был указан в «запретном» пункте 2 статьи 149 кодекса.

    С 1 января 2019 года услуги гарантийного ремонта перенесли в пункт 3 этой статьи (пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ). И в отношении гарантийного ремонта теперь можно отказаться от льготы. Для этого фирме достаточно представить соответствующее заявление в свою ИФНС. Тогда с 1-го числа следующего квартала она станет начислять НДС как при безвозмездной реализации. Это в свою очередь позволит применить вычет по налогу.

    Читайте в бераторе

    Продажа макулатуры

    Напомним, что с 1 октября 2016 года реализация макулатуры на территории РФ не облагалась НДС. Это освобождение имело ограниченный срок действия и применялось лишь до 31 декабря 2018 г. включительно (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 174-ФЗ).

    Смотрите так же:  Договор поставки цистерн

    С 1 января 2019 года освобождение от НДС при реализации макулатуры не действует, и продажу макулатуры облагают этим налогом (Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 424-ФЗ). Налог исчисляют покупатели — налоговые агенты.

    Продавцы макулатуры теперь должны самостоятельно составлять счета-фактуры. В них нужно ставят отметку, что НДС исчисляет налоговый агент. Ему и придется начислить налог по расчетной ставке 20%/120% или 10%/110% и заплатить его в бюджет. Причем вне зависимости от того, является ли налоговый агент плательщиком НДС или нет. По полученному от продавца макулатуры счету-фактуре (в том числе и авансовому) покупатель сможет принять уплаченный НДС к вычету.

    Читайте в бераторе

    Покупка оплачена за счет бюджета: вычет и восстановление НДС

    Компании и ИП могут приобрести товары (работы, услуги) за счет целевых средств (например, за счет целевых поступлений (дотаций) из бюджета или внебюджетного фонда).

    До 1 января 2019 года фирмы и ИП, покупающие имущество или оплачивающие работы (услуги) за счет бюджетных средств, не принимают к вычету входной НДС (п. 2.1 ст. 170 НК РФ). В противном случае имеет место «задвоение» денег, полученных фирмой из бюджета.

    Так, нельзя принять к вычету НДС по покупкам за счет ФСС-взносов. К примеру, заявить вычет входного НДС при покупке аптечек за счет соцстраха (письмо Минфина от 15 декабря 2017 г. № 03-07-11/84162). Или при покупке спецодежды, обуви и других СИЗ для работников, занятых на «вредных» работах, которые также приобретены за счет взносов на «травматизм» (письмо Минфина России от 20 июня 2018 г. № 03-07-11/42124).

    С 2019 года правила изменились. Если деньги из бюджета израсходованы на оплату не всей покупки, а только ее части, запрет на вычет НДС распространяется не на весь входной налог, а только на его долю. Эта доля пропорциональна той части покупки, которая оплачена бюджетными деньгами. При расчете пропорции нужно учитывать входной НДС в стоимости покупки.

    Восстановление НДС

    До 1 января 2019 года НДС, ранее принятый к вычету, нужно было восстановить, если расходы на покупку возмещались из бюджета. При этом не имело значения, покрывает ли НДС сумма бюджетных субсидий (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

    С 1 января 2019 года восстановить НДС нужно, только если бюджетные средства были выданы, в том числе, на оплату входного НДС. Это должно быть прописано в документах на предоставление денег из бюджета. Если субсидия не покрывает налог, его можно не восстанавливать. А вот если субсидия предоставлена исключительно для возмещения «импортного» НДС, импортер обязан восстановить НДС, ранее принятый к вычету.

    Если покупка была совершена за счет собственных средств, а потом ее стоимость частично компенсировало государство, то восстанавливали часть входного НДС в доле, пропорциональной возмещенной части покупки (без учета входного НДС). Это правило действовало до 2019 года. С 2019 года расчет пропорции другой — в стоимости покупки учитывают входной НДС.

    Восстанавливают НДС в том квартале, в котором получена субсидия. При этом суммы восстановленного НДС включают в состав прочих расходов.

    Читайте в бераторе

    Практическая энциклопедия бухгалтера

    Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

    Поправки к НК РФ: списание налоговых долгов, льготы по НДС и изменения в налогообложении прибыли от участия в иностранных компаниях

    Так, уточнено, что не признается реализацией передача имущества и (или) имущественных прав не только по концессионным соглашениям, но и по соглашениям о государственно-частном, муниципально-частном партнерстве.

    Налоговые долги (с 25 января 2019 года) будут списывать, если суд возвратил заявление о признании должника банкротом или прекратил производство по делу о банкротстве из-за отсутствия средств на судебные расходы.

    От НДС освобождаются с 1 января 2019 года:

    • медицинские услуги иностранных юрлиц и ИП, которые работают в международном медицинском кластере;
    • услуги по аэронавигационному обслуживанию полетов воздушных судов.

    Напомним, что сейчас от НДС освобождены услуги по обслуживанию воздушных судов, которые определены Правительством РФ и оказываются непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве России.

    Кроме того, с 1 июля 2019 года услуги, оказываемые при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах России (по перечню Правительства РФ), будут облагаться НДС по ставке 0%.

    С нового года при налогообложении прибыли не учитываются некоторые виды дивидендов, получаемых от иностранных компаний, а также доходы в виде имущества и (или) имущественных прав, полученных по концессионному соглашению, соглашению о государственно-частном партнерстве, соглашению о муниципально-частном партнерстве.

    С 2019 года отменяются льготы по налогу на прибыль

    С 1 января 2019 года часть компаний утратят право на пониженную ставку налога на прибыль. Об этом предупреждает Минфин РФ в своем письме от 29.10.2018 № 03-03-10/77793.

    Ведомство напоминает, что Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ внес поправку в пункт 1 статьи 284 НК РФ. Теперь регионы могут устанавливать пониженную ставку по налогу на прибыль только для категорий налогоплательщиков, прямо предусмотренных главой 25 НК РФ. Так, НК РФ разрешает установить пониженную ставку налога на прибыль для участников региональных инвестиционных проектов, резидентов ОЭЗ и территорий опережающего развития.

    Для остальных налогоплательщиков регионы не могут устанавливать пониженную ставку по налогу на прибыль.

    При этом если пониженные налоговые ставки для таких налогоплательщиков были установлены региональными законами до 1 января 2018 года, то их можно применять до окончания срока действия льготы по закону субъекта РФ, но не позднее 1 января 2023 года.

    Если пониженные ставки были установлены для них уже после 1 января 2018 года (в том числе имеющие обратную силу), то применять их можно только до конца 2018 года.

    ВАЖНО. Предпенсионерам – льготы: основные изменения в налоговом законодательстве на 2019 год

    Изменение и повышение налогов в 2019 году – тема, которая волнует не только предпринимателей-налогоплательщиков, но и простых граждан из числа наиболее ответственных. Кто в этом году может расслабиться и спать спокойно – в экспресс-обзоре Агентства новостей «Доступ».

    Первое и самое главное изменение в налоговом законодательстве, которое коснулось всех и каждого, это повышение ставки НДС на 2 процентных пункта. С 1 января 2019 размер налогообложения по НДС составляет 20%. Новая ставка должна указываться на кассовых чеках, повышение заложено и в коммунальные платежи, повышение которых в 2019 году произойдет дважды – чиновники объяснили это необходимостью синхронизировать налоговые и коммунальные изменения.

