Электронная отчетность учет расходов

Какими проводками отразить затраты на сдачу отчетности в электронном виде?

Добрый день. Напишу, как отразила у себя в 1С8.3. Думаю, что суть одна — проводки у вас должны быть аналогичными.

Дт 76,5 Кт 51 Оплата программы

Дт 97 ( у меня 1С8.3, счет стоит 97,21) Кт 76,5 Отнесение на расх.буд. периодов для равномерного списания на период действия (1 год), выбираете списание «по календарным дням»

При заполнении попросит указать счет затрат- укажете, куда — сч. 20, 26, 44 . ( тот, который вы используете)

При закрытии месяца списывает пропорционально календарным дням на тот счет, который вы укажете..

Tatyanka_71ru, добрый день. У меня ОСНО. Поэтому равномерно списываю в затраты. У вас списывается единовременно на 26 счет. Данный расход отнесите к распределяемым расходам (т.к. он участвует в обоих видах деятельности).

Если у вас есть производство — то на 20 счет, при торговле — на 44 счет и т.д. В зависимости от вида деятельности.

От момента оформления акта учет данных затрат не зависит.

Дело в том, что независимо от применяемой системы налогообложения, разовый платеж за право пользования программой (к которым, по моему мнению, можно отнести и рассматриваемые платежи) отражается на счете 97 (п. 39 ПБУ 14/2007). Т.е. верно то, как написала коллега.

Цитата (Doka1): Дт 76,5 Кт 51 Оплата программы

Дт 97 ( у меня 1С8.3, счет стоит 97,21) Кт 76,5 Отнесение на расх.буд. периодов для равномерного списания на период действия (1 год), выбираете списание «по календарным дням»

При заполнении попросит указать счет затрат- укажете, куда — сч. 20, 26, 44 . ( тот, который вы используете)

Можно ли учесть при расчете единого налога при упрощенке расходы, связанные с передачей налоговой отчетности через Интернет

Вопрос-ответ по теме

Организация на УСНО 15%. Как учитывать в бухгалтерском и налоговом учете и можно ли уме ньшить налог УСН на эти расходы : 1) Лицензия на право использования программы ЭВМ налоговая отчетность через интернет 1 год. 2) Право использования программы для ЭВМ. 3) Услуги абонентского обслуживания данной программы. 4) Услуги дополнительного сертификата для организации на обслуживание (дополнительная отчет ность в пенсионный фонд , эл. подпись) ; 5) Лицензионное вознаграждение ежемесячное за использование программы ЭВМ на основ ании сублицензионного договора; 6) На основании договора на оказание информационных услуг — оказание услуг доступа к информационным ресурса м в сети интернет (ежемесячное ); 7) п редоставление права доступа к компьютерной дистрибутивной системе информации ( к системе бронирования авиабилетов ) по договору подключения — платеж единовременный раз в год на год — на основании договора подключения

1) расходы, связанные с передачей налоговой отчетности через Интернет можно ли учесть при расчете единого налога при упрощенке (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

2) если право использование программы для ЭВМ приобретено по лицензионному договору, такие расходы можно учесть при расчете единого налога (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Какие лицензионные платежи учитываются при упрощенке, а какие нет и на каком основании представлено в таблице в полном ответе;

3) абонентскую плату за обслуживание системы можно учесть при расчете единого налога (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

4) если под услугам дополнительного сертификата на обслуживание подразумевается право пользования лицензионным программным обеспечением для предоставления отчетности в ПФ РФ, а также изготовление ключа электронной подписи, такие расходы можно ли учесть при расчете единого налога при упрощенке (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

5) к сублицензионному договору применяются правила о лицензионном договоре (п. 5 ст. 1238 ГК РФ). Соответственно, ежемесячное лицензионное вознаграждение за использование программы ЭВМ на основании сублицензионного договора учитывается при расчете единого налога (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

6) расходы на доступ к Интернетуучитываются в составе расходов на услуги связи (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

7) расходы на предоставление права доступа к системе бронирования авиабилетов по договору подключения не предусмотрены в перечне расходов, учитываемых при расчете единого налога, поэтому не учитываются организациями на упрощенке.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Ситуация: Можно ли учесть при расчете единого налога при упрощенке расходы, связанные с передачей налоговой отчетности через Интернет. Организация (автономное учреждение) платит единый налог с разницы между доходами и расходами

Чтобы передавать налоговую отчетность по электронным каналам связи, организации, помимо доступа в Интернет, нужны следующие компоненты:
– усиленная квалифицированная электронная подпись (сертификат ЭП);
– программа криптографической защиты информации (СКЗИ);
– программа для формирования и отправки отчетности.

