Договор с налоговой образец

Оглавление:

Как заключить договор с оператором фискальных данных

Статья 4.6 Федерального закона №54-ФЗ регламентирует содержание договора на обработку фискальных данных, а также некоторые моменты, которые касаются порядка его заключения.

Как заключить договор с ОФД?

Федеральный закон №54-ФЗ предусматривает только один случай, когда предприниматели могут не заключать договор с оператором. Исключением могут воспользоваться только те предприятия, которые находятся в местностях, удаленных от сетей связи. Список таких населенных пунктов в каждом субъекте можно найти на официальных сайтах местных органов государственной власти.

В остальных случаях предприниматели обязаны заключать соглашение на обработку фискальных данных. Документ представляет собой договор публичной оферты. Это значит, что документ является предложением о выполнении какого-либо действия и содержит важные условия сделки. Кроме того, данный тип договора является публичным.

При изучении текста соглашения клиент должен обратить внимание на наличие в нем следующих данных:

  • реквизиты организации – наименование, юридический адрес, сведения о банковском счете, адрес банка, регистрационные данные в налоговой службе;
  • объем услуг;
  • порядок их предоставления ;
  • порядок оплаты услуг – стоимость, форма и сроки оплаты;
  • срок действия;
  • порядок его расторжения;
  • ответственность сторон.

Отдельно стоит остановиться на третьем пункте списка. Дело в том, что в качестве услуги должны быть указаны: обработка, хранение, передача и проверка корректности данных. Документ должен содержать сведения о том, в какое время будет предоставляться услуга, например, в определенные часы или круглосуточно. Кроме того, соглашение должно содержать информацию о том, существуют ли какие-то ограничения по количеству операций в сутки, а также оговорены сроки хранения данных. Стоит помнить, что полученная ОФД информация должна храниться не менее пяти лет.

Заключить договор с оператором фискальных данных можно двумя способами. Первый способ — на официальном сайте оператора, с использованием электронной подписи. Во втором придется посетить офис организации и подписать бумаги лично. Вне зависимости о того, какой способ пришелся по душе, стоит заранее ознакомиться с текстом соглашения, которое должно быть опубликовано на сайте оператора.

В шапку документа вносятся основные сведения о предприятии Заказчике и Операторе. А именно наименование организаций, ФИО руководителей. Пример заполнения шапки соглашения представлен ниже.

В одной из заключительных частей соглашения должны быть указаны реквизиты и юридические адреса сторон. Последняя глава посвящается дате и подписям сторон.

После подписания документа, оператор обязан передать сведения об организации-клиенте в уполномоченный орган. То же самое относится и к расторжению соглашения. Подготовленный документ должен содержать следующие сведения:

  • название предприятия или ФИО индивидуального предпринимателя;
  • ИНН клиента;
  • модель, регистрационный и заводской номера каждого экземпляра ККТ;
  • заводской номер каждого экземпляра модели фискального накопителя;
  • дата заключения соглашения, срок действия или дата расторжения.

В случае внесения изменений в эти сведения оператор направляет уведомление о них в уполномоченный орган.

Договор с ОФД: цена

В настоящее время существует десять аккредитованных операторов фискальных данных. Проведя анализ ценовой политики на услуги этих организаций, можно сделать вывод, что стоимость их услуг в среднем составляет 3000 рублей в год за одну кассу.

Что делать, если у ОФД аннулирована лицензия?

Если клиент подписал соглашение с оператором, у которого через некоторое время была аннулирована лицензия, то с этого момента предприниматель вправе применять ККТ без передачи фискальных данных в налоговые органы. Однако, пользоваться этим правом можно только до заключения договора с другим оператором и не более, чем 20 календарных дней. Стоит отметить, что после заключения соглашения с новым ОФД, клиент обязан передать в налоговые органы все не переданные ранее фискальные сведения.

Образец составления договора разовой поставки товара

Образец договора разовой поставки товара по сути представляет собой договор обычной поставки, однако имеет свои нюансы. В чем особенность разовой поставки и как правильно отобразить данное условие в тексте договора, будет рассмотрено далее в статье.