    Кроме НДС, изменения 2019 года коснулись налога на доходы физических лиц – НДФЛ. Разговоры о необходимости повысить ставку этого налога хотя бы до 15%, а также о введении прогрессивных ставок циркулируют в недрах министерств и ведомств с завидным постоянством. Но пока все подобные инициативы отклоняются. В 2019 году ставка сохранится на уровне 13%. Однако совсем без нововведений в части НДФЛ все же не обошлось. Расскажем о тех, которые касаются большинства граждан.

    Так, в 2019 году введены новые формы справки 2-НДФЛ и декларации 3-НДФЛ, которая существенно упрощена по сравнению с предыдущей формой. В частности, бланк состоит из 13 страниц вместо 20, изменен состав листов, включающих расчет различных доходов и налоговых вычетов, а вместо буквенного обозначения таких листов введена нумерация приложений. Всего новая декларация включает 2 раздела и 8 приложений.

    Сохранено действие льгот по имущественным налогам для физлиц, срок выхода на пенсию которым отложен. В связи с повышением пенсионного возраста в Налоговый кодекс РФ были внесены корректировки, предусматривающие сохранение налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество физлиц, до 2019 года предоставлявшихся пенсионерам. Льготы сохранили для лиц, соответствующих условиям назначения пенсии, действующим на 31 декабря 2018 года.

    Обратите внимание: для подтверждения права на налоговую льготу ИФНС следует обращаться в территориальные подразделения Пенсионного фонда.

    Собственникам квартир и автомобилей предоставили новую льготу по НДФЛ. С 1 января 2019 года доходы от продажи жилых помещений и автомобилей, используемых в предпринимательстве, освободили от НДФЛ. Напомним, Налоговый кодекс освобождает от НДФЛ доходы от продажи недвижимости после 5 лет владения и доходы от продажи иного имущества после 3 лет владения. Однако до 2019 года эта льгота не касалась доходов от продажи имущества, используемого физлицом в предпринимательской деятельности. Например, использование квартиры, помещения или автомобиля в бизнесе обязывало собственника платить НДФЛ при продаже при любом сроке владения.

    С 2019 года указанное ограничение на льготу не распространяется на продажу жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или долей в них, а также транспортных средств. То есть использование перечисленного имущества в бизнесе с 2019 года не лишает собственника права на освобождение от НДФЛ доходов от его продажи.

    Нерезидентов РФ также освободили от НДФЛ при продаже имущества после минимального срока владения. С 1 января 2019 года нерезиденты РФ перестанут платить НДФЛ при продаже имущества, находившегося в собственности более 3 и 5 лет – то есть минимального срока владения. Если же имущество продано ранее предельного срока, то доход от его продажи облагается НДФЛ как для нерезидентов (ставка для них составляет 30%), так и для резидентов РФ (с них удерживается 13%).

    Меценатам и благотворителям разрешили разрешили уменьшать НДФЛ на социальный вычет. Речь идет о компаниях и гражданах, оказавших финансовую поддержку государственным и муниципальным учреждениям культуры. Сумма социального вычета для таких лиц может составить до 30% от общей суммы доходов. Напомним, для остальных пожертвований вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% от суммы дохода налогоплательщика.

    ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

    «С 1 января 2019 года вступили в силу законодательные изменения относительно порядка перерасчета земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Например, это может быть налог на дачный участок за 2017 год. Теперь, вне зависимости от оснований, перерасчет делать не будут, если это повлечет увеличение ранее уплаченной суммы налога за данный период. Это изменение в налогообложении направлено на защиту законных интересов добросовестных плательщиков», – сообщила начальник отдела налогообложения имущества УФНС России по Челябинской области Татьяна Полохина.

    Кроме того, для лиц предпенсионного возраста, соответствующих определенным законодательством условиям, необходимым для назначения пенсии на 31 декабря 2018 года, предусмотрено право на налоговый вычет. Он уменьшает базу на величину кадастровой стоимости 6-ти соток в отношении одного земельного участка.

    ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ В ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ

    Пенсионеры, граждане предпенсионного возраста и многодетные семьи, у которых есть легковой автомобиль с мощностью двигателя до 180 лошадиных сил, будут платить налог по льготной ставке уже в 2019 году за налоговый период 2018 года. «Таким образом, каждый пенсионер и многодетная семья будут платить по одному рублю за лошадиную силу в отношении одного легкового автомобиля», – пояснила Татьяна Полохина.

    КРОМЕ ТОГО:

    — Отменена госпошлина за выдачу утраченных документов в связи с чрезвычайной ситуацией, причем освобождение распространяется на любые документы, тогда как до 1 января 2019 года пошлину не надо было платить только при утрате паспорта гражданина России. Новые поправки распространяют льготу, в том числе, на свидетельства о браке и о рождении, водительские права, а также на свидетельства о регистрации транспортных средств и прочие документы.

    — С января 2019 года граждане могут заплатить имущественные налоги – земельный, транспортный и собственно на имущество – заранее и единым налоговым платежом. Налоговый орган по месту учета налогоплательщика самостоятельно распределит и зачтет полученные денежные средства.

    — С 2019 года платить налоги и страховые взносы, можно не только через банки и почту, но и через многофункциональные центры (МФЦ).

    А знаешь, что еще будет? Основные изменения законодательства – 2019

    Страховые взносы

    Введение постоянных ставок страховых взносов на ОПС

    С 01.01.2019 в законодательстве окончательно закрепляются постоянные ставки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В этих целях Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ отменяет запланированное на 2021 год повышение основного тарифа страховых взносов до 26%.

    Согласно статье 426 НК РФ, в период с 2017 по 2020 годы взносы на пенсионное страхование начисляются в размере 22% на выплаты, не превышающие предельную величину базы для начисления взносов, и в размере 10% – на выплаты сверх установленной предельной величины.

    Поправки закрепляют действующие ставки страховых взносов 22% и 10% на постоянной основе.

    Новые предельные величины баз

    При достижении суммы выплат работнику в течение года размера предельной величины базы взносы на случай временной нетрудоспособности перестают начисляться, а на обязательное пенсионное страхование начисляются по ставке 10%.

    В 2019 году, согласно Постановлению Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426, для страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством размер предельной величины базы – 865 000 руб. (в 2018 – 815 000 руб.). Для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предельная величина базы в 2019 году – 1 150 000 руб. (в 2018 году – 1 021 000 руб.).

    Пониженные тарифы страховых взносов

    На 2019 год Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ сохранил применение пониженных тарифов страховых взносов в размере 20% для некоторых категорий страхователей.

    Льгота сохраняется для следующих страхователей:

    • социально ориентированных некоммерческих организаций на УСН, осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и спорта;
    • благотворительных организаций на УСН.

    Отмена льгот по страховым взносам

    С будущего года малый и средний бизнес, занятый в производственной и социальной сферах, утратит право на применение пониженных тарифов страховых взносов. Дело в том, что законодательством ( Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ ) не предусмотрено продление периода применения пониженных тарифов страховых взносов для малого и среднего бизнеса, занятого в указанных сферах.

    Cогласно статье 427 НК РФ, для малого и среднего бизнеса производственной сферы до конца 2018 года действует пониженная ставка страховых взносов (20%).

    С 2019 года такие организации и ИП должны будут перейти на общие тарифы страховых взносов.

    Ставки взносов на травматизм

    Власти сохранят тарифы страховых взносов на травматизм на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов. Законопроект № 556366-7 устанавливает, что в 2019 году страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний будут уплачиваться по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ.

