Налог на прибыль за 4 квартал 2019 год срок уплаты

Налог на прибыль за 4 квартал — каков срок сдачи?

Декларация по налогу на прибыль за 4 квартал: сроки сдачи и образец

Декларация по налогу для юрлиц на ОСН сдается:

1. До 28 числа (с учетом возможных переносов в связи с праздниками и выходными) месяца, идущего за 1 кварталом, полугодием, 9 месяцами — при расчете платежа по схемам:

  • «квартальные авансы» (когда платежи производятся после отчетных хозяйственных периодов);
  • «авансы с доплатой» (когда проводятся расчетные перечисления по результатам каждого месяца с доплатой по итогам каждого отчетного хозяйственного периода).

2. До 28 числа месяца за прошедшим отчетным — при расчете платежа по схеме «ежемесячные авансы» (когда идут перечисления по фактическим результатам каждого месяца).

Все фирмы также сдают декларацию за год (в контексте финансовых результатов в 4 квартале или в декабре — в зависимости от схемы) — до 28 марта следующего года.

В электронном виде документ сдается, если в фирме работает более 100 человек и во всех случаях, когда компания имеет статус крупнейшего плательщика (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Скачать бланк декларации вы можете здесь. Статьи с подсказками по заполнению формы ищите в рубрике «Декларация по налогу на прибыль».

Штраф за просрочку сдачи (или непредоставление) отчета за год — 5–30% (по 5% за каждый месяц просрочки — полный или неполный) от недоимки по налогу, минимум — 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Штраф за несдачу декларации за отчетный хозяйственный период — 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Штраф за предоставление бумажной декларации вместо электронной — 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Еще одна возможная санкция — блокировка расчетного счета при просрочке сдачи декларации более чем на 10 дней (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Если вы желаете ознакомиться с тем, как декларируется налог на прибыль за 4 квартал — образец заполненной декларации за соответствующий период доступен по ссылке ниже:

В какие сроки осуществляется уплата налога на прибыль за 4 квартал?

Налог, о котором идет речь, уплачивается:

1. При схеме «квартальные авансы» — до 28 числа месяца, идущего за истекшим хозяйственным периодом.

2. При схеме «авансы с доплатой»:

  • до 28 числа каждого месяца в рамках отчетного хозяйственного периода (платятся расчетные авансовые перечисления);
  • до 28 числа месяца за прошедшим хозяйственным периодом (перечисляется доплата).

3. При схеме «ежемесячные авансы» — до 28 числа месяца, идущего за отчетным.

Уплата налога на прибыль за 4 квартал или по итогам хозяйственной деятельности в декабре (официально — за год) осуществляется в срок до 28 марта следующего года.

При совпадении крайнего срока уплаты с выходным или нерабочим праздничным днем платежный срок сдвигается на первый следующий за ним рабочий день.

Та часть платежа, что перечисляется по ставке 3% (федеральный бюджет), переводится в ИФНС, где зарегистрирована организация. Та часть налога, что исчисляется по ставке 17% (региональный бюджет), переводится (п. 1, 2 ст. 288 НК РФ):

  • в ИФНС, где зарегистрирована фирма, если у нее нет обособленных структур;
  • в отделения ФНС по месту учета головной фирмы и каждой из обособленных структур.

Узнать больше о налоговом учете при участии обособленного подразделения вы можете в статье «Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль через ответственное подразделение».

За не уплаченный вовремя годовой налог ФНС оштрафует фирму на 20–40% от недоимки (занижения базы). За период между крайним сроком уплаты и погашением задолженности придется также уплатить и пени.

Штраф не налагается:

  • при недоимке по суммам налога, корректно исчисленным и своевременно отраженным в декларации;
  • на авансовые платежи.

То есть штраф будет, если просрочена уплата налога на прибыль за 4 квартал или декабрь.

Пени уплачиваются во всех случаях при наличии недоимки.

Декларация по налогу на прибыль сдается в установленные законом сроки за отчетные хозяйственные периоды (конкретный срок зависит от схемы уплаты налога), и в один срок — за год (до 28 марта следующего года). Сроки уплаты налога также соотносятся со схемой его исчисления. Они могут различаться по отчетным периодам, но совпадают (приходясь на 28 марта следующего года) при уплате налога за год.

Узнать больше о специфике налога на прибыль вы можете из материалов рубрик:

Налоговый календарь на 2019 год для ИП и ООО

В этой публикации читатель найдет налоговый календарь на 2019 год. Документ призван помочь бухгалтерам, руководителям предприятий и индивидуальным предпринимателям. Уточнять сроки сдачи отчетности и уплаты налогов приходится ежегодно. Изменения в календаре происходят не только в связи с меняющимися графиками выходных и праздничных дней. Ситуацию осложняют и регулярные изменения налогового законодательства, отменой прежних форм и видов отчетности, появление новых.