Общие положения о поставке и отличия договора поставки от соглашения о купле-продаже

Сделки о поставке регулируются § 3 гл. 30 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ), а также общими нормами о купле-продаже (§ 1 гл. 30 ГК РФ). При этом поставка имеет некоторые особенности:

  • Сторонами договора являются поставщик (продавец) и заказчик (покупатель). Но по сравнению с обычной куплей-продажей ими могут быть только лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью (ст. 506 ГК РФ).
  • Товар, передаваемый по рассматриваемой сделке, приобретается лишь для предпринимательства, но не для личных целей (ст. 506 ГК РФ), в отличие от обычной купли-продажи, когда вещь покупается для любых потребностей.

Существенными условиями договора поставки являются положения о наименовании и количестве товара, подлежащих поставке (п. 3 ст. 455 ГК РФ). То есть объект поставки должен быть определен таким образом, чтобы его можно было четко идентифицировать.

Если срок поставки не согласован, он определяется по правилам, изложенным в ст. 314 ГК РФ. То есть Товар должен быть поставлен в течение 7 дней с момента выставления заказчиком (покупателем) соответствующего требования (п. 7 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 № 18).

Упомянутые выше нормы о сроках являются тем критерием, по которому выделяют такой вид поставки, как разовая. Именно о ней мы поговорим далее.

Составляем образец договора о разовой поставке

Как такового официального деления поставки товара на разовую и длительную не существует. Дело в том, что в предпринимательской деятельности продукция приобретается двумя способами:

  • Многоразовыми поставками в течение длительного времени, например, пока действует договор. Такие отношения чаще формируются между розничными и оптовыми торговыми предприятиями. В подобных сделках согласуются условия о периодичности и графике передачи продукции.
  • Одноразовой поставкой какого-либо необходимого на текущий момент товара. Например, это может быть приобретение запчасти на транспортное средство. При таком варианте сделки поставка также может быть разбита на несколько этапов.

Условие о разовой поставке оформляется в договоре путем установления конкретного срока, который предполагает передачу всего товара одномоментно. При многоразовой поставке определяются даты поэтапной доставки/выборки продукции. Образец договора разовой поставки можно скачать на нашем ресурсе.

Почему нельзя опосредовать подобное разовое приобретение договором купли-продажи? Здесь следует руководствоваться целями. Как уже говорилось выше, покупка для предпринимательской деятельности отвечает признакам именно поставки, а не купли-продажи товара.

Итак, разовая поставка товара обязательно должна предусматривать определенный срок (один для всего объема поставляемой продукции). Несогласованность этого условия может стать основанием для признания разового договора поставки незаключенным.

Налоговые оговорки в договоре

Автор: Анна Архипова, налоговый консультант, зам. генерального директора ООО «Первая Ростовская Налоговая Консультация»

Введение в действие ст. 54.1 НК РФ о запрете злоупотребления правами в налоговой сфере заставило налогоплательщиков озаботиться сбором доказательств, не только реальности сделки, но и выполнением ее условий непосредственно контрагентом, указанным в договоре.

Все чаще нас просят разработать гражданско-правовой договор с налоговыми оговорками, которые защитили бы их имущественные интересы в случае предъявления претензий налоговыми органами из-за уличения контрагента или привлеченных им посредников в недобросовестности. Для этого можно использовать гражданско-правовые инструменты, такие как заверения об обстоятельствах (ст. 431.2 ГК РФ) или возмещение потерь, возникших в случае наступления определенных в договоре обстоятельств (ст. 406.1 ГК РФ).

Хотя в соответствии со ст. 2 ГК РФ нормы гражданского законодательства не подлежат применению к отношениям, основанным на властном подчинении одной стороны другой, налоговые оговорки в договоре направленны на взаимоотношения сторон по гражданско-правовому договору, где стороны равны и, действуя по своей воле, вносят в договор гарантии от убытков. Рассмотрим эти инструменты подробнее.