    Соответственно, новый закон сохранит все 32 страховых тарифа взносов на травматизм.

    Указанные тарифы находятся в диапазоне от 0,2 до 8,5% в зависимости от видов экономической деятельности, распределенных по классам профессионального риска. Одновременно сохраняется и льгота по уплате страховых взносов на травматизм для организаций и ИП, привлекающих для работы инвалидов.

    Новые значения для скидок и надбавок к взносам на травматизм

    На 2019 год ФСС установил новые показатели для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ( постановление ФСС РФ от 03.08.2018 № 85 ).

    Скидка к страховому тарифу устанавливается в том случае, если все показатели у работодателя меньше тех, что утверждены ФСС для основного вида деятельности компании.

    Надбавку установят, если все показатели работодателя больше показателей, которые были определены фондом.

    Подтверждение основного вида деятельности

    В следующем году будет действовать новый административный регламент по подтверждению работодателями основного вида экономической деятельности для установления тарифа страхового взноса на травматизм.

    По сути, все изменения сводятся к необходимости использования страхователями новых форм документов, необходимых для подтверждения основного вида деятельности.

    Как и ранее, регламент предусматривает, что для подтверждения основного вида деятельности работодатель ежегодно до 15 апреля представляет в ФСС комплект документов. А именно – заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности, справку-подтверждение и копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу.

    Увеличение ставок НДС

    1 января вступает в силу Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ , который увеличивает ставку НДС.

    Закон вносит поправки в главу 21 НК РФ, повышающие основную ставку НДС с 18% до 20%.

    Одновременно повышается и расчетная ставка НДС с 18/118 до 20/120 (п. 3, 4 ст. 164 НК РФ), которую применяют при получении предоплаты (п. 4 ст. 164 НК РФ).

    Наряду с этим увеличиваются и некоторые специальные налоговые ставки.

    Расчетная ставка НДС при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса повышается с 15,25% до 16,67%. На уровне 16,67% устанавливается и налоговая ставка для иностранных компаний, продающих электронный контент российским пользователям.

    Пониженная ставка в размере 10% сохраняется для случаев реализации продовольственных, медицинских товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий согласно перечням, утв. Правительством РФ.

    Ставка 0% продолжит действовать при реализации товаров на экспорт и международных перевозках.

    Новая декларация по НДС

    ФНС подготовила проект приказа , который утвердит обновленную форму налоговой декларации по НДС на 2019 год. Новая форма декларации учитывает повышение ставок НДС. Также изменятся штрихкоды. В новой редакции изложены:

    • Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1–4 статьи 164 НК РФ»;
    • Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
    • Приложение № 1 к Разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж».

    Одновременно вносятся поправки в порядок заполнения декларации по НДС и в коды операций.

    Приказ также содержит обновленные форматы самой декларации, сведений из книги покупок об операциях и сведений из дополнительного листа книги покупок.

    Расширение перечня необлагаемых НДС операций

    1 января вступает в силу Федеральный закон от 30.10.2018 № 392-ФЗ, который уточняет перечень операций, освобождаемых от НДС.

    Закон с 1 января освободит от НДС работы (услуги) по регулярным перевозкам пассажиров и багажа наземным транспортом по регулируемым тарифам на основании государственных или муниципальных контрактов.

    Действующие до этого нормы освобождают от НДС лишь услуги по перевозке пассажиров городским и пригородным пассажирским транспортом общего пользования по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд. Освобождение от НДС услуг по перевозке пассажиров и багажа на основании государственного или муниципального контракта статьей 149 НК РФ не предусмотрено.

    Также с 01.01.2019 от НДС будут освобождены услуги по техуправлению морскими судами и судами смешанного плавания, оказываемые иностранным лицам, эксплуатирующим морские суда и суда смешанного плавания (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ).

    Кроме того, поправки освобождают от НДС услуги по гарантийному ремонту и техобслуживанию товаров (в том числе медицинских товаров), включая стоимость необходимых запчастей и деталей, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги.

    Уплата НДС при продаже электронных услуг

    С 01.01.2019 иностранные организации, предоставляющие электронные услуги предпринимателям и юридическим лицам на территории РФ, будут обязаны самостоятельно рассчитывать и уплачивать НДС со стоимости данных услуг (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

    До этого момента иностранные компании рассчитывали и платили НДС только при оказании электронных услуг физическим лицам.

    По увеличенной расчетной ставке 20/120 НДС нужно исчислять с 01.01.2019. Указанная ставка применяется к правоотношениям, возникшим с этой же даты (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

    Увеличение числа плательщиков НДС

    Сельскохозяйственные товаропроизводители, применяющие ЕСХН, с 01.01.2019 станут плательщиками НДС. В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ плательщик ЕСХН с нового года автоматически становится плательщиком НДС. При этом сельхозпроизводитель может заявить право на освобождение от уплаты НДС, если его выручка не превышает 100 млн руб. в год.

    Смотрите так же:  Игра сталкер апокалипсис наследство коллекционера прохождение

    Поправки в НК РФ предусматривают, что порог выручки, дающий право на освобождение от НДС, будет постепенно снижаться со 100 млн руб. до 60 млн руб.

    Плательщики ЕСХН, желающие сохранить право на освобождение от НДС, должны будут подавать соответствующее письменное уведомление в налоговый орган по месту своего учета. Проект формы уведомления разрабатывает Минфин России .

    Также с 01.01.2019 обязанность по уплате НДС будет распространена на организации и ИП, скупающие макулатуру ( Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ). Согласно закону, покупатели макулатуры признаются налоговыми агентами по НДС, которые обязаны исчислять расчетным методом и уплачивать НДС при скупке макулатуры вне зависимости от того, являются ли они налогоплательщиками НДС или нет.

    Макулатурой в данных целях признаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.

    Новая форма 2-НДФЛ

    С 2019 года организации и ИП будут составлять справки о доходах физического лица и суммах налога на доходы физлиц (2-НДФЛ) по новой машиноориентированной форме ( приказ ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@ ).

    Приказ содержит новую 2-НДФЛ, порядок ее заполнения, электронный формат справки 2-НДФЛ и форму справки, которая выдается налоговыми агентами физическим лицам по их заявлениям.

    Изменения, внесенные в форму 2-НДФЛ, учитывают нормы Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ, которые исключили возможность представления 2-НДФЛ на электронных носителях.

    Кроме того, учитываются поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ, которые установили возможность представления правопреемниками налогового агента сведений о доходах физических лиц.

    Новая форма 3-НДФЛ

    С нового года вводится новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@ . Приказ содержит саму форму декларации, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде.

    Новая форма декларации значительно упрощена в сравнении с формой, утвержденной приказом от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@.

    В частности, теперь декларация состоит из 13 страниц вместо 20. Названия ряда приложений совпадают с названиями листов в действующей декларации. Расчет стандартных, социальных и инвестиционных налоговых вычетов объединен в одно Приложение № 5. Профессиональные вычеты вместе с доходами от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики будут рассчитываться в Приложении № 3.

    В новой декларации 3-НДФЛ изменен состав листов, включающих расчет различных доходов и налоговых вычетов. Вместо буквенного обозначения таких листов введена нумерация приложений. Всего новая декларация включает 2 Раздела и 8 Приложений.

    Ограничение полевого довольствия

    1 января вступит в силу Федеральный закон от 30.10.2018 № 381-ФЗ, ограничивающий величину полевого довольствия, которое не облагается НДФЛ.