В данном материале опубликованы сроки сдачи отчетности и уплаты налогов в 2019 году. Не будет лишним занести эту статью в закладки, поскольку не исключены изменения сроков в течение 2019 года. Мы, в свою очередь, будем отслеживать эти изменения и вносить в эту страницу соответствующие изменения.

Очень важно своевременно предоставлять отчетность, так как за нарушение сроков сдачи отчетности, контролирующие органы кроме начисления штрафа с недавних пор имеют право заблокировать расчетные банковские счета.

Налоговый календарь на 2019 год: сроки сдачи отчетности

Ниже размещен календарь сдачи отчетности на 2019 год. Мы собрали все данные в единую таблицу. Документ достаточно объемный, поэтому рекомендуем выбрать отчеты, относящиеся к вашей деятельности. Информация о том, кто конкретно сдает тот или иной отчет, размещена в третьем столбце таблицы.

Крайний срок сдачи

Наименоваие отчета и принимающий орган

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов за 2018 год (4 квартал)

Отчетная кампания за 2018 год длится первые месяцы 2019 года и заканчивается к апрелю для организаций и к маю для предпринимателей. Состав отчетности определяется режимом налогообложения организации.

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности за 2018 год

Бухгалтерская отчетность для малых предприятий — это Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Бухгалтерскую отчетность за 2018 год следует сдать в ФНС не позднее 1 апреля 2019г.

Бухгалтерскую отчетность нужно также сдать в органы статистики (Росстат) также до 1 апреля 2019г.

Ограничений по способу представления бухгалтерской отчетности не установлено, поэтому ее можно сдавать как в электронном, так и в бумажном виде.

Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность.

Срок сдачи сведений о среднесписочной численности работников

Срок подачи сведений за 2018 год – не позднее 21 января 2019 г.

Срок сдачи расчета по страховым взносам в ИФНС (РСВ) за 4 квартал 2018 г.

Расчет по страховым взносам за 4 квартал 2018 года нужно сдать в ФНС в срок до 30 января 2019 года.

Сроки сдачи отчетности в фонды за 4 квартал 2018г.

Отчеты во внебюджетные фонды составляют и сдают все организации. А также эти отчеты сдают индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, и зарегистрированные как работодатели. Если в 2018 году работники не числились, то организации должны сдать нулевую отчетность. ИП при отсутствии работников сдавать нулевые отчеты не должны.

Организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек, обязаны отчитываться в фонды в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Срок сдачи отчетности в ФСС (Фонд социального страхования) за 4 квартал 2018 года

Форма 4-ФСС РФ. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
  • В бумажном виде: не позднее 21 января 2019г.
  • В электронном виде: не позднее 25 января 2019г.
  • Подтверждение основного вида деятельности
      Необходимо представить в ФСС до 15 апреля 2019г. Комплект из трех документов:
  • Заявление с указанием основного вида деятельности
  • Справку-подтверждение основного вида экономической деятельности с расчетом
  • Копию пояснительной записки к бухгалтерской отчетности за 2018 год. (Малые предприятия не представляют пояснительную записку)
  • Срок сдачи отчетности в ПФР (Пенсионный фонд) за 4 квартал 2018г:

    Форма СЗВ-М Сведения о застрахованных лицах

    Форму СЗВ-М нужно сдавать ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Срок сдачи СЗВ-М за октябрь – до 15 ноября; за ноябрь – до 17 декабря; за декабрь 2018 – до 15 января 2018г.

    Персонифицированная отчетность. Форма СЗВ-СТАЖ Сведения о страховом стаже застрахованных лиц.

    За 2018 год — не позднее 01 марта 2019г.

    ОДВ-1 Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения персонифицированного учета

    За 2018 год – не позднее 01 марта 2019г.

    Сроки уплаты страховых взносов в фонды

    Страховые взносы в фонды следует уплачивать ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, начисления взносов. Если срок уплаты приходится на выходной или праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

    Сроки уплаты взносов в фонды в 4-м квартале 2018г. и за 4-й квартал 2018г. не позднее: 15 октября (за сентябрь), 15 ноября (за октябрь), 17 декабря (за ноябрь), 15 января (за декабрь).

    Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов за 2018 год (за 4 квартал 2018г.)

    Налоговым кодексом РФ по каждому налогу установлены свои сроки.

    Единая упрощенная декларация за 2018 год

    Право сдать единую (упрощенную) налоговую декларацию имеют те организации и предприниматели, у которых в течение отчетного (налогового) периода одновременно:

    • не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе;
    • не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых они признаются.

    Срок сдачи единой упрощеной декларации за 4 квартал 2018г. — не позднее 21 января 2019г.

    Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. (ст.80 НК РФ)

    Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов при применении УСН за 2018г.

    Налогоплательщики — организации должны сдать налоговую декларацию по УСН за 2018 год не позднее 1 апреля 2019 года.

    Смотрите так же:  Допрос адвоката в качестве свидетеля упк

    Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели должны сдать налоговую декларацию по УСН за 2018 год не позднее 30 апреля 2019 года.