Заверение об обстоятельствах

Наверное, каждый, кто сталкивался с внешнеторговыми контрактами, читал целые разделы о заявлениях и гарантиях в таких договорах, где предусмотрено все на все случаи жизни. Заявления и гарантии – заявления о факте, сделанные в определенный момент времени и адресованные одной стороной другой стороне. Их цель – зафиксировать важные для будущих участников сделки факты.

Смотрите так же:  Форма 155 отчетность

С 1 июня 2015 г. вступила в силу ст. 431.2 ГК РФ. Согласно этой норме сторона договора, которая дала другой стороне недостоверные заверения об обстоятельствах, обязана возместить другой стороне по ее требованию убытки, причиненные недостоверностью таких заверений, или уплатить неустойку, предусмотренную договором.

Заверения об обстоятельствах необходимо оформлять в письменном виде, их можно включить в договор, например, в раздел прочие условия, а можно составить в виде дополнительного соглашения к договору, включить в мировое соглашение при судебном споре.

Какие заверения об обстоятельствах рекомендуем включать в договор?

Ваш контрагент является надлежащим образом зарегистрированным юрлицом или ИП.

Казалось бы, если ваш контрагент заключает договор, то, разумеется, что он прошел госрегистрацию. Но нет, те, кто участвовал в судебных спорах по недобросовестным поставщикам, наверняка сталкивались с ситуацией, когда договор заключен определенной датой, а зарегистрирован контрагент через несколько дней или даже месяцев после заключения договора. И эта «досадная ошибка» может стоить очень дорого.

Исполнительный орган поставщика находится и осуществляет функции управления по месту нахождения юрлица или ИП.

Это заверение защищает от недостоверных данных в ЕГРЮЛ, ЕГРИП, а также от претензий на массовость адреса.

Лицо, которое подписало договор, имеет полномочия на его подписание.

Этот пункт может пригодиться, в случае если договор подписал дисквалифицированный директор, либо у лица, подписавшего договор, «пропала память», и он отказывается от своей подписи, либо договор подписан по доверенности, а копию вам не предоставили.

Для заключения исполнения договора поставщик получил все необходимые согласия, разрешения, одобрения в соответствии с действующим законодательством. Отсутствуют ограничения, запрещающие поставщику заключать или исполнять договор.

Этот пункт касается лицензий, участия в СРО и других необходимых процедур для выполнения договора.

Поставщик имеет право осуществлять вид экономической деятельности, предусмотренный договором.

ОКВЭДы для того и существуют, чтобы их выбирать в соответствии со своей деятельностью, но не у всех так бывает: либо это нестандартная операция для вашего поставщика, либо поставщик начал осуществлять другие виды деятельности, а соответствующие изменения в ЕГРЮЛ не внес. Но за этим довольно пристально следят как банки, так и налоговые органы.

Поставщиком уплачиваются все налоги и сборы в соответствии с законодательством РФ, своевременно и в полном объеме подается налоговая отчетность.

Как правило, проблемы у налогоплательщика возникают тогда, когда, как говорят представители налоговых органов, «отсутствует источник уплаты НДС в бюджет», то есть кто-то в цепочке не уплатил налог.

Каждая операция продавца по покупке товара у поставщиков, продаже товара Покупателю полностью отражена в первичной документации, в бухгалтерской, статистической и иной отчетности.

Поставщик обязуется отражать в отчетности НДС, уплаченный покупателем в составе цены товара и предоставлять покупателю полностью соответствующие законодательству РФ первичные документы (включая товарные накладные ТОРГ-12, или УПД, счета-фактуры, ТТН, спецификации, акты и т.д.)

Сплошь и рядом встречаются ситуации, когда поставщик выдал покупателю счет-фактуру, но сам не отразил ее в своей отчетности, этот пункт поможет переложить имущественную ответственность за такие недобросовестные действия на поставщика.

Товар, который поставляется по договору, принадлежит поставщику на праве собственности.