    Согласно поправкам в статье 217 НК РФ, в базу по НДФЛ не включаются суммы полевого довольствия в размере до 700 руб. за каждый день нахождения работника в полевых условиях.

    Напомним, до 2019 года компенсации, выплачиваемые сотрудникам, работающим в полевых условиях (проживание, питание и т. д.), не облагались НДФЛ в полном объеме.

    Никаких ограничений, в отличие от суточных, в отношении полевого довольствия не установлено. В связи с этим в правительстве поясняли, что подобный пробел в НК РФ нередко приводил к необоснованному исключению больших денежных сумм из налоговой базы по НДФЛ.

    Освобождение от НДФЛ

    С 01.01.2019 доходы от продажи жилых помещений и автомобилей, используемых в предпринимательстве, освобождаются от НДФЛ ( Федеральный закон от 27.11.2018 № 425-ФЗ).

    Сейчас НК РФ освобождает от НДФЛ доходы от продажи недвижимости после 5 лет владения и доходы от продажи иного имущества после 3 лет владения. Причем данная льгота не распространяется на доходы от продажи имущества, используемого физлицом в предпринимательской деятельности.

    С нового года указанное ограничение на льготу не распространяется на продажу жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или долей в них, а также транспортных средств. Соответственно, использование такого имущества в бизнесе не лишит собственника права на освобождение от НДФЛ доходов от его продажи.

    Льготы меценатам

    Федеральный закон от 27.11.2018 № 426-ФЗ о налоговых льготах по НДФЛ для граждан, оказавших финансовую поддержку государственным и муниципальным учреждениям культуры, действует с 01.01.2019.

    Поправки в статью 219 НК РФ дают регионам право устанавливать повышенный размер социального вычета, если налогоплательщик направил пожертвования в государственные и муниципальные учреждения культуры. Сумма социального вычета для таких лиц может составить до 30% от общей суммы доходов.

    Для остальных пожертвований вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% от суммы дохода налогоплательщика.

    НДФЛ с учредителей при выходе из компании

    С 01.01.2019 доходы, выплачиваемые учредителю при выходе из компании, считаются дивидендами для целей налогообложения НДФЛ ( Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ). Согласно закону, к дивидендам для целей НДФЛ приравниваются суммы денежных средств, стоимость имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) российской организации при выходе (выбытии) из организации (в том числе иностранной).

    В данном случае речь идет о сумме, превышающей расходы соответствующего акционера (участника) на приобретение акций организации. НДФЛ будет облагаться именно данная сумма.

    Это касается и распределения имущества ликвидируемой организации между ее акционерами или участниками. Если участник организации получит убыток при ликвидации компании либо при выходе из нее, то он определяется как отрицательная разница между доходом в виде рыночной цены получаемого участником имущества и фактически оплаченной участником стоимости доли на дату ликвидации организации или выхода из нее. Такой убыток можно будет учесть в составе внереализационных расходов.

    Налог на прибыль

    Продление порядка распределения налоговых ставок

    Федеральным законом от 03.08.2018 № 301-ФЗ продлен порядок распределения налога на прибыль.

    В соответствии с законом организации обязаны будут уплачивать:

    — 3% в федеральный бюджет,

    — 17% – в региональные бюджеты.

    Данный порядок теперь будет действовать до 2024 года. Далее возвращаются прежние ставки налога:

    — 2% в федеральный бюджет,

    — 18% – в региональный бюджеты.

    Работодатели смогут учитывать расходы на турпоездки работников

    С 2019 года расходы по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором (турагентом) в пользу работников и членов их семей, можно включать в базу налога на прибыль (Федеральный закон от 23.04.2018 № 113-ФЗ).

    Затраты на оплату таких услуг, оказанных работнику, его супруге, родителям, детям в возрасте до 18 лет, а также детям работника в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения, включаются работодателем в состав расходов на оплату труда в пределах до 50 000 руб. в совокупности за год на каждого из вышеперечисленных лиц.

    При этом действует ряд ограничений:

    • учесть можно только расходы на турпоездки работников по территории России;
    • учитываемые расходы на турпоездку вместе с затратами на личное страхование и медицинское обслуживание работников не должны превышать 6% расходов на оплату труда.

    Расширение перечня неучитываемых доходов

    С 01.01.2019 значительно расширится перечень доходов, не учитываемых в базе налога на прибыль (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ).

    С нового года в базе налога на прибыль можно будет не учитывать средства, которые акционер получил безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества в пределах суммы ранее осуществленного им денежного вклада в имущество.

    Одновременно в доходах не будут учитываться результаты работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления. Кроме того, в доходную часть не будут включаться и полученные в рамках целевого финансирования субсидии на возмещение расходов, которые не учитываются при налогообложении.

    Применение ускоренной амортизации

    С 01.01.2019 плательщики налога на прибыль могут применять к основной норме амортизации специальный коэффициент (не выше 2) в отношении ОС, относящихся к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий (Федеральный закон от 21.07.2014 № 219-ФЗ).

    Перечень такого оборудования утвержден Распоряжением Правительства РФ от 20.06.2017 № 1299-р.

    Сокращение региональных льгот

    С 01.01.2019 региональные власти ограничиваются в праве уменьшать налоговые ставки по налогу, уплачиваемому отдельными организациями в бюджет субъекта РФ (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ). До этого момента региональный закон мог снизить ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5%.

    С нового года региональные власти смогут снижать налог лишь в случаях, прямо указанных в НК РФ. Например, пониженные ставки смогут вводиться для резидентов особых экономических зон, а также для участников региональных инвестиционных проектов.

    Все ранее введенные пониженные налоговые ставки продолжат свое действие до 2023 года.

    Освобождение от налогообложения

    С 01.01.2019 Федеральный закон от 30.10.2018 № 373-ФЗ освобождает от уплаты налога на прибыль организации, которые осуществляют научно-технологическую деятельность в инновационных научно-технологических центрах (ИНТЦ).

    Участники проектов в таких центрах освобождаются от уплаты налога до достижения ими годовой выручки в 1 млрд руб. либо на срок до 10 лет со дня получения статуса участника.

    Инвестиционный вычет

    01.01.2019 вступит в силу Федеральный закон от 27.11.2018 № 426-ФЗ о налоговых льготах для организаций, оказавших финансовую поддержку государственным и муниципальным учреждениям культуры.

    Поправки в статью 286.1 НК РФ предоставляют организациям право получить инвестиционный налоговый вычет в размере до 100% от суммы расходов в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям культуры либо НКО, осуществляющим их финансирование.

    Контролируемые сделки – новая форма уведомления за 2018 год

    С 01.01.2019 вводится новая форма уведомления о контролируемых сделках (приказ ФНС России от 07.05.2018 № ММВ-7-13/249@).

    В новой форме уведомления классификаторы ОКВЭД и ОКП были заменены на ОКВЭД2 и ОКПД2, а также было учтено заполнение цены предмета сделки в иностранной валюте и заполнение величины процентной ставки в отношении сделок, предметом которых являются долговые обязательства.

    Кроме того, был урегулирован порядок заполнения уведомления налогоплательщиками, являющимися комитентами (принципалами), если контролируемая сделка совершена комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за счет данного налогоплательщика, действующего в качестве комитента.

    Новые ставки акцизов

    С 01.01.2019 вступает в силу Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ, устанавливающий ставки акцизов на подакцизные товары на 2019 год. Новая редакция статьи 193 НК РФ содержит ставки акцизов на период с 2019 по 2021 годы.

