Налог на прибыль рф отчетные периоды

Отчетный период налог на прибыль

Подборка наиболее важных документов по запросу Отчетный период налог на прибыль (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты: Отчетный период налог на прибыль

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Отчетный период налог на прибыль

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Какой налоговый и отчетный период по налогу на прибыль (коды)?

Налоговый период налога на прибыль, равно как и всех других налогов, — это период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате (ст. 55 НК РФ). Помимо налогового периода по прибыли, установлены отчетные. В статье мы расскажем о продолжительности всех этих периодов, а также о том, как они отражаются в налоговой декларации.

Налоговый период по налогу на прибыль

Налоговый период для налога на прибыль определен как календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). То есть это период времени с 1 января по 31 декабря.

Но это в общем случае, а из него есть исключения, к которым относятся создание или ликвидация (реорганизация) организации в середине года.

Так, для вновь созданной организации первым налоговым периодом по налогу на прибыль, в силу п. 2 ст. 55 НК РФ, будет промежуток времени:

  • со дня ее создания (госрегистрации) до конца данного года (например, с 26 мая по 31 декабря текущего года);
  • или со дня создания до конца следующего календарного года, если организация зарегистрирована в декабре (например, с 15 декабря прошлого года до 31 декабря текущего).

Если иностранная организация, деятельность которой не приводит к созданию представительства, самостоятельно признает себя налоговым резидентом РФ, то согласно п. 6 ст. 55 НК РФ первым налоговым периодом по налогу на прибыль для нее будет период:

  • с 1 января до конца календарного года, если налоговым резидентом она признала себя с этой даты;
  • с даты представления заявления до конца календарного года, если налоговым резидентом она признала себя с даты представления заявления.
  • с даты представления заявления до конца календарного года, следующего за годом, в котором представлено указанное заявление, если заявление подано в период с 1 декабря по 31 декабря.

Для ликвидируемой или реорганизуемой организации последним таким периодом по налогу на прибыль будет отрезок (п. 3 ст. 55 НК РФ):

  • от начала года до дня завершения ликвидации/реорганизации (например, с 1 января по 25 июня текущего года);
  • либо со дня создания до дня ликвидации/реорганизации (например, с 15 января по 22 октября текущего года — для организации, которая создана и ликвидирована/реорганизована в течение одного года; или с 23 декабря текущего года по 25 июня следующего — для организации, которая была создана в декабре текущего года, и ликвидирована/реорганизована до конца следующего).

Отчетные периоды по налогу на прибыль

По итогам отчетных периодов уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль, также представляются налоговые декларации (п. 1 ст. 55, п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 289 НК РФ).

Налоговым кодексом РФ установлены 2 типа отчетных периодов по налогу на прибыль (условно назовем их квартальными и ежемесячными). Зависят они от того, какой способ исчисления авансов по прибыли выбрала организация — обычный поквартальный или по фактически полученной прибыли.

При обычных авансах отчетными периодами являются (п. 2 ст. 285 НК РФ):

При авансах, исчисляемых из фактической прибыли (п. 2 ст. 285 НК РФ):

  • месяц,
  • 2 месяца,
  • 3 месяца и так далее до конца года.
Смотрите так же:  Левашов адвокат

Например, январь, январь-февраль, январь-март и т. д.

Коды периодов по налогу на прибыль (21, 31, 33, 34 и др.) для декларации

Налоговый или отчетный период по налогу на прибыль требуется указать в «прибыльной» декларации — на титульном листе. Периоды закодированы, их коды приведены в приложении 1 к Порядку заполнения декларации (утв. приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@).

Налоговый период по налогу на прибыль

налоговая декларация

Похожие публикации

Плательщики налога на прибыль в обычных случаях отчитываются перед ИФНС ежеквартально, однако налог, как и сами данные в декларациях, определяются нарастающим итогом, то есть в рамках отчетных и налогового периода.

Отчетный и налоговый период по налогу на прибыль

В Налоговом кодексе (ст. 285) отчетным периодом по налогу на прибыль для большинства ситуаций названы квартал, полугодие и 9 месяцев. Полностью рассчитаться по налогу надо по календарному году в целом, таким образом, налоговым периодом по налогу на прибыль считается календарный год, а периодические платежи являются авансами.

В правилах установления налоговых периодов есть некоторые исключения. Например, для фирм-новичков первым налоговым периодом будет интервал времени со дня создания до конца текущего года. Если организация поставлена на учет после 1 декабря, налоговый период по налогу на прибыль будет длиться с этой даты и до конца следующего календарного года.

При ликвидации компании налоговый период будет определяться с 1 января года, в котором фирма снята с регистрации до даты внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи. И совсем оригинальное исключение: если организация была создана после 1 декабря, и ликвидирована в течение следующего года, то ей придется отчитываться всего за 1 налоговый период – с даты регистрации до даты снятия с учета.