Предполагается, что товар, который поставляет поставщик находится в его собственности, но тем не менее, существует множество юридических конструкций, позволяющих продать не свой товар (договор комиссии, поручения, агентский) и если это так, на эти факты должно быть указано в договоре. Поэтому, заверение о том, что товар принадлежит поставщику, не будет лишним.

Поставщик обязан по первому требованию налоговых органов или покупателя (встречная проверка) представить заверенные копии документов, подтверждающих гарантии и заверения в течение 5 рабочих дней с момента получения запроса от налогового органа или покупателя.

В практике довольно часто встречаются ситуации, когда по встречной проверке документы ваш контрагент представил, но так как по поручению вашей инспекции у контрагента документы запрашивает его инспекция, не исключены ситуации, что в ваш налоговый орган документы придут уже после окончания срока камеральной проверки, и в акте инспектор с полным правом отразит довод о том, что документы по встречной проверке не представлены. Тогда необходимо представить в свой налоговый орган доказательства отправки документов вашим контрагентом.

Если в договоре указаны заверения об обстоятельствах, поставщик обязан возместить покупателю убытки, вызванные нарушением поставщиком указанных в договоре гарантий и заверений и/или допущенных им нарушений налогового законодательства, которые нашли отражения в решениях налоговых органов в размере сумм, которые покупателю пришлось уплатить в бюджет по решениям (требованиям) налоговых органов о доначислении НДС, налогу на прибыль, пеней, штрафов (в том числе решений об отказе в применении налоговых вычетов), который был уплачен поставщику в составе цены товара.

Поставщик обязан компенсировать покупателю понесенные по его вине убытки (в том числе доначисленный НДС, налог на прибыль, штрафы, пени и т.д.) в пятидневный срок с момента получения от покупателя требования.

Используя именно такие формулировки ООО «Торговый дом «Риф» взыскал со своего поставщика ООО «Агробизнес» более 12 млн руб. в связи с тем, что тот создал искусственный документооборот со своим поставщиком ООО «Фаворит» при отсутствии фактической возможности осуществить поставки ТМЦ (Дело № А53-22858/2016). Суд исходил из следующего, действующее законодательство не исключает возможность квалификации как убытков сумм налогов и сборов, уплаченных по вине другого лица, не исполнившего заверения об обстоятельствах, если между его действиями и наступившими последствиями есть прямая причинно-следственная связь.

Заверения об обстоятельствах как лакмусовая бумажка: может проявить истинные намерения вашего контрагента. Если контрагенту скрывать нечего, он зарегистрирован в соответствии с действующим законодательством, самостоятельно выполняет обязательства по сделке, обладает трудовыми и техническими ресурсами и отражает свои сделки в налоговой отчетности, то он не будет противиться подписанию договора с включенными в него заверениями об обстоятельствах. Но если все не так, то это может послужить поводом для отказа в заключении договора на таких условиях. Таким образом, отказ в предоставлении гарантий и заявлений вызывает сомнение в добросовестности стороны по договору.

Соглашение о возмещении потерь

Ст. 406.1 ГК РФ вступила в силу с 2015 г. Согласно ей, стороны в договоре могут своим соглашением предусмотреть обязанность одной стороны возместить имущественные потери другой стороны, которые возникли в случае наступления определенных в соглашении обстоятельств и не связанных с нарушением обязательства стороной, например предъявлением требований налоговых органов.

Такое соглашение можно заключить только между субъектами предпринимательской деятельности. В договоре с контрагентом обязательно надо четко прописать обстоятельства, при наступлении которых возмещается имущественные потери (заранее установленные убытки), конкретный размер возмещения и как его определить.

В отношении налоговых потерь условия договора можно сформулировать следующим образом.

Поставщик в соответствии со ст. 406.1 ГК РФ возмещает покупателю все имущественные потери, возникшие:

1. В связи с предъявлением налоговыми органами требований об уплате налогов (пеней, штрафов), доначисленных по суммам, уплаченным поставщику в составе цены товара из-за отказа в применении налоговых вычетов по НДС из-за исключения стоимости приобретенных товаров из расходов для целей налогообложения по причинам, связанным с поставщиком.