    Ставки на 2021 год установлены путем повышения ставок 2020 года на уровень инфляции, которая, по прогнозам Минэкономразвития, составит 4%.

    При этом ставки акцизов на период 2019–2020 гг. не меняются.

    Новая декларация по акцизам на алкоголь

    С отчетности за январь 2019 года налогоплательщики обязаны будут применять новую форму декларации по акцизам на спирт и алкогольную продукцию.

    Новая форма декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию утверждена приказом ФНС от 21.09.2018 № ММВ-7-3/544@.

    Декларация сдается ежемесячно. Налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Плательщики, совершающие операции с денатурированным этиловым спиртом, обязаны сдавать декларацию не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

    Налог на имущество организаций

    Отмена налога на движимое имущество

    1 января вступает в силу Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ , отменяющий налогообложение движимого имущества организаций.

    Согласно поправкам в статью 374 НК РФ, из числа объектов налогообложения по налогу на имущество организаций исключается движимое имущество, а также имущество, полученное по концессионному соглашению. Налогом будет облагаться исключительно недвижимое имущество.

    До этого движимое имущество облагалось по ставке 1,1%. Причем если на уровне субъекта РФ действовал соответствующий закон, недвижимое имущество не облагалось налогом. Теперь движимое имущество вообще исключили из объекта обложения налогом на имущество организации.

    Изменение порядка расчета налога

    Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ ввел единые правила применения кадастровой стоимости при налогообложении недвижимого имущества организаций и физлиц.

    С 01.01.2019 если кадастровая стоимость объекта изменяется из-за его характеристик (например, площади), то это будет учитываться при расчете налога со дня внесения в ЕГРН соответствующих сведений. Сейчас новая кадастровая стоимость применяется с нового налогового периода. То есть с 1 января года, следующего за годом изменения стоимости.

    Также закон устанавливает, что при изменении кадастровой стоимости объекта вследствие исправления технической ошибки в сведениях ЕГРН стоимость применяется с момента ее определения с учетом исправленной ошибки.

    Новые формы отчетности

    В связи с перечисленными выше поправками приказом от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@ ФНС России обновила формы декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество (утв. приказом от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@), а также форматы их представления в электронном виде и порядки заполнения.

    Новые формы начнут применяться с отчетности за I квартал 2019 года.

    Освобождение от уплаты налога на имущество

    С 01.01.2019 в соответствии с Федеральным законом от 30.10.2018 № 373-ФЗ от уплаты налога на имущество освобождаются организации, которые осуществляют научно-технологическую деятельность в инновационных научно-технологических центрах (ИНТЦ).

    Кроме того, от уплаты налога освобождаются организации, признаваемые фондами и управляющими компаниями, осуществляющими деятельность в ИНТЦ.

    Данная льгота будет действовать в течение 10 лет с момента постановки на учет соответствующего имущества.

    Транспортный налог

    Обновление декларации по транспортному налогу

    В новой декларации изменяются штрихкоды. В частности, штрихкод «05408016» изменится на «05409013», штрихкод «05408023» поменяют на «05409020».

    Изменения также учитывают, что с 01.01.2019 утрачивают силу нормы статьи 362 НК РФ об уменьшении транспортного налога на сумму платы за проезд автомобиля массой свыше 12 тонн по общим дорогам (система «Платон»), уплаченную в отношении такого транспортного средства в налоговом периоде. Соответственно, в строках 280 и 290 будут указываться сведения о налоговом вычете за периоды, когда допускалось его применение.

    В новой редакции излагаются коды видов транспортных средств.

    Теперь они приведены в соответствие кодам, утвержденным приказами ФНС России от 19.03.2018 № ММВ-7-21/151@ и от 27.06.2018 № ММВ-7-21/419@.

    Земельный налог

    Обновлена форма декларации по земельному налогу

    Внесены изменения в форму и формат декларации по земельному налогу, утвержденной приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ (приказ от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@).

    Раздел 2 отчета дополнен новой строкой 245 «Сумма налоговой льготы (в рублях) (пункт 2 статьи 387 НК РФ)». Данная строка заполняется в случае установления местными органами власти для налогоплательщика налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки.

    Также учтена возможность одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, если значение каждого из них отлично от единицы. Кроме того, поправки привели коды категорий земель в соответствие нормам Земельного кодекса РФ.

    По новой форме нужно отчитываться начиная с представления декларации по земельному налогу за 2018 год (письмо ФНС России от 24.09.2018 № БС-4-21/18640@).

    Контрольные соотношения для новой формы декларации по земельному налогу приводятся в письме ФНС России от 26.10.2018 № БС-4-21/20998@.

    Расширение налоговых льгот

    С 01.01.2019 Федеральный закон от 30.10.2018 № 373-ФЗ расширил перечень организаций, освобождаемых от уплаты земельного налога.

    С этого момента от налога освобождаются организации, являющиеся фондами и управляющими компаниями (их дочерними обществами), осуществляющими деятельность в инновационных научно-технологических центрах. Они смогут не уплачивать налог в отношении земельных участков, входящих в состав территории инновационного научно-технологического центра.

    Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

    С начала нового года в НК РФ появится новая глава 25.4 «Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья» ( Федеральный закон от 19.07.2018 № 199-ФЗ ).

    Закон устанавливает особенности расчета, исчисления и уплаты НДД, а также определяет фискальные условия добычи углеводородного сырья с учетом экономики разработки месторождений.

    В отличие от НДПИ, расчет НДД осуществляется с учетом экономики разработки месторождений углеводородного сырья за весь инвестиционный период. При этом уровень налоговых изъятий зависит от доходности каждого участка недр в отдельности.

    Одновременно расширяется перечень контролируемых сделок. Контролируемой будет считаться сделка между взаимозависимыми лицами, если хотя бы одна из сторон является плательщиком налога на дополнительный доход, а доходы и расходы по такой сделке учитываются в налоговой базе по НДД.

    Специальные налоговые режимы

    Регионы смогут уменьшать налоговую ставку по ЕСХН

    Изменения, внесенные в статью 346.8 НК РФ, регламентируют, что налоговая ставка по ЕСХН может быть установлена законами субъектов РФ для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в пределах от 0 до 6% (Федеральный закон от 07.03.2018 № 51-ФЗ, действует с 01.01.2019).

    В частности, ставка может быть дифференцирована в зависимости от видов производимой сельскохозяйственной продукции, выполняемых работ или оказываемых услуг; средней численности работников и др.

    Запрет на применение налоговых спецрежимов

    В 2019 году Минфин планирует ввести запрет на применение ЕНВД и ПСН для организаций и ИП, которые осуществляют розничную торговлю товарами, подлежащими маркировке контрольными (идентификационными) знаками.

    Такое предложение содержат Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год.

    Сейчас НК РФ не запрещает применять ЕНВД и ПСН при торговле маркированными товарами.

    С будущего года организации и ИП, занимающиеся розничной торговлей маркированными товарами, не смогут применять указанные специальные налоговые режимы.

    Налогообложение физлиц

    Налог для самозанятых

    С 2019 года в НК РФ появится новая глава «Налог на профессиональный доход», которая будет регулировать налогообложение самозанятых граждан.

    Согласно Федеральному закону от 27.11.2018 № 422-ФЗ, эксперимент по налогообложению самозанятых проводится в период с 2019 по 2028 годы в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане.

    Максимальный доход для целей применения нового режима не должен превышать 2,4 млн руб. в год или 200 000 руб. в месяц.