Срок сдачи декларации налога на прибыль

Срок сдачи квартальной декларации по налогу на прибыль – 28 число месяца, следующего за отчетным кварталом, проще говоря, 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Итоговую декларацию потребуется представить в инспекцию до 28 марта года, следующего за отчетным. В те же сроки организации обязаны рассчитаться с бюджетом и по самому налогу на прибыль. Получается, что за 2017 год – декларация должна быть в налоговой до 28 марта 2018 года. Срок не переносится, это рабочий день.

Коды налоговых периодов

При заполнении отчета по налогу на прибыль указывается соответствующий отчетному кварталу налоговый период – так называемый код периода. Так, 1 кварталу года соответствует код 21, налоговый период 31 по налогу на прибыль определен для полугодового отчета, за 9 месяцев указывается налоговый период 33, а годовая итоговая декларация кодируется значением 34.

Отдельный код – 50 – предусмотрен для тех, кто прекращает свою деятельность. Данный код указывается в декларации по налогу на прибыль, подаваемой за последний в ее работе налоговый период, по которому такая компания отчитывается.

Ежемесячный налоговый период по налогу на прибыль

Выше приведенное распределение налоговых периодов и сроков сдачи деклараций по налогу на прибыль касаются тех компаний, чей квартальный доход не превышает 15 млн рублей. Как правило, этого лимита вполне хватает представителям малого бизнеса для того, чтобы оставаться на квартальной схеме отчетности по налогу на прибыль. Однако, если данный уровень дохода превышен, то фирма обязана перейти на ежемесячную уплату авансов по прибыли. Возможен такой переход на ежемесячную отчетность с начала очередного налогового периода и по собственной инициативе компании.

Отчетными периодами для фирм, исчисляющим ежемесячные авансы по налогу на прибыль, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее пока не закончится год. Налоговый период по налогу на прибыль не меняется, как и в вышеописанном случае – это календарный год. Представляя ежемесячные декларации, такие налогоплательщики будут указывать в них последовательные коды от 35 до 46, которые будут означать отчетные месяцы с января по декабрь соответственно.

Налог на прибыль: сроки сдачи декларации

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2018 гоуд вы найдете в отдельном материале.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Но декларации (утв. Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ ) организации должны представлять в ИФНС еще и по итогам отчетных периодов (ст. 285, ст. 289 НК РФ). Поэтому сроки сдачи деклараций по налогу на прибыль зависят от того, какой период является отчетным для конкретной организации.

Смотрите так же:  Транспортный налог в югре в 2019 году

Налог на прибыль: отчетный период

Отчетными периодами по налогу на прибыль являются:

  • I квартал, полугодие и 9 месяцев – для организаций, уплачивающих только ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, и для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала;
  • месяц, два месяца, три месяца, четыре месяца и так далее до окончания календарного года – для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

Отчетный период по налогу на прибыль: как выбрать

Налоговый период по налогу на прибыль – календарный год. По итогам года нужно рассчитать и перечислить в бюджет окончательну сумму налога. При этом по итогам каждого отчетного периода нужно перечислять авансовые платежи. По общему правилу отчетный период – это квартал (1 квартал, полгода, 9 месяцев, год). Но при желании вы можете выбрать отчетный период – месяц. Далее в статье мы расскажем, как перейти на ежемесячное исчисление авансовых платежей по налогу на прибыль.

Из этой статьи вы узнаете:

Как перейти на ежемесячную уплату авансов по налогу на прибыль

Как рассчитать авансовй платеж

Когда сдавать промежуточную отчетность

Как рассчитать авансовые платежи и налог на прибыль при отчетном периоде – квартал, – читайте в статье.

Как перейти на ежемесячную уплату авансовых платежей

Платить авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли может любая компания по своему желанию (ст. 286 НК РФ). В этом случае отчетными периодами будут – месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Чтобы начать платить авансы ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли – подайте в ИФНС заявление в произвольной форме (бланк заявления скачать). Сделать это нужно не позднее 31 декабря года, после которого вы будете рассчитывать авансовые платежи ежемесячно. То есть, если в 2015 году у вас отчетный период – квартал. Поменять период на месяц вы уже не можете. Только с 2016 года.

А вот вновь созданная фирма может сразу с месяца создания начать перечислять авансовые платежи исходя из фактической прибыли (ст. 286 и 287 НК РФ). Об этом нужно уведомить инспекцию в месяце создания компании. Тогда по итогам этого же первого месяца вы рассчитаете и первый авансовый платеж. И подадите первую декларацию по налогу на прибыль.