2. В связи с предъявлением третьими лицам, купившими у покупателя товар, являющийся предметом по настоящему договору, требований о возмещении потерь и убытков в виде уплаченных ими налогов (пеней, штрафов), доначисленных из-за отказа в применении налоговых вычетов по НДС и из-за исключения стоимости приобретенных товаров из расходов по налогу на прибыль, по причинам, связанным с поставщиком.

Имущественные потери возмещаются в размере сумм, уплаченных на основании решений, требований налоговых органов. При этом факт оспаривания этих налоговых доначислений в вышестоящем органе или в суде не влияет на обязанность поставщика возместить потери.

Именно по этому пути защиты пошло ООО «ТД «Югмонтажэлектро» взыскавшее с ООО «Темп» убытки в сумме 1 973 357 руб., возникшие в результате налоговой проверки. Суд указал, что основанием для начисления истцу недоимки по уплате НДС, а также начисления штрафа и пени явилось не указание ответчиком в выставленных счетах-фактурах суммы вознаграждения, то есть нарушение условий договоров. Договорами транспортной экспедиции было предусмотрено, что в случаях выявления налоговых нарушений со стороны экспедитора, он обязан возместить клиенту суммы доначисленного НДС, налога на прибыль, пеней и штрафов в качестве убытков, в случае некорректного отражения в документах налоговой отчетности перевозчиком налогов и в связи с неуплатой доначисленных сумм налогов в бюджет. Расчет сумм убытков производится на основании решений налоговых органов, принятых по результатам камеральной или выездной налоговой проверки (Дело № А53-27180/2017).

В завершении хотелось бы отметить, что и первый, и второй способ влекут «утяжеление» договора, и возможно, многие отметят, что в договоре невозможно предусмотреть все. Но если сравнивать российские среднестатистические договоры с контрактами, составляемыми нашими зарубежными коллегами, то наши договоры намного короче и менее структурированы. Очень часто подход юристов таков: «Зачем пересказывать Гражданский кодекс в договоре, ведь его и так можно открыть и посмотреть, когда дело дойдет до суда». Но дело в том, что и ст. 431.2, и 406.1 ГК РФ не действуют автоматически: если стороны не прописали их применение в договоре, а взыскать ущерб в гражданско-правовом споре проще и быстрее, чем оспорить в суде решение налогового органа.

Смотрите так же:  Класс 4 страховка

Налоговая оговорка в договоре

nalogovaya_ogovorka_v_dogovore.jpg

Похожие публикации

Налоговая оговорка – инструмент защиты субъектов хозяйствования от неправомерных действий контрагентов. Включение таких блоков в текст двусторонних соглашений или их выведение в допсоглашение помогает подстраховаться от убытков, понесенных по вине второй стороны сделки. Содержание оговорок попадает в сферу действия норм ГК РФ:

ст. 406.1 ГК РФ, которая устанавливает правила возмещения убытков, образовавшихся из-за наступления указанных в договоре обстоятельств;

ст. 431.2 ГК РФ, которая регламентирует процедуру возмещения потерь, возникших по причине недостоверности представленных сведений одной из сторон.

Применительно к налоговой системе стороны включают оговорки, чтобы предотвратить финансовые потери в виде штрафов, пеней или налоговых доначислений по вине контрагента. Если в договоре сложившаяся ситуация оговорена, то виновник должен будет покрыть весь объем убытков пострадавшему участнику сделки.

Налоговая оговорка в договоре: образец

Внесение в договорную документацию условий возмещения денежных потерь под воздействием конкретных обстоятельств в соответствии с нормами ГК РФ позволяет пострадавшей стороне получить компенсацию в сумме, которая будет не меньше оговоренного размера. Величину такого возмещения никто не вправе изменить в меньшую сторону, в том числе и суд (исключение – ситуации, когда сторона, взыскивающая компенсацию, преднамеренно спровоцировала наступление указанных в договоре обстоятельств). Преимущество этого метода в том, что возмещение подлежит перечислению пострадавшему участнику сделки даже в случае, если договоренности впоследствии признают недействительными.