Обычно все эти программы и услуги можно заказать у одной компании – спецоператора, с которым необходимо заключить договор. При этом нужно определить, кто в организации будет владеть сертификатом ЭП. Как правило, это руководитель, имеющий право подписывать налоговую отчетность. На его имя будет оформлен электронный ключ.

В зависимости от того, как составлен договор со спецоператором и какие именно услуги он оказывает организации, расходы, связанные с передачей отчетности через Интернет, могут включать в себя:*
– затраты на приобретение необходимого программного обеспечения (включая оплату ЭП). При расчете единого налога их можно учесть на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ;
– затраты на обслуживание системы (включая доступ к специальным каналам связи). Эти расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании подпункта 18 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Любые из перечисленных расходов при расчете единого налога можно учесть, только если они экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ). Для обоснования затрат у организации должны быть подтверждающие документы. Например, расходы по установке и настройке программного обеспечения можно подтвердить актом выполненных работ. Расходы на приобретение неисключительных прав на программу – лицензионным договором, фирменной инструкцией, заполненной карточкой пользователя.*

Подтверждением расходов на изготовление электронной подписи служит сертификат ЭП. Организация может заказать несколько электронных подписей, например, для руководителя, финансового директора, главного бухгалтера. В этом случае спецоператор выдаст несколько сертификатов ЭП. В каждом из них будут указаны персональные данные их владельцев и наименование организации, отчетность которой они имеют право подписывать. Расходы на изготовление дополнительных электронных подписей организация может признать экономически обоснованными, только если все сертификаты оформлены на ее сотрудников.

Организации на упрощенке определяют доходы и расходы кассовым методом (п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). В связи с этим при расчете единого налога расходы на приобретение программного обеспечения признаются единовременно, но только после их оплаты. Расходы, связанные с обслуживанием системы, уменьшают налоговую базу по мере поступления от спецоператора расчетных документов, но тоже по факту оплаты*. При этом включать в расходы предварительную оплату услуг нельзя.

Пример отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов, связанных с передачей электронной налоговой отчетности по ТКС. Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами

В декабре 2013 года ЗАО «Альфа» заключило договор на оказание услуг по передаче электронной отчетности по ТКС в налоговую инспекцию со спецоператором связи. Срок действия договора – один год, с 1 января по 31 декабря 2014 года.
В рамках договора «Альфа» оплатила изготовление ключа электронной подписи и приобрела право пользования лицензионным программным обеспечением*. Стоимость услуг – 6372 руб. (в т. ч. НДС – 972 руб.). Кроме того, «Альфа» внесла абонентскую плату за обслуживание системы в течение года в размере 4956 руб. (в т. ч. НДС – 756 руб.).* Документы, подтверждающие выполнение работ по обслуживанию системы, спецоператор представляет ежемесячно.

В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи.

В декабре 2013 года:

Дебет 60 Кредит 51
– 11 328 руб. (6372 руб. + 4956 руб.) – перечислена оплата по договору со спецоператором;

Дебет 97 Кредит 60
– 5400 руб. – отражены в составе расходов будущих периодов затраты на приобретение программного обеспечения;

Дебет 19 Кредит 60
– 972 руб. – отражен НДС со стоимости программного обеспечения.

Смотрите так же:  Договор поставки автомобильного топлива

Ежемесячно в течение 2014 года:

Дебет 26 Кредит 60
413 руб. (4956 руб.: 12 мес.) – списаны расходы на абонентское обслуживание;

Дебет 26 Кредит 97
– 450 руб. – списана часть расходов будущих периодов;

Дебет 26 Кредит 19
– 81 руб. (972 руб.: 12 мес.) – списана на расходы часть НДС со стоимости программного обеспечения.