Как расчитать и перечислить авансовый платеж

Авансовый платеж исходя из фактической прибыли по итогам месяца рассчитайте по формуле:

Авансовый платеж по итогам месяца

Налоговая база за отчетный месяц

20% (или ниже, если это установлено субъектом РФ)

Авансовые платежи, начисленные в течение отчетного периода

Перечислите авансовый платеж не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).

Обратите внимание! Если вы уплачиваете авансовые платежи исходя из фактической прибыли ежемесячно – по итогам года налог все равно перечисляйте не позднее 28 марта года следующего за отчетным. А не до 28 января (письмо УМНС России по г. Москве от 15.01.2003 № 26-12/3135).

Пример. Расчет авансового платежа по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли

В 2015 году ООО «Фанера» перечисляет авансовые платежи исходя из фактической прибыли. За январь 2015 года фирма получила прибыль 100 000 руб.

Бухгалтер перечислил авансовый платеж 27 января в сумме 20 000 руб. (100 000 руб. Х 20%).

По итогам двух месяцев (январь и февраль) ООО «Фанера» заработало 150 000 руб.

27 марта бухгалтер перечислил авансовый платеж в сумме 10 000 руб. (150 000 руб. Х 20% — 20 000 руб.).

Авансовый платеж исходя из прибыли за предыдущий квартал

Компании придется перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал, если (п. 2 и 3 ст. 286 НК РФ):

Смотрите так же:  Разница пеня и штраф

– фирма не подавала заявление о переходе на ежемесячную уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли;

– доходы организации за четыре предыдущих квартала превышают в среднем 10 000 000 руб. в квартал.

Чтобы платить авансы ежемесячно исходя из прибыли за предыдущий квартал, обо эти условия должны выполняться одновременно. Если у вас соблюдается только одно условие, перечисляйте аванс по налогу на прибыль по общим правилам.

При перечислении ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, отчетными периодами будут – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Пример. Расчет авансового платежа исходя из прибыли за предыдущий квартал

ООО «Шифер» рассчитывает авансы по налогу на прибыль исходя из прибыли за предыдущий квартал.

Размер авансового платежа за 1 квартал 2015 года бухгалтер посчитал на основании ежемесячного платежа в 4 квартале 2014 года. Он равен 50 000 руб. Эту сумму ООО «Шифер» перечислило 28 января, 27 февраля и 27 марта 2015 года.

По итогам 1 квартала 2015 года компания получила прибыль – 1 млн. руб.

Бухгалтер рассчитал сумму доплаты с учетом авансовых платежей 50 000 руб. (1 млн. руб. х 20% — 50 000 руб. х 3).

Сумма ежемесячного авансового платежа на 2 квартал 2015 года равна 66 666 руб. (1млн. руб. х 20% : 3).

27 апреля бухгалтер перечислил авансовый платеж за апрель 2015 года и доплату по итогам 1 квартала. Итого 116 666 руб. (50 000 руб. + 66 666 руб.).

28 мая и 26 июня 2015 года бухгалтер ООО «Шифер» перечислил ежемесячные платежи в сумме 66 666 руб. и 66 668 руб.

За 1 полугодие 2015 года прибыль ООО «Шифер» составила 2 200 000 руб. Таким образом сумма доплаты по итогам полугодия равна 40 000 руб. [(2 200 000 руб. х 20% — (50 000 руб. х 3) -50 000 руб. – 200 000 руб.).

Бухгалтер рассчитал платеж за 3 квартал 2015 года. Он равен 80 000 руб. [( 2 200 000 руб. х 20% — 1 млн. руб. х 20%) : 3].

27 июля 2015 года ООО «Шифер» перечислило аванс по налогу на прибыль за июль и доплату по итогам первого полугодия. Всего 120 000 руб. (80 000 руб. + 40 000 руб.).

28 августа и 28 сентября 2015 года бухгалтер перечислил в бюджет ежемесячные авансовые платежи в размере 80 000 руб.

Статья 285. Налоговый период. Отчетный период

Статья 285. Налоговый период. Отчетный период

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 285 НК РФ

1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Информация об изменениях:

Статья 285 дополнена пунктом 3 с 1 декабря 2018 г. — Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 294-ФЗ (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ)

Положения пункта 3 статьи 285 настоящего Кодекса (в редакции Федеральных законов от 3 августа 2018 г. N 294-ФЗ и от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ) применяются к правоотношениям по исчислению и уплате налога на прибыль организаций за налоговые периоды начиная с 2018 г.

3. Первым налоговым (отчетным) периодом для международных компаний и иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, признается период, начинающийся соответственно с даты регистрации иностранной организации в качестве международной компании или с даты признания иностранной организации налоговым резидентом Российской Федерации в порядке, установленном статьей 246.2 настоящего Кодекса.