    Налог при УСН уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.

    Срок уплаты налога УСН для организаций – не позднее 1 апреля 2019 года.

    Срок уплаты налога УСН для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля 2019 года.

    Напоминаем, что «упрощенцы» освобождены от НДС (есть ограничения), налога на прибыль (есть ограничения), налога на имущество. А предприниматели-упрощенцы освобождены и от НДФЛ (в части доходов по «упрощенной» деятельности).

    Иные налоги уплачиваются «упрощенцами» в обычном порядке в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

    Сроки сдачи отчетности при применении ЕНВД, сроки уплаты ЕНВД за 4 квартал 2018г.

    Плательщики ЕНВД должны ежеквартально сдавать налоговые декларации и уплачивать налог. Срок сдачи декларации по ЕНВД за 4 квартал 2018г.: не позднее 21 января 2019г.

    Срок уплаты налога ЕНВД за 4 квартал 2018: не позднее 25 января 2019г.

    (ст. 346.32, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.12.2012):

    Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

    Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.)

    Сроки сдачи декларации по НДС, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2018г.

    Налоговую декларацию по НДС следует сдать в срок не позднее 25-го января 2019г.

    Срок уплаты НДС за 4-й квартал 2018г.: 25 января, 25 февраля, 25 марта 2019 г. (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 4 квартал 2018г.).

    Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль, сроки уплаты налога на прибыль за 2018 год (4 квартал 2018г.)

    Налоговая декларация по итогам 2018 года представляется не позднее 28 марта 2019 года.

    Срок уплаты налога на прибыль за 2018 год – не позднее 28 марта 2019 года.

    Авансовые платежи по налогу на прибыль, уплаченные в течение года, засчитываются в счет уплаты налога за 2018 год.

    Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение квартала, следует уплачивать не позднее 28 числа каждого месяца квартала. А именно: 29 октября, 28 ноября, 28 декабря 2018г.

    Ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, следует уплатить не позднее 28 дней после отчетного месяца. А именно: за сентябрь — 29 октября, за октябрь – 28 ноября, за ноябрь – 28 декабря, за декабрь 2018г – 28 января 2019г.

    Декларацию по налогу на прибыль можно сдавать как в электронном, так и в бумажном виде, если численность работников не превышает 100 человек. Если численность работников превышает 100 человек, декларация сдается только в электронном виде.

    Срок сдачи отчетности по НДФЛ за 2018 год (налог на доходы физических лиц, получивших доходы от организации)

    ООО и ИП, являющиеся налоговыми агентами, обязаны представить в налоговые органы сведения за 2018 год по всем физлицам, получившим в течение года от организации или предпринимателя облагаемые доходы, не позднее 1 апреля 2019 года.

    А сведения по физлицам, при выплате дохода которым организация не смогла удержать налог, – в срок не позднее 1 марта 2019г.

    Что такое — налоговые агенты по НДФЛ? Это организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, которые производят выплаты физическим лицам (например, своим работникам). И которые обязаны из этих выплат удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

    За 2018 год необходимо сдать справки 2-НДФЛ и квартальную форму 6-НДФЛ.

    ИП -индивидуальные предприниматели, не имевшие работников в 2018 году и не производившие выплаты физическим лицам, представляют налоговую декларацию 3-НДФЛ «за себя» по своим доходам за 2018 год не позднее 30 апреля 2019 года. Напоминаем, что ИП, применяющие спецрежимы: УСН, ЕНВД, патент освобождены от НДФЛ в части доходов от «спецрежимной» деятельности.

    Срок представления декларации по налогу на имущество за 2018 год

    Не позднее 1 апреля 2019 года.

    Порядок и сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей по налогу на имущество регламентируются законами субъектов Российской Федерации. В Санкт-Петербурге налог на имущество за 2018 год нужно уплатить также не позднее 1 апреля 2019 года.

    Срок представления декларации по земельному налогу за 2018 год

    Не позднее 1 февраля 2019г.

    Сроки уплаты земельного налога установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

    В Санкт-Петербурге организации уплачивают земельный налог за 2018 год не позднее 10 февраля 2019 года.

    Срок сдачи налоговой декларации по транспортному налогу за 2018 год (для организаций и предпринимателей):

    Не позднее 1 февраля 2019г.

    Порядок и сроки уплаты транспортного налога (для ООО и ИП) устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

    В Санкт-Петербурге срок уплаты транспортного налога за 2018 год – не позднее 1 февраля 2019г.

    Если у Вас возникли трудности или Вы не хотите тратить свое время на изучение этих вопросов, просто позвоните нам по телефону 8 (812) 385-5546 и мы сделаем все в лучшем виде!