При расчете единого налога за 2013 год расходы по договору со спецоператором связи бухгалтер «Альфы» не учитывал. В 2014 году бухгалтер ежемесячно включает в состав расходов 944 руб. (413 руб. + 450 руб. + 81 руб.).

Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Рекомендация: Как лицензиату отразить в бухучете и при налогообложении лицензионные платежи и расходы, связанные с заключением лицензионного договора

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то расходы, связанные с приобретением прав по лицензионному договору, учтите при расчете единого налога при условии, что они поименованы в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.*

Вознаграждение лицензиара в виде периодических (текущих) платежей учитывайте в расходах независимо от вида используемой интеллектуальной собственности (подп. 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Разовый (фиксированный, паушальный) платеж можно учесть при расчете единого налога только по определенным видам интеллектуальной собственности: компьютерным программам и базам данных, топологиям интегральных микросхем, изобретениям, полезным моделям и промышленным образцам, секрету производства (ноу-хау) (подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Подробнее о том, какие лицензионные платежи учитываются при упрощенке, а какие нет и на каком основании, см. таблицу.

Иные затраты, связанные с получением права по лицензионному договору, учтите при расчете единого налога при условии, что они поименованы в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

При этом обратите внимание, что некоторые из них можно признать только при выполнении требований, предусмотренных для них главой 25 Налогового кодекса РФ. В частности, это относится к нотариальным расходам (подп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Государственные пошлины за регистрацию лицензионных договоров на любой вид интеллектуальной собственности при расчете единого налога учесть можно (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Однако другие пошлины, связанные с госрегистрацией лицензионного договора, при расчете единого налога не учитывайте. Такие расходы в статье 346.16 Налогового кодекса РФ не поименованы (письмо Минфина России от 22 апреля 2010 г. № 03-11-06/2/66).

Входной НДС, относящийся к перечисленным лицензионным платежам, к вычету не принимайте. Включите его в расходы при расчете единого налога. При условии, что сумма лицензионного платежа, к которому относится НДС, учтена в расходах. Такой порядок следует из подпункта 8пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Расходы учитывайте по мере их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если организация платит единый налог с доходов, то лицензионные платежи за приобретение права на использование интеллектуальной собственности не повлияют на налогообложение. Так как при таком объекте налогообложения не учитываются никакие расходы. Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Олег Хороший,
государственный советник налоговой службы РФ III ранга

3.Таблица: Основания для учета в расходах при расчете налога на прибыль и единого налога при упрощенке лицензионных платежей

Данные расходы признаются при расчете налога на прибыль и единого налога при упрощенке, если они документально подтверждены и экономически обоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Объекты интеллектуальной собственности, право использования которых передается по лицензионному договору**

Паушальный платеж

Периодические (текущие) платежи

ОСНО

УСН*

ОСНО

УСН*

Объекты авторских прав (произведения науки, литературы и искусства)

Как учесть в бухучете электронную подпись?

Электронная подпись может стать настоящим помощником в работе бухгалтера. Однако при ее использовании возникает немало вопросов, например, как учесть комплект ЭП.

Начнем с основ. При покупке ключа электронной подписи в комплект входит токен (от англ. token — признак, жетон. – Прим. ред.) или флэшка, на которые записан код защиты, программа «КриптоПро» и сертификат. Лицензия на неисключительное право пользования программой обычно выдается компании на год или бессрочно. Сертификат электронной подписи действует в течение года. Использование ЭП регулирует Федеральный закон от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ «Об электронной подписи».

Сертификат ключа проверки ЭП — электронный или бумажный документ. Его выдает удостоверяющий центр. Бумага подтверждает принадлежность ключа владельцу сертификата (п. 2 ст. 2 Закона № 63-ФЗ). Этот документ должен содержать: даты начала и окончания срока его действия; наименование и место нахождения компании; ключ проверки ЭП; указание на средства электронной подписи (шифровальные средства, используемые для создания подписи и ключей) или стандарты, требованиям которых соответствуют ключи; название УЦ; уникальный номер квалифицированного сертификата, даты начала и окончания его действия и др.