Налоговая оговорка в договоре может быть сформулирована, например, так:

«Поставщик принимает на себя обязательства по возмещению ущерба, нанесенного покупателю в результате недобросовестных действий со стороны поставляющей компании».

«Имущественные потери покупателя, подлежащие возмещению поставщиком, включают в себя суммы доначислений по налоговым обязательствам, связанные с этим обстоятельством штрафные санкции и пени. Подтверждение размера ущерба осуществляется путем представления вступившего в силу решения ФНС или судебного решения».

«Имущественные потери подлежат возмещению поставщиком, если они имеют документальные подтверждения и спровоцированы недобросовестными действиями поставляющей компании. Обстоятельства, признаваемые основанием для истребования компенсации, могут проявляться в виде нарушений, допущенных поставщиком:

неправомерное применение налоговых вычетов;

получение необоснованной материальной выгоды;

некорректное отражение в учете расходов и доходов по договору;

привлечение к выполнению заказа третьих лиц, которые оказались недобросовестными или представили некорректные сведения о себе;

задержка в оформлении и предоставлении счетов-фактур, дающих право на принятие к вычету НДС».

«Покупатель может получить возмещение по убыткам, причиненным в результате незаконных или недобросовестных действий поставщика, только на основании письменной претензии. Сумма требования должна быть документально подтверждена. Срок удовлетворения претензии не может быть больше 25 дней».

Налоговая оговорка в отношении прямых налогов может состоять из требования к контрагенту своевременно исполнять обязательства по уплате налогов перед бюджетом

Оговорки, касающиеся налогообложения в договорах, могут стать гарантией того, что сторона сотрудничает с фирмой-плательщиком НДС. Для этого нужно включить в соглашение фразу, что сумма НДС равна 18% (20% с 2019 года) от стоимости договора.

Оговорки относительно достоверности предоставляемых сведений должны отражать только существенные моменты, например:

передача контрагенту копий регистрационных документов в оговоренные сроки;

утверждение о том, что поставщик гарантирует своевременность проведения расчетов с бюджетом или он не находится на стадии банкротства;

упоминание о том, что поставщик является собственником реализуемой продукции.

Как обосновать поставщику включение налоговых оговорок – законодательных требований по включению оговорок в договорную документацию нет. Покупатель не вправе принуждать второго участника сделки к внесению таких гарантийных формулировок в соглашении. С другой стороны, поставщик может аргументировать свой отказ включить оговорки в документ только отсутствием законодательных требований, но для покупателя жесткая позиция поставщика в этом вопросе станет сигналом о недобросовестности контрагента, то есть сделка может сорваться. В этом вопросе стороны должны искать компромиссный вариант текста договора, который будет учитывать интересы всех участников сделки. Поставщик для защиты своих интересов может включить в соглашение фразу о принятии решения по возмещениям только при наличии судебных решений по признанию размера понесенных убытков.

Проверьте условия договоров, чтобы не попасть в налоговые ловушки

Из-за новой статьи 54.1 НК РФ инспекторы дотошно изучают условия договоров и ищут в них небрежности. А потом, ссылаясь на недостатки, отказывают в расходах. Поэтому проверьте текущие контракты и договоры, переходящие на будущий год. Мы отобрали семь условий, которые могут привести к спорам.

Сейчас в черном списке ФНС более 1 150 000 компаний, и этот перечень будет только расти. Кого налоговики будут проверять с пристрастием, посмотрите в нашем сервисе «Упрощенка. Проверка контрагентов«. Если контрагент подсвечивается красным, работать с ним опасно. Проверьте своих партнеров прямо сейчас — бесплатный доступ открыт вам на 24 часа!

Для всех договоров Условие № 1. Адрес контрагента

Что проверить. Проверьте, что адрес контрагента в договоре соответствует его юридическому адресу в реестре. Частая причина ошибок — склад и офис расположены в разных местах, а поставщик ставит в договоре адрес склада. Тогда попросите указать два адреса: юридический и места отгрузки.