    Сроки уплаты налогов за 4 квартал 2018 года в таблице

    Кто является налогоплательщиком

    Подходит к концу очередной налоговый период — 2018 год. По его итогам существует обязанность не только вовремя представить отчетность в контролирующие органы и верно рассчитать налоги и взносы, но и, конечно, уплатить налоги за 4 квартал в сроки, установленные законами РФ. Некоторые налоги подлежат уплате только по итогам года, для других предусмотрена ежемесячная уплата авансовых платежей. Таким образом, годовая отчетная кампания является наиболее ответственной и опасной с точки зрения совершения ошибок. Наша статья поможет не только не запутаться в графике уплаты, но и составить удобный именно для вас план платежей, не выходящий за рамки законодательства.

    Итак, сгруппируем плательщиков налогов следующим образом:

    Для максимального удобства построим структуру статьи таким образом:

    • опишем сроки уплаты налогов за 4 квартал для ИП, сюда же включим информацию о ПСН;
    • назовем сроки уплаты налогов за 4 квартал 2018 года для каждой системы налогообложения;
    • расскажем, когда платить налоги за 4 квартал, которые являются обязательными к уплате при определенных обстоятельствах (транспортный, земельный, акцизы и т. д.);
    • дадим обобщающую памятку-таблицу.

    Расчет и уплата налогов, в том числе сроки перечисления денежных средств в бюджет, регулируются Налоговым кодексом РФ. Здесь важно напомнить, что в случае если дата уплаты налога согласно Налоговому кодексу выпала на выходной день, то срок переносится на следующий ближайший рабочий день.

    Когда платить налоги ИП

    Рассмотрим, какие налоги за 4 кв. возникают у ИП:

    1. Страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование за себя должны быть уплачены до 09.01.2019 включительно (так как 31.12.2018 является выходным днем). Если вы еще не уплатили их, не забудьте вставить этот расход в график необходимых платежей, времени остается немного.
    2. Страховые пенсионные взносы с дохода свыше 300 тыс. руб. положено уплатить до 01.07.2019. Однако этот платеж можно произвести и в 2018 году.
    3. Если у ИП есть наемный персонал или работники по ГПД, возникает необходимость в уплате страховых взносов и НДФЛ. Представим сроки уплаты в виде таблицы:
    4. Рассмотрим здесь же обязательства по патентной системе налогообложения (ПСН), так как применять ее имеют право только ИП.

    Оплату патента, выданного сроком до 6 месяцев, положено произвести в размере полной стоимости до окончания действия патента.

    Оплату патента, выданного сроком от 6 до 12 месяцев, можно сделать в два этапа:

    • 1/3 — до 90 дней со дня регистрации,
    • 2/3 — до конца срока действия патента.

    Проверьте сроки действия своего патента и его оплату.

    Даты уплаты тех налогов за 4 квартал, которые платятся в зависимости от применяемой системы налогообложения, приведены в следующем блоке статьи.

    Если ИП необходимо оплачивать какие-либо дополнительные налоги, их сроки уплаты за 4 квартал вы найдете в соответствующем блоке нашей статьи.

    Даты уплаты налогов при разных системах налогообложения

    В этом блоке статьи распишем, когда платить налоги за 4 квартал 2018 года, обязательные в связи с применением той или иной системы налогообложения. Эта информация актуальна как для организаций, так и для ИП.

    Существуют следующие системы налогообложения и обязательные к уплате налоги в их рамках:

    1. Общая система налогообложения (ОСНО):

    • Налог на прибыль организаций.
    • НДФЛ для ИП, применяющих ОСНО. Крайней датой уплаты аванса за 4 квартал 2018 года является 15.01.2019. Крайняя дата уплаты (при необходимости в случае корректировки) налога за 2018 год — 15.07.2019.
    • НДС. Уплачивается ежемесячно в размере 1/3 от общей суммы налога за предыдущий квартал. Таким образом, за 4 квартал 2018 года сроки уплаты выглядят так:
    • 25.01.2019 — сумма, равная 1/3 от общей суммы налога за 4 квартал;
    • 25.02.2019 — аналогичная сумма;
    • 25.03.2019 — аналогичная сумма.

    Законодательного запрета на уплату полной суммы налога, начиная с первого обязательного платежа, нет.

    2. Упрощенная система налогообложения (УСН):

    • для организаций последняя дата уплаты — 01.04.2019 (так как 31.03.2019 — воскресенье);
    • для ИП последняя дата уплаты — 30.04.2019.

    3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) уплачивается и организациями, и ИП в единые сроки. За 4 квартал 2018 года срок — 25.01.2019.

    4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) за 2018 год уплачивается до 01.04.2019 (так как 31.03.2019 — воскресенье).

    Дата уплаты прочих налогов

    Отметим здесь, что при выплате доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам и уплате по ним страховых взносов и НДФЛ организации должны руководствоваться теми же сроками, что и ИП. Поэтому таблица по уплате взносов и НДФЛ в отношении наемного персонала из блока «Когда платить налоги ИП» актуальна и для организаций.