Удостоверяющий центр обычно выдает сертификат на год. Если его вовремя не продлить, то ключ проверки будет аннулирован. Это происходит на следующий день после окончания срока действия сертификата.

Разберемся в учете токена или флэшки, на которые записан код защиты. Флэш-карты принимаются к учету в составе материально-производственных запасов. Фактическая себестоимость данных МПЗ определяется исходя из цены их приобретения (п. п. 2, 5, абз. 3, 6 п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина от 09.06.2001 г. № 44н). При оприходовании себестоимость флэш-карт отражается по дебету счета 10 «Материалы». На дату их передачи в эксплуатацию фактическая себестоимость списывается на затраты производства (п. п. 5, 7, 8, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина от 06.05.1999 г. № 33н).

Сформированная фактическая себестоимость МПЗ при передаче электронного устройства в бухгалтерию списывается со счета 10 в дебет счетов учета затрат (например, счета 26 «Общехозяйственные расходы» или счета 44 «Расходы на продажу»).

Чтобы обеспечить сохранность этих активов и контроль за их движением при эксплуатации себестоимость можно отразить, например, на забалансовом счете 013 «Материально-производственные запасы, находящиеся в пользовании» (пп. «в» п. 6 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина от 28.12.2001 г. № 119н, Инструкция по применению Плана счетов). Теперь о налоговом учете. Затраты организации на приобретение флэш-карт относятся к материальным расходам в период передачи их в эксплуатацию. Стоимость такого оборудования определяется исходя из цены его приобретения без учета НДС (пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 254 НК РФ). Такие расходы являются косвенными и формируют сумму трат текущего отчетного (налогового) периода (п. 1, п. 2 ст. 318 НК РФ).

Таким образом, токен или флэшку, на которые записан код защиты, нужно учесть на счете 10 «Материалы». Затем эту стоимость разрешается единовременно списать в бухгалтерские расходы (на счет 26 или 44) и учесть при налогообложении прибыли в составе материальных трат на дату передачи электронного устройства в бухгалтерию.

Сертификат ключа

Изготовление сертификатов, создание самих ключей являются услугами, которые оказывают удостоверяющие центры. В связи с этим такое имущество нельзя передать по накладной, так как оно не относится к материальным активам, приобретенным по договору.

Согласно статьям 783 и 720 ГК РФ факт приемки услуг удостоверяется актом, который подписывают стороны контракта. Оплата услуг удостоверяющего центра является управленческими расходами, которые формируют траты по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 9/99). В отчетном году признания эти затраты можно полностью учесть в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг (п. 9 ПБУ 9/99). Порядок признания расходов необходимо раскрыть в составе информации об учетной политике. В налоговом учете определяющим критерием является то, что затраты произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Кроме составления первичных документов в электронном виде с применением ЭП, коммерсанта вправе, а в некоторых случаях обязаны, представлять отчетность в электронном виде. В связи с этим траты по оплате услуг удостоверяющего центра полностью соответствуют критерию обоснованности, установленному пунктом 1 статьи 252 НК РФ. Поэтому такие затраты можно признать в расходах.

Налоговый кодекс предусматривает, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией продукции, относятся затраты организации на: юридические и информационные услуги; оплату услуг вычислительных центров, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы) и другие. Перечень не является исчерпывающим, поэтому затраты на оплату услуг удостоверяющего центра можно признать в составе прочих расходов. Согласно пункту 1 статьи 318 НК РФ эти траты являются косвенными. Их сумма в полном объеме относится к текущему отчетному периоду (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Смотрите так же:  Как оформить нишу в стене

Но есть и еще один подход. Он заключается в следующем. Так как сертификат ключа электронной подписи действует год или несколько лет, то его стоимость отразить необходимо на счете 97 «Расходы будущих периодов», а потом списывать в расходы равными долями в течение срока использования. В налоговом учете указанные затраты можно учесть в составе прочих трат, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Программа передач

По поводу учета приобретаемой программы также есть два подхода. Первая позиция заключается в том, что фактически приобретается неисключительное право на использование результатов интеллектуальной собственности: организации предоставляется за деньги неисключительное право на пользование «КриптоПро». В этом случае необходимо вести учет следующим образом.