    Ставка налога составит 4% от дохода при реализации товаров, работ или услуг физическим лицам, либо 6%, если клиенты самозанятого – компании и ИП.

    В этот налог войдут и взносы на медстрахование. От налоговой отчетности самозанятые будут освобождены. Причем им будет предоставляться налоговый вычет на развитие в размере 10 000 руб.

    Самозанятые смогут регистрироваться в ИФНС через бесплатное мобильное приложение.

    Не применяется новый налоговый режим в следующих случаях:

    • если есть наемные работники с трудовыми договорами;
    • реализуются подакцизные или маркируемые товары;
    • ведется посредническая деятельность;
    • доход за год превышает 2,4 млн руб.

    Единые налоговые платежи

    1 января вступит в силу Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ , позволяющий физлицам уплачивать имущественные налоги заранее одним платежом.

    В НК РФ вносится новая статья 45.1 «Единый налоговый платеж физического лица».

    К таким платежам отнесены денежные средства, добровольно перечисляемые физическими лицами в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства в счет уплаты имущественных налогов.

    Единым платежом можно будет оплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество. ИФНС самостоятельно будет осуществлять распределение и зачет полученных денежных средств в счет уплаты имущественных налогов за налогоплательщика.

    Уплатить единый налоговый платеж сможет как сам плательщик, так и любое третье лицо за него.

    Налоговые уведомления без платежек

    ФНС проинформировала о подготовке новой формы налогового уведомления на уплату имущественных налогов физическими лицами (земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц).

    С 2019 года предусматривается отказ от формирования и печати вместе с налоговым уведомлением отдельного платежного документа на уплату налогов. При этом в саму форму налогового уведомления будут включены платежные реквизиты для уплаты налогов.

    Одновременно из налогового уведомления исключат информацию об общей собственности на транспортные средства, о виде налоговой базы при налогообложении недвижимости, о сумме налогов и ИНН в отрывном корешке, остающемся в налоговом органе.

    Смотрите так же:  Вакансия специалист лицензия

    Новые уведомления введут с июня 2019 года.

    Пенсионная реформа

    Повышение пенсионного возраста

    1 января вступит в силу Федеральный закон от 03.10.2018 № 350-ФЗ о проведении пенсионной реформы.

    Закон предусматривает поэтапное повышение пенсионного возраста, которое начнется уже с 2019 года. По итогам реформы пенсионный возраст для мужчин составит 65 лет, для женщин – 60 лет.

    Закон определяет также перечень льготников, которые смогут выйти на пенсию раньше положенного срока. Например, женщина с тремя детьми сможет выйти на пенсию на 3 года раньше срока, с четырьмя — на 4 года раньше, с пятью и более — в 50 лет.

    Поправки увеличивают максимальное пособие по безработице для людей предпенсионного возраста, сокращают стаж, дающий право на досрочный выход на пенсию, а также вводят 25% надбавку к пенсиям для неработающих пенсионеров на селе.

    Пенсионные льготы по имущественным налогам

    Федеральный закон от 30.10.2018 № 378-ФЗ предоставит возможность получения пенсионных налоговых льгот по имущественным налогам до наступления пенсионного возраста.

    После повышения пенсионного возраста все действующие льготы по имущественным налогам будут предоставляться при достижении возраста, который считался пенсионным по состоянию на 31.12.2018.

    После повышения пенсионного возраста физические лица будут получать налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц еще до своего выхода на пенсию по новым правилам.

    Закон вступит в силу с 01.01.2019.

    Повышенные пособия по безработице для предпенсионеров

    В 2019 году пособие по безработице вырастет в 1,5–2 раза. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 15.11.2018 № 1375 минимальное пособие по безработице составит 1 500 руб., а максимальное – 8 000 руб.

    При этом максимальное пособие по безработице для лиц предпенсионного возраста (за 5 лет до наступления возраста, дающего право на пенсию по старости) составит 11 280 руб.

    В первые 3 месяца предпенсионеры смогут получать пособие по безработице в размере 75% их среднемесячного заработка по последнему месту работы. В следующие 4 месяца величина пособия составит 60%, а в дальнейшем – 45% заработка.

    Расширение списка пользователей ККТ

    С 01.07.2019 будет расширен список хозяйствующих субъектов, обязанных применять онлайн-кассы (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). С этой даты в список пользователей ККТ войдут организации и ИП при осуществлении:

    Одновременно вводится обязанность по применению ККТ для ИП на ПСН, осуществляющих деятельность, указанную в подпунктах 3, 6, 9–11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45–48, 53, 56, 63 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.

    Кроме того, с этого же момента обязанность по применению ККТ вводится для водителей и кондукторов общественного транспорта при продаже ими в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов для проезда.

    Новые форматы фискальных документов

    С 01.01.2019 вводятся обновленные форматы фискальных документов, утвержденные приказом ФНС от 22.10.2018 № ММВ-7-20/605@.

    Сами первоначальные форматы фискальных документов были утверждены приказом ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ (приложение 2).

    Новые форматы учитывают повышение ставки НДС с 18 до 20%, а также изменения в законодательстве о кассовой дисциплине и применении ККТ.

    Обновление ПО онлайн-касс

    ФНС рекомендовала организациям и ИП заранее обновить программное обеспечение (ПО) на онлайн-кассах в целях формирования с 1 января чеков с новой ставкой НДС (письмо от 03.10.2018 № ЕД-4-20/19309@).

    С 01.01.2019 в кассовом чеке (БСО) и кассовом чеке коррекции (БСО коррекции) ставка НДС должна быть указана в размере 20% или 20/120, а также расчет соответствующей суммы должен быть произведен по ставке НДС 20% или по расчетной ставке 20/120.

    Соответственно, уже с первого расчета, совершенного в 2019 году, онлайн-кассы должны формировать фискальные документы с новой налоговой ставкой. Чтобы это обеспечить, налогоплательщику необходимо заранее обновить программное обеспечение на своей онлайн-кассе.

    Кроме того, с 01.01.2019 истекает срок применения формата фискальных данных (ФФД) 1.0.

    В решениях 1С нововведения поддержаны.

    Новый реквизит кассовых чеков и БСО

    С нового года Минфин планирует расширить перечень обязательных реквизитов кассовых чеков и бланков строгой отчетности.

    Разработанный ведомством проект правительственного постановления предполагает ввести в чеки и БСО реквизит «код товара», который позволит идентифицировать товар или код товарной номенклатуры.

    При этом в реквизите «код товара» для товаров, в отношении которых в России введена обязательная маркировка, будет указываться уникальная последовательность символов, представленная в средстве идентификации в КИЗ.

    Для всех прочих товаров в новом реквизите будет указываться код из единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС.

    Обязательная маркировка товаров

    Введение системы обязательной маркировки

    С 01.03.2019 в России стартует реализация системы обязательной маркировки некоторых товаров, основы и принципы которой утвердил Федеральный закон от 31.12.2017 № 487-ФЗ. Конкретные товары, подлежащие маркировке, определены Постановлением Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р. Перечень включает в себя 10 товарных позиций с указанием точной даты, с которой в отношении той или иной продукции вводится обязательная маркировка.

    С 1 марта обязательной маркировке будет подлежать табачная продукция, с 1 июля – обувь.

    С 1 декабря система обязательной маркировки распространится на трикотаж, духи, туалетную воду, шины, покрышки, одежду из кожи и некоторые другие товары.

    Кроме того, к концу года власти планируют ввести обязательную маркировку изделий из древесины.