Почему это важно. Рискованно сотрудничать с поставщиком, если по юридическому адресу он вообще не находится. Во-первых, с 1 сентября компании с фиктивными адресами в реестре могут ликвидировать без суда.

Во-вторых, за липовый адрес налоговики цепляются и доказывают судьям, что расходы покупателя фиктивны, а контрагент — однодневка (постановления арбитражных судов Северо-Западного округа от 06.07.2017 № Ф07-4854/2017, Западно-Сибирского округа от 22.11.2016 № Ф04-5612/2016). Только если вы докажете, что сделка реальна, получится защитить расходы, несмотря на неверный адрес (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.04.2017 № Ф04-504/2017).

Для всех договоров Условие № 2. Подписи сторон

Что проверить. Сравните, кого указал контрагент в преамбуле договора и кто подписал договор. Фамилии должны совпадать. Посмотрите, чтобы рядом с подписью представитель записал фамилию (см. фрагмент № 1).

Читайте также:

Образец 1. Фрагмент договора № 1. Подпись

Почему это важно. С 19 августа налоговики не вправе отказывать в расходах только из-за того, что документы подписало неустановленное лицо (ст. 54.1 НК РФ). Чтобы доначислить налог, недостаточно одной неверной подписи в «первичке». Но, как показывает практика, если налоговики на проверке выявили дефектную визу в договоре, то начинают копать глубже, находят другие изъяны в сделке и снимают расходы. Суды поддержат налоговиков, если вы не подтвердите, что сделка была реальна (постановления арбитражных судов Московского округа 15.09.2017 № Ф05-13311/2017 и Западно-Сибирского округа от 27.03.2017 № Ф04-642/2017).

Проверьте адреса, где подрядчик выполняет работы

На проверках инспекции обращают внимание на адрес, по которому контрагенты проводят работы. Например, во время ревизии налоговикам показались обезличенными такие записи в актах, как «Битцевский парк», «Митино», «Жилой комплекс „Шуваловский“». Ссылка на них помогла убедить судей в фиктивности работ (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2014 № 09АП-45408/2013). Поэтому если заключаете договор на ремонт, проверьте, что в договоре точно записан адрес объекта: название улицы, номер дома и т. д.

Еще на одной проверке инспекция обнаружила, что в актах указаны один адрес и время работ, а заказчик на «встречке» дал другие данные (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04.02.2014 № А40-15268/13-90-53). Поэтому все сведения сверьте с контрагентами.

Для всех договоров Условие № 3. Предмет договора

Что проверить. Посмотрите, какие сведения контрагент указал в графе «Предмет договора». Если заключаете договор аренды помещения, проверьте в предмете сделки точный адрес здания. Если вы приобретаете товары, то тут должна быть названа именно та продукция, поставку которой вы согласовали. Например, «строительные материалы», «продукты питания» и т. п. Другой вариант — в предмете договора контрагент сослался на спецификации, которые вы подписываете на каждую поставку.

Почему это важно. Во-первых, предмет договора — существенное условие для любого соглашения, без него договор считается незаключенным (п. 1 ст. 432 ГК РФ).

Во-вторых, в договорах должны быть формулировки, которые всем понятны и соответствуют расходам из перечня упрощенцев (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Например, упрощенец заказывает услуги по размещению рекламы и продвижению товаров. Если указать в договоре «маркетинговые услуги», то компания не сможет учесть расходы (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.10.2015 № Ф04-25496/2015). А услуги по размещению рекламы и посреднические вознаграждения вы вправе отразить при УСН (подп. 20 и 24п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Смотрите так же:  Как получить собственность на квартиру в московской области

Другой пример неудачной формулировки — «абонентские услуги». Такая формулировка приведет к спорам на проверке. Если же контрагент укажет «доставка корреспонденции», то расходы можно списать без проблем (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Смотрите фрагмент № 2 с формулировкой предмета.