Согласно абзацу 2 пункта 39 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденного Приказом Минфина от 27 декабря 2007 года № 153н, платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в учете фирмы как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина от 29.07.1998 г. № 34н).

На дату заключения лицензионного соглашения сумма вознаграждения отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

Дебет 97 Кредит 76

— сумма вознаграждения отнесена на расходы будущих периодов.

В дальнейшем записью по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» (в торговых организациях — по дебету счета 44 «Расходы на продажу») и кредиту счета 97 указанная сумма ежемесячно включается в состав расходов по обычным видам деятельности в описанном выше порядке (п. п. 5, 7, 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина от 06.05.1999 г. № 33н, Инструкция по применению Плана счетов):

Дебет 26 (44) Кредит 97

— ежемесячно в течение действия лицензионного договора сумма вознаграждения списывается в затраты.

Траты на вознаграждения за право использования программы для ЭВМ организация может учесть на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Делается это в том отчетном периоде, к которому относятся траты, независимо от времени фактической оплаты. Пункт статьи 272 НК также предусматривает случаи, когда расходы нужно распределять между несколькими отчетными периодами. Согласно абзацу 2 пункта 1 этой статьи расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок. В случае если контракт не содержит таких условий и связь между доходами и расходами нельзя определить или она определяется косвенным путем, компания распределяет расходы самостоятельно.

Если условия соглашения предусматривают получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предполагают поэтапной сдачи товаров (работ, услуг), расходы необходимо распределять равномерно (абз. 3 п. 1 ст. 272 НК РФ).

Исходя из вышеприведенных норм Минфин придерживается позиции, что при выплате разового платежа по лицензионному договору на приобретение программы для ЭВМ организация не вправе учесть сумму уплаченного вознаграждения единовременно — указанную сумму она должна признать в течение срока действия соглашения с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов (что предусмотрено абз. 3 п. 1 ст. 272 НК РФ).

Однако есть и второй подход. Он предусматривает, что при покупке ключа электронной подписи компания приобретает услугу у Удостоверяющего Центра. Получается, что учет необходимо вести следующим образом. Стоимость программы «КриптоПро» можно списать на счета учета затрат в момент получения документов на счет 26 или 44. После чего эти расходы можно включить в себестоимость продукции (п. 9 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина от 06.05.99 г. № 33н). В налоговом учете указанные траты компания вправе включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

По моему мнению, если для компании плата за сертификат и программу будет существенной, то отразить ее стоимость необходимо на счете 97, а потом — списывать в расходы равными долями в течение срока использования. В этом случае остаток внесенной, но еще не списанной платы за ключ, попадет в строку 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса (п. 20 ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н). Если же для фирмы затраты несущественны, то можно единовременно списать всю плату за электронный ключ. Причем существенность расходов — это оценочное значение, и организация вправе определить его сама.

Учет затрат на отчетность в электронном виде

Журнал “Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях“, 2012, № 20

Развитие интернет-технологий позволило сократить и упростить процедуру общения налогоплательщиков с налоговыми органами посредством представления в государственные органы контроля отчетности в электронном виде, защищенной электронной цифровой подписью. Рассмотрим, на что обратить внимание при признании расходов на данный вид услуг и какие документы необходимы для подтверждения указанных затрат.

В соответствии с абз. 2, 4 п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ (НК РФ) в общем порядке налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 чел., должны направлять декларации в налоговый орган по установленным форматам в электронном виде. При этом данное требование не распространяется на налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, поскольку одним из условий для перехода на данный режим налогообложения является ограничение средней численности работников, которое не может превышать 100 чел. (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). При этом налоговая инспекция не вправе отказать в приеме налоговой декларации в электронном виде, если среднесписочная численность организации составляет менее 100 чел., поэтому в данной ситуации налогоплательщик самостоятельно принимает решение о способе сдачи налоговой декларации в налоговый орган.

Кроме сдачи отчетности в налоговые органы, подобная возможность предоставлена и для отчетности во внебюджетные фонды. Отчитываться во внебюджетные фонды в электронном виде обязаны только те налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий год превысила 50 чел. (п. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования“). Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, с численностью работников от 50 до 100 чел. обязаны сдавать отчетность в фонды в электронном виде, однако при численности меньше 50 чел. за ними сохраняется право выбора — подать отчетность в электронном виде либо в бумажном.