    Далее перечислим те налоги, взносы и сборы со сроками их уплаты, которые уплачиваются вне зависимости от того, какая система налогообложения применяется (здесь важен факт признания организации или ИП налогоплательщиком в отношении этого налога или сбора):

    • Торговый сбор за 4 квартал 2018 года — 25.01.2019.
    • Водный налог за 4 квартал 2018 года — 21.01.2019 (так как 20.01.2019 — воскресенье).
    • Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
    • Налог на игорный бизнес.
    • Экологический сбор за 2018 год — 15.04.2019.
    • Плата за негативное воздействие на окружающую среду за 2018 год — 01.03.2019.
    • Акцизы.

    Для определенных категорий налогоплательщиков сроки уплаты могут быть сдвинуты на три или шесть месяцев. Условия этой передвижки прописаны в ст. 204 НК РФ.

    • Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов можно внести единовременно или в виде регулярных взносов в течение срока действия разрешения на добычу водных биологических ресурсов. При условии постепенной уплаты ее сроки:
    • за октябрь 2018 года — 22.10.2018 (так как 20.10.2018 — суббота);
    • за ноябрь 2018 года — 20.11.2018;
    • за декабрь 2018 года — 20.12.2018.
    Смотрите так же:  Нотариус на ванеева 3 нижний новгород

    Налоги, сроки уплаты которых устанавливают местные власти

    Мы не рассмотрели сроки уплаты еще нескольких важных налогов, отчитываться и производить оплату по которым необходимо не только многим организациям и ИП, но и физическим лицам. Речь идет о региональных налогах, к которым, в частности, относятся транспортный налог и налог на имущество организаций. А также сюда можно отнести местные налоги, такие как земельный налог и налог на имущество физических лиц.

    Так как эти налоги являются местными и региональными, соответственно, и сроки их уплаты устанавливаются регионами и местными властями как для организаций, так и для физических лиц. Таким образом, чтобы узнать, когда их следует уплачивать, необходимо изучить законы своего региона.

    В завершение представим, как было обещано в начале статьи, удобную памятку-таблицу по датам уплаты, с помощью которой бухгалтеру будет удобно сориентироваться в сроках уплаты налогов.

    ВАЖНО! В данной таблице приведены сроки уплаты налогов и сборов за 4 квартал 2018 года. Платежи, которые необходимо провести за 3 квартал 2018 года или за 2019 год в интервале дат таблицы, в ней не указаны.

    4 квартал является завершающим кварталом налогового года, поэтому это самый важный период в работе бухгалтера. По его итогам уплачиваются те налоги, которые могли не уплачиваться в течение года или уплачивались в виде авансовых платежей, требующих дорасчетов по году. Все сроки для перечисления налогов, взносов и сборов в бюджет прописаны в соответствующих главах Налогового кодекса. Подавляющее большинство выплат за 4 квартал необходимо будет произвести в 2019 году, но некоторые платежи (например, отчетный период по которым — месяц) надо будет уплатить уже в конце 2018 года.

    Вам будет интересно также ознакомиться с материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.

    Порядок и сроки сдачи отчетности и уплаты налогов в 2019 году

    Компании, которые стоят в налоговом органе на учете обязаны составлять и сдавать отчетность в налоговый орган и внебюджетные фонды в сроки, установленные законодательством, а также уплачивать суммы налогов в срок. Но многие руководители, а также должностные лица, отвечающие за составление и сдачу отчетности не редко забывают про сроки в силу своей занятости.

    Таблица со сроками поможет вам не нарушать данные правила и не платить штрафы и пени за несвоевременную сдачу. В таблице приведены сроки сдачи отчетности и уплаты налогов для ИП и ООО на любой системе налогообложения в 2019 году.

    Таблица со сроками сдачи бухгалтерской отчетности в 2019 году

    • В срок до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты вознаграждения
    • В срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
    • До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
    • До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
    • до 28 апреля (за 1-й квартал)
    • до 28 июля (за 2-й квартал)
    • до 28 октября (за 3-й квартал)
    • до 28 марта следующего года (в целом за год)
    • до 28 апреля (за 1-й квартал)
    • до 28 июля (за 2-й квартал)
    • до 28 октября (за 3-й квартал)
    • до 28 марта следующего года (в целом за год)
    • до 30 апреля (за 1-й квартал)
    • до 30 июля (за 2-й квартал)
    • до 30 октября (за 3-й квартал)
    • до 30 марта следующего года (в целом за год)
    • До 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
    • По итогам года — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим. Отчетность предоставляется даже в случае, если начисления отсутствовали и отчетность будет нулевой
    • В срок до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты вознаграждения
    • до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетность предоставляется даже в случае, если начисления отсутствовали и отчетность будет нулевой.
    • до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом одновременно с отчетом по форме РСВ-1
    • Авансовые платежи до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
    • ИП не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
    • ООО не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • Авансовые платежи до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
    • Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

    Если же у вас не хватает времени отслеживать сроки сдачи и уплаты налогов и отчетности, а в последствии уплачивать штрафы и пени за просрочку платежей и периодов сдачи, а также вы не хотите чтобы налоговая заблокировала ваш расчетный счет в банке, то компания БУХпрофи предлагает вам передать контроль за составлением вашей отчетности, ее сдачи и уплаты налогов нашим специалистам.