    Трудовое законодательство

    Повышение МРОТ

    С 01.01.2019 минимальный размер оплаты труда в России будет повышен до 11 280 руб. в месяц.

    Ранее Федеральный закон от 28.12.2017 № 421-ФЗ установил, что с 01.01.2019 МРОТ должен определяться в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за II квартал предыдущего года.

    В соответствии с приказом Минтруда от 24.08.2018 № 550н за II квартал 2018 года прожиточный минимум для трудоспособного населения определен в размере 11 280 руб. Это значит, что в 2019 году МРОТ будет именно 11 280 руб.

    Это составит 100% от величины прожиточного минимума трудоспособного населения за II квартал 2018 года.

    С учетом того, что в январе-апреле 2018 года МРОТ был установлен в сумме 9 489 руб. в месяц, то среднегодовое повышение МРОТ будет равно 6,4%.

    Перенос выходных

    На новогодние праздники россиянам отводится целых 10 дней. Причем отдых в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.10.2018 № 1163 «О переносе выходных дней в 2019 году» начнется уже с 30.12.2018. Документ переносит выходные дни 5 и 6 января (суббота и воскресенье), совпадающие с праздничными нерабочими днями, на 2 и 3 мая соответственно (четверг и пятница). День отдыха с субботы 23 февраля переносится на пятницу 10 мая.

    На 2019 год запланированы следующие праздничные нерабочие дни:

    • с 30 декабря 2018 по 8 января;
    • с 23 по 24 февраля;
    • с 8 по 10 марта;
    • с 1 по 5 мая;
    • с 9 по 12 мая;
    • 12 июня;
    • с 2 по 4 ноября.

    Дополнительные выходные

    1 января вступит в силу Федеральный закон от 03.10.2018 № 353-ФЗ , который предоставит работникам право на дополнительный выходной день для прохождения диспансеризации.

    В соответствии с законом, работники для прохождения диспансеризации имеют право на освобождение от работы на 1 рабочий день один раз в 3 года с сохранением места работы и среднего заработка.

    Работник освобождается от работы для прохождения диспансеризации на основании письменного заявления. Дни освобождения от работы согласовываются с работодателем.

    При этом работники пенсионного и предпенсионного возраста в целях прохождения диспансеризации получат право на освобождение от работы на 2 рабочих дня 1 раз в год.

    Работодатели будут отвечать за поведение работников-иностранцев

    С 16.01.2019 ужесточаются требования к организациям и ИП, приглашающим в Россию в целях трудоустройства иностранных граждан ( Федеральные законы от 19.07.2018 № 215-ФЗ и № 216-ФЗ).

    В соответствии с поправками, приглашающая сторона (организация или ИП) обязана обеспечить соблюдение иностранцем заявленной им цели въезда в Россию. Фактическая деятельность и род занятий иностранца в период его пребывания в РФ полностью должны соответствовать той цели, которую он заявил при въезде.

    Также такие организации и ИП будут обязаны принимать меры для своевременного выезда приглашенного иностранного гражданина из страны.

    За несоблюдение новых требований вводятся административные штрафы для приглашающей стороны. Для граждан предусматривается штраф от 2 000 до 4 000 руб., для должностных лиц – от 45 000 до 50 000 руб., для компаний – от 400 000 до 500 000 руб.

    Сокращение времени выплаты пособий

    Федеральный закон от 03.10.2018 № 350-ФЗ с 01.01.2019 сократит периоды выплаты пособий по безработице. Пособие по безработице будет выплачиваться в течение 12 месяцев только лицам предпенсионного возраста.

    Для граждан, не являющихся предпенсионерами, период выплаты пособий по безработице будет сокращен с 12 до 6 месяцев. Тем, кто ищет работу впервые, пособие будет выплачиваться только 3 месяца.

    Новые квоты на иностранных работников

    В 2019 году будет сокращена общая квота на иностранную рабочую силу.

    В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 06.12.2018 № 1494 потребность в иностранных работниках составит 144 583 человека. Данная потребность определена на основании предложений регионов и сформирована с учетом сложившегося положения на рынке труда.

    В этом же размере предлагается установить объем квоты на выдачу иностранным гражданам приглашений на въезд в Россию в целях осуществления трудовой деятельности. 95,1% потребности, определенной на 2019 год, составляют квалифицированные иностранные работники. Величина квот на 2019 год составляет 81% от потребности на 2018 год.

    Штрафы за зарплатное рабство

    Правительство РФ разработало законопроект ,который с нового года вводит штрафы для работодателей за отказ в переводе заработной платы работника в другой банк – так называемое «зарплатное рабство».

    Для должностных лиц штрафы составят от 10 000 до 20 000 руб., для ИП – от 1 000 до 5 000 руб. Организации заплатят за подобное нарушение штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб.

    Сам срок, за который работодатель обязан перевести зарплату работника из одного банка в другой по заявлению, будет увеличен. Если в настоящее время данный срок составляет 5 дней, то после принятия поправок он составит 15 дней.

    Экологические платежи

    Рост ставок экологического сбора

    С 01.01.2019 повышаются ставки экологического сбора.

    Новые ставки сбора для 43 групп товаров и упаковки установлены Постановлением Правительства РФ от 31.10.2018 № 1293.

    Размеры новых ставок утверждены в интервале от 2 025 руб. до 33 476 руб.

    По ряду товарных групп размеры ставок экологического сбора увеличены на индекс потребительских цен. Для пластмассовых упаковочных изделий ставки сбора устанавливаются в размере 3 844 руб. за тонну, а для строительных пластмассовых изделий – в размере 4 701 руб. за тонну.

    Ставка для металлической легкой тары составит 2 432 руб. за тонну, а для холодильного промышленного оборудования – 26 469 руб. за тонну. Самые большие ставки установлены для аккумуляторных батарей – 33 476 руб. за тонну.

    Повышенные ставки платы за НВОС

    С 01.01.2019 вводятся повышенные ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС). Новые ставки утверждены Постановлением Правительства РФ от 29.06.2018 № 758. С нового года начнут применяться ставки платы за НВОС, утвержденные на 2018 год, но с применением коэффициента 1,04. Фактически это значит, что плата за НВОС проиндексирована на уровень инфляции и вырастет в 2019 году на 4%.

    Одновременно с этим вводятся новые ставки платы за НВОС при размещении твердых коммунальных отходов IV класса опасности на 2018–2025 годы. Например, если на 2018 год указанная ставка составляла 95 руб. за тонну, то в 2019 году она составит уже 194,5 руб. за тонну.

    Освобождение от экологической отчетности

    Ряд организаций и ИП с 01.01.2019 будут освобождены от разработки нормативов образования отходов и лимитов на их размещение (НООЛР) и сдачи соответствующей отчетности.

    Не потребуется разрабатывать нормативы при осуществлении хозяйственной или иной деятельности на объектах, категория которых не определена (письмо Росприроднадзора от 20.06.2018 № АА-10-02-32/12525).

    С указанной даты разработка НООЛР и представление отчетности об образовании, использовании, обезвреживании, о размещении отходов не потребуются также при осуществлении деятельности на объектах IV категории (в т. ч. офисы).

    НООЛР будут разрабатываться юрлицами или ИП, осуществляющими деятельность только на объектах I и II категорий.