Помимо этого, для организаций предусмотрена возможность сдавать в электронном или бумажном виде и статистическую отчетность, при этом порядок представления первичных статистических данных и форматы представления данных в электронном виде устанавливаются субъектами официального статистического учета (п. 7 Постановления Правительства РФ от 18.08.2008 N 620 “Об условиях предоставления в обязательном порядке первичных статистических данных и административных данных субъектам официального статистического учета“).

Обратите внимание, что у некоторых организаций существует необходимость направлять отчетность даже в банк, например в случае, если организация оформляет кредит или банковскую гарантию. При этом такая организация должна представлять отчетность в банк ежеквартально в течение всего срока погашения кредита (п. 3.12 Положения о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, утвержденного Банком России 26.03.2004 N 254-П).

Однако перед представлением в банк такую отчетность нужно заверить в налоговом органе. Эта процедура вызвала много неудобств, поэтому в 2011 г. Банк России рекомендовал кредитным организациям принимать и обрабатывать данную отчетность клиентов с электронной цифровой подписью в электронном виде (Письмо Банка России от 31.03.2011 N 41-Т).

Таким образом, внедрение электронного документооборота идет полным ходом во всех сферах деятельности налогоплательщиков, поэтому рассмотрим вопросы по признанию затрат на данный вид сервиса. Так, можно ли списать расходы за подключение к оператору в качестве абонента?

Поскольку подключение к оператору связи происходит по телекоммуникационным каналам связи, то данные затраты можно отнести в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, к которым и отнесены затраты на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги связи в соответствии с пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ. Подключение в качестве абонента представляет собой разовую услугу по предоставлению доступа к каналам связи оператора, поэтому на основании пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ их можно признать в расходах единовременно на основании документа (акта приема-сдачи выполненных работ по установке программы) оператора связи о том, что подключение произведено.

Смотрите так же:  Пожарные требования для торгового павильона

Можно ли списать расходы за интернет-обслуживание при отправке отчетности? В соответствии с пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ плата за доступ в Интернет представляет собой сопутствующую услугу по отношению к отправке отчетности, таким образом, данные затраты можно признать в расходах по налогу на прибыль организаций в том же порядке, что и затраты на подключение в качестве абонента.

Можно ли списать расходы на приобретение программы и ключа для сдачи электронной отчетности при упрощенной системе налогообложения? Поскольку программа по сдаче электронной отчетности и ключ шифрования не могут в полном объеме функционировать друг без друга, то затраты на их приобретение можно рассматривать как относящиеся к одной группе расходов, которые можно учесть на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, где предусмотрено, что расходы на приобретение права на использование программ для ЭВМ по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Приобретая программу для сдачи отчетности в электронном виде, в большинстве случаев организация получает неисключительное право на использование данного продукта. Поэтому в соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ при применении метода начисления расходы учитываются в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактической оплаты.

Согласно официальным разъяснениям расходы на приобретение программы для ЭВМ (а также ее обновление, поддержание и модернизацию) должны признаваться равномерно в пределах срока действия лицензионного договора. Если срок использования программы в договоре отдельно не указан, то расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания, т.е. равномерно в течение срока использования программы, при этом данный срок организация может установить самостоятельно (Письмо Минфина России от 16.01.2012 N 03-03-06/1/15).

Если посмотреть судебную практику, то арбитры считают, что НК РФ не содержит никаких положений, обязывающих производить указанное распределение данного вида расходов, следовательно, налогоплательщик вправе такие затраты признавать единовременно в момент их осуществления, например, на момент оплаты или на дату подписания акта об оказании услуг (Постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 01.09.2011 N КА-А40/9214-11, Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.08.2011 по делу N А63-6159/2009-С4-20).