    Стоимость составления отчетности

    • Нулевая отчетность на УСН — 3 500 руб.
    • Нулевая отчетность на ОСНО — 4 000 руб.
    • Отчетность на УСН от 4 000 руб.
    • Отчетность на ОСНО от 5 000 руб.

    Налог на прибыль за 4 квартал 2019 год срок уплаты

    Обязанность по уплате авансовых платежей по налогу на прибыль приравнивается к обязанности налогоплательщика по уплате самого налога. В зависимости от того, к какой категории налогоплательщика относится организация, статьей 287 НК РФ устанавливаются соответствующие сроки для уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.

    Налогоплательщики обязаны исчислять авансовые платежи по налогу на прибыль в течение налогового периода. Налоговым периодом для налога на прибыль является год. Уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль тремя способами: поквартально, ежемесячно и ежемесячно по фактически полученной прибыли. В силу вступивших с 2016 года изменений в законодательство, увеличилось число организаций, позволивших себе считать и уплачивать авансы только по итогам отчетных периодов.

    Порядок расчета средней величины доходов

    Для оплаты поквартальных платежей статьей 286 НК РФ установлен лимит выручки в размере 15 млн. руб. Он применяется для того, чтобы определить, обязана ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи в текущем квартале или нет. Соответственно по итогам каждого прошедшего квартала организация должна рассчитывать среднюю величину доходов от реализации за предыдущие четыре квартала и сравнивать ее с лимитом.

    Важно отметить, что в расчет принимаются только доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые статьей 249 НК РФ. Выручка от реализации исчисляется без учета НДС и акцизов.

    Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала исчисляется следующим образом:

    Дср = (Д1+Д2+Д3+Д4) / 4,

    где Дср – средняя величина доходов,

    Д1 – доход первого квартала, идущего в расчет (например, доход 3 квартала 2015 года, если считается средний доход для расчета платежей 3 квартала 2016 года),

    Д2 – доход второго квартала, идущего в расчет,

    Д3 – доход третьего квартала, идущего в расчет,

    Д4 – доход текущего квартала, для которого будет исчисляться средняя величина доходов за период.

    Если средняя величина выручки от реализации превысит 15 млн. руб., то со следующего квартала организация должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Таким образом, если в расчет в качестве первого отчетного периода (Д1) брался 3 квартал 2015 года, то в случае превышения за 4 квартала средней выручкой размера 15 млн. руб., организация обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи, начиная с 3 квартала 2016 года.

    Разъяснение о том, какие именно отчетные периоды берутся в расчет, содержатся в письмах Минфина. Например, в письме Минфина России от 24.12.2012 № 03-03-06/1/716 можно найти уточнение, что под предыдущими следует понимать 4 квартала, последовательно предшествующих кварталу, в котором налогоплательщик представляет декларацию. То есть доходы от реализации в последнем квартале налогового периода также включаются в расчет средней величины доходов.

    Поквартальная уплата авансовых платежей

    Основную часть плательщиков налога на прибыль составляют организации, которые уплачивают авансовые платежи по налогу ежеквартально.

    Организации, чья выручка за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал, уплачивают авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей.

    До вступления в силу изменений в законодательстве данный критерий был установлен в размере 10 млн. руб. за квартал. Изменился он и для новых компаний. С 1 января 2016 года вновь созданные компании могут ограничиться ежеквартальными авансами в случае, если их выручка не превысит 5 млн. руб. в месяц либо 15 млн. руб. в квартал. Ранее эти критерии составляли 1 млн. руб. в месяц или 3 млн. руб. в квартал.

    Согласно п.3 статьи 286 НК РФ ежеквартальные платежи без ежемесячных, также уплачивают следующие организации:

    -иностранные компании, работающие на территории РФ через постоянное представительство;

    — предприятия, участвующие в простых товариществах, в отношении доходов от участия;

    — инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов от реализации соглашений;

    — выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

    Квартальный авансовый платеж по итогам отчетного периода определяется исходя из фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

    В соответствии с НК РФ сумма квартального авансового платежа равна налоговой базе отчетного периода, рассчитанной нарастающим итогом с начала года и до конца отчетного периода, умноженной на ставку налога.

    Расчет самого квартального авансового платежа, который необходимо уплатить в бюджет по итогам отчетного периода согласно абзацу 5 п. 1 ст. 287 НК РФ, рассчитывается следующим образом:

    А к доплате = А отчетный — А предыдущий,

    где А к доплате — сумма квартального авансового платежа, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам отчетного периода;

    А предыдущий — сумма квартального авансового платежа, уплаченного по итогам предыдущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде).