    Декларация о воздействии на окружающую среду

    С 01.01.2019 организации и ИП, осуществляющие хозяйственную или иную деятельность на объектах II категории, обязаны будут сдавать декларацию о воздействии на окружающую среду (Федеральный закон от 21.07.2014 № 219-ФЗ). Форма декларации утверждена приказом Минприроды от 11.10.2018 № 509.

    Декларация представляется один раз в семь лет. При изменении сведений об объектах, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду, в декларацию потребуется внести изменения.

    Одновременно с декларацией представляются расчеты нормативов допустимых выбросов или сбросов.

    Комплексное экологическое разрешение

    С 01.01.2019 организации и ИП, осуществляющие деятельность на объектах I категории негативного воздействия на окружающую среду, будут обязаны получить комплексное экологическое разрешение (Федеральный закон от 21.07.2014 № 219-ФЗ).

    Разрешение будет выдаваться на отдельный объект, оказывающий негативное воздействие на окружающую среду, в том числе линейный объект, на основании заявки, подаваемой в Росприроднадзор.

    Форма заявки на получение комплексного экологического разрешения утверждена приказом Минприроды от 11.10.2018 № 510.

    С заявкой можно будет обратиться в период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2022 года включительно.

    При этом с нового года в КоАП РФ появится новая статья 8.47, которая устанавливает административную ответственность за осуществление хозяйственной деятельности без комплексного разрешения.

    Прочие изменения

    Повышение ЕНВД и торгового сбора

    В новом году будет повышена налоговая нагрузка на плательщиков ЕНВД и торгового сбора. Это связано с установлением Минэкономразвития новых коэффициентов-дефляторов на 2019 год (приказ от 30.10.2018 № 595):

    • для расчета ЕНВД – 1,915;
    • в целях применения УСН и ПСН, а также расчета налога на имущество физических лиц – 1,518;
    • для расчета торгового сбора – 1,317.

    В соответствии с этим ЕНВД и торговый сбор вырастут на 2,5%.

    При этом индексация предельных величин доходов на коэффициент-дефлятор для целей применения УСН приостановлена до 2020 года (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Поэтому коэффициент-дефлятор для УСН в 2019 году для предельных доходов не применяется.

    В 2019 году будут введены в действие обновленные коды бюджетной классификации.

    Действующий порядок применения КБК утвержден Приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н. Поправки в перечень КБК вносятся Приказом Минфина от 26.11.2018 № 237н.

    В частности, согласно поправкам, изменятся КБК для утилизационного сбора (пеней за его неуплату) за импортные самоходные машины и прицепы к ним. Также приказ вводит новые КБК для ряда дотаций и межбюджетных трансфертов. Пока что приказ с поправками в КБК находится на регистрации в Минюсте РФ и официально не опубликован.

    Госпошлину за регистрацию организаций и ИП можно будет не платить

    С 01.01.2019 отменяется госпошлина за регистрацию организаций и ИП. Федеральный закон от 29.07.2018 № 234-ФЗ устанавливает возможность освобождения от уплаты госпошлины в случае направления документов на регистрацию в ФНС в электронной форме.

    Пошлина отменяется за государственную регистрацию:

    • юридического лица (за исключением политических партий и общероссийских общественных организаций инвалидов);
    • изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, включая ликвидацию;
    • прекращения деятельности ИП;
    • физического лица в качестве ИП.

    Индексация платы в «Платоне»

    С 01.07.2019 будет проведена первая индексация размера платы за проезд грузовых автомобилей массой более 12 тонн по дорогам федерального значения. Индексацию на уровень инфляции проведут в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.06.2018 № 744.

    До 01.07.2019 плата за проезд грузовиков составляет 1,91 руб. за километр пути.

    Ранее срок начала ежегодной индексации тарифа в соответствии с фактическим уровнем инфляции был намечен на 01.07.2018. Затем срок начала такой ежегодной индексации был перенесен на середину будущего года.

    Страхование вкладов малого бизнеса

    С 1 января вступает в силу Федеральный закон от 03.08.2018 № 322-ФЗ , создающий систему страхования банковских вкладов малого бизнеса.

    Закон распространяет систему страхования вкладов на юридических лиц, относящихся к малым предприятиям. Максимальный размер страхового возмещения, выплачиваемого организациям, составит 1,4 млн руб. При наличии у банка проблем малые предприятия смогут получить назад свои деньги именно в пределах данной суммы.

    При этом сведения об организации-получателе возмещения станут вноситься в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Перешедшие к Агентству по страхованию вкладов требования по договорам вклада и банковского счета, стороной по которым являются малые предприятия, будут включаться в состав требований кредиторов третьей очереди.

    Уточнение ошибочных платежей

    С 01.01.2019 вступит в силу Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ, значительно упрощающий порядок уточнения ошибочных налоговых платежей.

    По новым правилам ИФНС при обнаружении ошибки сможет уточнять налоговый платеж самостоятельно, без заявления налогоплательщика. Напомним, ранее плательщик обязан был писать соответствующее заявление, после принятия решения по которому обязанность по уплате налогов считалась исполненной.

    Также с 01.01.2019 возможность уточнить платеж появится и при неправильном указании реквизитов счета органа Федерального казначейства.

    Сейчас ИФНС возвращает ошибочный платеж, а налогоплательщику начисляют пени. Поправки исключат возможность начисления пени в связи с ошибками в платежках.

    Индексация социальных пособий

    С 01.02.2019 года проведут индексацию социальных выплат. Социальные выплаты проиндексируют, исходя из фактического индекса потребительских цен за предыдущий год (Федеральный закон от 19.12.2016 № 444-ФЗ).

    Согласно прогнозу социально-экономического развития РФ на 2019 год, индекс потребительских цен составит 103,4%. Исходя из указанного прогнозного значения, пособия, согласно проекту правительственного постановления, будут повышены на 3,4%.

    Возобновление плановых проверок малого бизнеса

    Приказы МЧС России от 12.09.2016 № 492 и от 26.04.2018 № 201, которые ввели с 01.01.2016 мораторий на проведение плановых проверок в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, отменяются с 01.01.2019 (приказ МЧС России от 07.06.2018 № 245).

    Соответственно, с нового года плановые проверки малого и среднего бизнеса будут возобновлены.

    Доступ налоговиков к аудиторской тайне

    В соответствии с Федеральным законом от 29.07.2018 № 231-ФЗ налоговые органы получат доступ к информации, составляющей аудиторскую тайну.

    Закон содержит изменения в статью 82 НК РФ, а также вводит новую статью 93.2 НК РФ, которая устанавливает порядок истребования сведений о налогоплательщиках у аудиторов.

    Закон допускает истребование документов о налогоплательщике у аудиторов в случае, если такие документы не были представлены в налоговый орган самим налогоплательщиком в ходе проверки. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы должны будут представить в налоговый орган документы о налогоплательщике в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования.

    Закон заработает 01.01.2019.

    Типовые уставы для ООО

    С 24.06.2019 вводятся в действие утвержденные типовые уставы, на основании которых будут действовать общества с ограниченной ответственностью (приказ Минэкономразвития от 01.08.2018 № 411).

    В настоящее время статья 12 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ предписывает ООО действовать на основании типового устава, утвержденного федеральным органом исполнительной власти. При этом о применении типового устава ООО должно сообщить в ФНС.

    Ранее в законодательстве отсутствовал нормативно-правовой акт с типовыми уставами для ООО. В связи с этим МЭР представил 36 типовых уставов для ООО, которые отличаются друг от друга по целому ряду характеристик, в том числе по особенностям отчуждения доли, порядку выхода учредителей и так далее.