Для бухгалтерского учета затраты по приобретению экземпляра компьютерной программы для сдачи отчетности учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности в качестве управленческих расходов (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации“ ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Можно ли списать расходы на приобретение программы, ключа для шифрования отправляемой отчетности и расходы на ежемесячную передачу отчетности при упрощенной системе налогообложения? Расходы на программное обеспечение, в том числе ключ для шифрования отчетности, уменьшают налоговую базу при упрощенной системе налогообложения только в случае, если у налогоплательщика выбран объект налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов“, причем уменьшить можно только на те виды затрат, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ указаны затраты, связанные с приобретением прав на программы для ЭВМ и базы данных, которые подходят под такие затраты. При этом должны быть выполнены обязательные условия для признания расходов, указанные в п. 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Ежемесячные абонентские платежи за передачу бухгалтерской и налоговой отчетности можно будет учесть согласно пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы на услуги связи. Правомерность данной позиции подтверждается Минфином России в Письме от 09.10.2007 N 03-11-04/2/250.

Кроме того, следует учитывать, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, в соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ применяют кассовый метод учета расходов, который подразумевает, что расходами признаются затраты после их фактической оплаты. То есть расходы на приобретение программы и оплату услуг оператора налогоплательщику необходимо учитывать по мере их оплаты и, соответственно, отражать при формировании книги учета доходов и расходов.

Какие обязательные условия и документы необходимы для признания расходов в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций при приобретении программы и ключа для ежемесячного отправления электронной отчетности? Для учета расходов на приобретение программы для отправки отчетности по телекоммуникационным каналам связи необходимо наличие подтверждающих документов. По общему правилу, установленному п. 1 ст. 252 НК РФ, расходы признаются в целях уменьшения налогооблагаемой базы, если они экономически обоснованны, документально подтверждены и произведены для деятельности, направленной на получение дохода, при этом конкретный перечень документов НК РФ не установлен.

Таким образом, для признания расходов на приобретение программы и ключа организации необходимо иметь следующие документы: лицензионный договор с оператором, который предоставляет программу и ключ для шифрования, акт приема-сдачи выполненных работ по установке программы и ключа шифрования на компьютер организации (подписан между представителем организации и представителем оператора).

Для признания расходов на ежемесячное обслуживание достаточно иметь акты оказанных услуг, надлежащим образом оформленные счета-фактуры и действующий лицензионный договор (или дополнительное соглашение к данному договору).

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 N 146-ФЗ.

2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ.

3. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

4. Об условиях предоставления в обязательном порядке первичных статистических данных и административных данных субъектам официального статистического учета: Постановление Правительства РФ от 18.08.2008 N 620.

5. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации“ ПБУ 10/99: Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

6. Письмо Минфина России от 09.10.2007 N 03-11-04/2/250.

7. Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности: утверждено Банком России 26.03.2004 N 254-П.

Д.Н.Антонов
Ведущий экономист-консультант
горячей линии КонсультантПлюс
г. Москва
Подписано в печать
15.10.2012

Как списывать расходы на электронную отчетность?

Продлеваем договор с Контур Экстерн.

Получили акт на следующие услуги:

1. Право использования программы для ЭВМ «Контур-Экстерн» по тарифному плану «Оптимальный плюс» на 1 год для ЮЛ на общей системе налогооблажения, с применением встроенных в сертификат СКЗИ «КриптоПро CSP» (дополнительный абонет) продление.
2. Услуги абонентского обслуживания по тарифному плану «Оптимальный Плюс» для ЮЛ на ОСНО (дополнительный абонент) продление.

Могу ли я сразу отнести данные расходы на 44 счет? Или же отнести на 97 счет и списывать равномерно в течение года?

Буду признательна за помощь!

Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

Учет расходов на электронную отчетность ООО на ОСНО

нуара, здравствуйте.
Считаю, что стоимость ЭДО нужно отнести на 97 счет.

И списывать с 97 счета равномерно в течение года на счёт учета затрат. Это в БУ.

В НУ я бы так же списывала на расходы равномерно, в течение года.

Письмо Минфина РФ от 07.06.2011г. N 03-03-06/1/331

до 15.07.2019 наверное.

Счет затрат БУ . Дт 26 Кт 97.21

Дт 012 Кт — нет — сумма (как пример)
Вы можете сами установить в учетной политике номер забалансового счета

В налоговом учете (НУ)
Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
«26) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной пунктом 1 статьи 256 настоящего Кодекса;»