    Пример 1

    Налогоплательщик не уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Налоговая база по налогу на прибыль в текущем налоговом периоде составила:

    в I квартале — 200 000 руб.;

    за полугодие получен убыток — 100 000 руб.;

    за 9 месяцев — 500 000 руб.

    Ставка налога на прибыль составляет 20%.

    Исчислим сумму квартальных авансовых платежей и определим сумму, подлежащую уплате в бюджет за каждый отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев).

    1) Квартальный авансовый платеж по итогам I квартала составит:

    200 000 руб. x 20% = 40 000 руб.

    Организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Соответственно сумму исчисленного авансового платежа за I квартал в размере 40 000 руб. она должна перечислить в бюджет не позднее 28 апреля.

    Смотрите так же:  Университет вредной магии пособие по выживанию

    2) Квартальный авансовый платеж за полугодие составит ноль рублей. Поскольку по итогам полугодия организацией получен убыток в сумме 100 000 руб., налоговая база признается равной нулю (согласно п. 8 ст. 274 НК РФ).

    Соответственно исчисленный квартальный авансовый платеж, а также сумма, подлежащая доплате в бюджет по итогам полугодия, будут тоже равны нулю.

    Сумма квартального авансового платежа, которая была исчислена и уплачена по итогам I квартала, подлежит уменьшению и признается переплатой по налогу.

    3) Квартальный авансовый платеж по итогам 9 месяцев составит:

    500 000 руб. x 20% = 100 000 руб.

    Налоговая база определяется исходя из данных полученных нарастающим итогом с начала года до окончания 9 месяцев.

    Таким образом, у организации возникнет обязанность по уплате квартального авансового платежа, который составит:

    100 000 руб. – 40 000 руб. (уплаченный по итогам I квартала авансовый платеж) = 60 000 руб.

    Сумма переплаты засчитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев согласно абзацу 5 п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ.

    Организации до 28 октября необходимо перечислить в бюджет 60 000 руб.

    Ежемесячная уплата авансовых платежей

    Если для организации отчетным периодом является квартал, и она не относится к перечню налогоплательщиков, поименованных в п. 3 ст. 286 НК РФ, то кроме ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль она должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи.

    В соответствии с абзацами 3–5 п. 2 ст. 286 НК РФ ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в течение каждого квартала текущего налогового периода, определяется не из фактически полученной, а из предполагаемой прибыли, размер которой исчисляется по итогам предыдущего квартала.

    Например, для ежемесячного авансового платежа, уплачиваемого в первом квартале текущего налогового периода, в расчет берется авансовый платеж прошлого года. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода. А во втором квартале сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

    Рассмотрим подробный расчет на примере.

    Пример 2

    Квартальные авансовые платежи, исчисленные по итогам отчетных периодов 2015 года, у организации составили:

    за полугодие — 700 000 руб.,

    за 9 месяцев — 1 600 000 руб.

    В текущем 2016 году авансовые платежи по итогам отчетных периодов равнялись:

    за I квартал — 100 000 руб.,

    за полугодие был получен убыток, вследствие чего авансовый платеж по итогам полугодия был равен нулю;

    за 9 месяцев — 300 000 руб.

    Определим сумму ежемесячного авансового платежа, который следует уплачивать в каждом квартале текущего налогового периода (2016 года) и I квартале 2017 года.

    1. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в I квартале текущего года, равен ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался организацией в IV квартале 2015 года. Его расчет производится в следующем порядке:

    (1 600 000 руб. — 700 000 руб.) / 3 = 300 000 руб.

    Таким образом, в январе, феврале и марте организация уплачивает в бюджет по 300 000 руб.

    Поскольку по итогам I квартала 2016 года фактическая сумма авансового платежа, определенная исходя из ставки налога и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом, составила 100 000 руб., у организации образовалась переплата по налогу в размере 800 000 руб. (300 000 руб. x 3 — 100 000 руб.).

    2. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во II квартале текущего года, равняется:

    100 000 руб. / 3 = 33 333 руб.

    В связи с наличием переплаты по итогам I квартала (800 000 руб.) организация произвела зачет переплаченной суммы в счет ежемесячных авансовых платежей за II квартал.

    Таким образом, переплата по итогам II квартала составила 700 000 руб. (800 000 руб. — 33 333 руб. x 3).

    3. Ежемесячные авансовые платежи в III квартале (июле, августе, сентябре) организация не уплачивала, поскольку разница между квартальным и авансовыми платежами за полугодие и I квартал текущего года была отрицательной (0 — 100 000 руб. = -100 000 руб.)

    4. Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев в размере 300 000 руб. организация зачла в счет переплаты.

    5. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в IV квартале 2016 года и I квартале 2017 года, составили:

    (300 000 руб. — 0 руб.) / 3 = 100 000 руб.

    Поскольку у организации все еще оставалась переплата в размере 400 000 руб. квартальный платеж IV квартала (за октябрь, ноябрь, декабрь) в размере 300 000 руб. также был зачтен в счет переплаты.

    На конец 2016 года у организации осталось 100 000 руб. переплаты, которые можно зачесть при оплате авансовых платежей января, февраля и марта следующего налогового периода – 2017 года. Организация зачла сумму переплаты при уплате авансового платежа за январь 2017 года, а в феврале и марте уплатила по 100 000 руб. в месяц соответственно.

    Уплата авансовых платежей по фактически полученной прибыли

    Согласно 286 статье НК РФ налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. Авансовый платеж для данной категории налогоплательщиков будет рассчитываться по итогам каждого месяца. Для того чтобы использовать порядок исчисления авансовых платежей по фактически полученной прибыли, организации необходимо своевременно уведомить налоговую инспекцию о своем решении.

    Срок для уведомления налогового органа — 31 декабря текущего года и раннее, если уплата по итогам каждого месяца планируется со следующего налогового периода. Изменить порядок уплаты на ежемесячный возможно лишь с нового налогового периода, то есть с нового календарного года. Кроме того, выбранный способ нужно закрепить в налоговой учетной политике организации.

    Если данный вид расчета установлен и принят в организации, она исчисляет суммы авансовых платежей, исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

    Указанный порядок уплаты налога выгоден для организаций, чья деятельность нестабильна, подвержена влиянию различных факторов. Для таких компаний характерен резкий скачок дохода из месяца в месяц, от весьма крупных показателей до незначительных.

    В соответствии с п. 2 ст. 285 НК РФ в случае перехода на порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года.

    Авансовый платеж за отчетный период, уплачиваемый исходя из фактически полученной прибыли, исчисляется по следующей формуле:

    АМ отчетный = НБ x С,

    где АМ отчетный — сумма авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода;

    НБ — налоговая база за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода;

    С — ставка налога.

    Порядок расчета суммы уплаты отражен в абзаце 8 п. 2 ст. 286, абзаце 5 п. 1 ст. 287 НК РФ. Сумма авансового платежа, которую необходимо уплатить в бюджет по итогам соответствующего отчетного периода, исчисляется по формуле:

    АМ к доплате = АМ отчетный — АМ предыдущий,

    где АМ к доплате — сумма авансового платежа за отчетный период, подлежащая уплате или доплате в бюджет;

    АМ предыдущий — сумма авансового платежа, уплаченная по итогам предыдущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде).

    В бюджет ежемесячно перечисляется разница между суммой авансового платежа, начисленной нарастающим итогом с начала года, и авансовым платежом, начисленным за предыдущий отчетный период.

    Уплачивать ежемесячные авансовые платежи необходимо по итогам каждого отчетного периода в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого было произведено исчисление авансовых платежей (п. 3 ст. 289, абзац 4 п. 1 ст. 287 НК РФ).

    Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

    Срок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль установлен статьей 287 НК РФ. Согласно данной статье платежи необходимо оплатить в следующие сроки:

    1) Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее

    срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

    2) Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного

    периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

    3) Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по

    фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

    За нарушение срока уплаты авансовых платежей и налога на прибыль начисляются пени.

    В таблице представлены сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль на 2016 год.

    КБК для уплаты налога на прибыль (авансовых платежей):

    — в федеральный бюджет (ставка 2%) — 182 1 01 01011 01 1000 110;

    — в региональный бюджет (ставка от 13,5% до 18%) — 182 1 01 01012 02 1000 110.

    КБК для уплаты пени по налогу на прибыль (авансовым платежам):

    — в федеральный бюджет — 182 1 01 01011 01 2100 110;

    — в региональный бюджет — 182 1 01 01012 02 2100 110.

    В заключении хотелось бы отметить основные моменты, на которые необходимо обратить внимание для корректного расчета авансового платежа. Для правильного расчета важно помнить, что для получения верной суммы берутся данные по доходам от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемых статьей 249 НК РФ. Совокупный размер выручки для оплаты лишь квартальных авансовых платежей (без ежемесячных) не должен превышать 60 млн. руб. за прошедшие 4 квартала. К прошедшим 4 кварталам относятся 3 прошедших и текущий, данные которого попадают в представляемую налоговую декларацию. Авансовый платеж при этом рассчитывается для последующего квартала, отчетного периода, в котором будет представлена налоговая декларация в налоговый орган. Рассчитанную за год сумму налога на прибыль авансовые платежи уменьшают в соответствии с абзацем 5 п. 1 ст. 287 НК РФ.

    Размер доплаты по итогам налогового периода, то есть размер 4-го квартального платежа отчетного периода (года) формируется исходя из суммы фактически полученной прибыли, исчисленной нарастающим итогом, за вычетом уплаченных в бюджет авансовых платежей по налогу на прибыль.

    В случае несвоевременной уплаты авансовых платежей или самого налога, налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить и уплатить пени по соответствующим КБК.

    Автор: Цыгулева Анна, Бухгалтер Acsour

    Источник: Бухгалтерские вести, август, 2016г.