Образец 2. Фрагмент договора № 2. Предмет

Кроме того, важно правильно сформулировать предмет сделки, чтобы исключить претензии банков. Если в договоре будут экзотические товары или услуги, которые не соответствуют вашей деятельности, банк затребует пояснения. А за оплату маркетинговых или информационно-консультационных услуг заподозрит фирму в обналичке и включит в черный список (Методические рекомендации ЦБ РФ от 21.07.2017 № 18-МР и 19-МР).

Для всех договоров Условие № 4. Документы

Что проверить. В договоре запишите, какие документы передает вам контрагент и в какие сроки. Например, вы заключаете договор на перевозку. Во-первых, уточните, что в момент подписания договора компания подтверждает, какой режим применяет — общий или специальный. Если перевозчик — на упрощенке или ЕНВД, тогда вы будете уверены, что контрагент работает без счетов-фактур.

Во-вторых, пропишите, какие бумаги предоставит контрагент после перевозки: акты об оказании услуг, транспортные накладные и т. п. А если перевозчик на ЕНВД не применяет ККТ до 1 июля 2018 года, попросите указать, какой документ он выдает вместо чека. Например, квитанцию к приходному кассовому ордеру.

Предложите уточнить в договоре, в какие сроки контрагент передает бумаги (см. фрагмент № 3).

Образец 3. Фрагмент договора № 3. Обязанности по документам

Почему важно. «Первичка» необходима, чтобы признать расходы. Без документов это сделать не получится. В таком случае вы вправе потребовать от контрагента возместить потери. Но суд примет вашу сторону, только если условия о документах есть в договоре (постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 05.06.2017 № Ф08-2428/2017 и ФАС Московского округа от 04.02.2014 № Ф05-2841/2013).

Для всех договоров Условие № 5. Неустойка

Что проверить. Как правило, поставщики включают в договор неустойку покупателя за просрочку оплаты. Выясните, есть ли в контракте аналогичные условия ответственности контрагента, если он не вовремя поставит товар или выполнит работы.

Почему это важно. Если о неустойке в договоре ничего не сказано, то вы вправе потребовать только проценты по ключевой ставке (п. 1 ст. 395 ГК РФ).

Для договоров аренды Условие № 6. Коммунальные услуги

Что проверить. Если вы арендуете помещение и возмещаете владельцу расходы на «коммуналку», проверьте соответствующие условия в договоре. Арендодатель может сделать «коммуналку» частью арендной платы или обязать арендатора возмещать расходы сверх аренды. Если контрагент выбрал второй вариант, попросите уточнить, как он будет рассчитывать суммы к уплате — по счетчикам или пропорционально площади помещения, которое занимает арендатор. Добавьте пункт про то, какие документы на «коммуналку» выставит вам контрагент — счета с расшифровкой расчетов, копии документов от ресурсоснабжающих предприятий (см. фрагмент № 4).

Образец 4. Фрагмент договора № 4. Плата за коммунальные услуги

Почему это важно. Часто арендодатели не утруждают себя расчетами и выставляют арендатору «коммуналку» за все помещения, в том числе пустующие. Мало того что вы заплатите лишнее, так еще есть риск потерять расходы на УСН. Инспекторы признают необоснованными затраты, если вы заплатили «коммуналку» за чужое помещение. Условие о документах поможет избежать путаницы. А сами бумаги подтвердят расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 29.05.2008 № 03-03-06/1/339).

Для договоров займа Условие № 7. Проценты

Что проверить. Если вы планируете выдать заем дружественному контрагенту и не хотите брать с него проценты, пропишите это в договоре (см. фрагмент № 5). Если подобного условия нет, по закону заемщик обязан ежемесячно перечислять проценты по ключевой ставке ЦБ РФ (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Образец 5. Фрагмент договора № 5. Беспроцентный заем

Почему это важно. Налоговики придираются к сделкам взаимозависимых лиц. Они доказывают, что проценты завышены или занижены. Пытаются снять расходы или доначислить доходы. Но если заем беспроцентный, сделки неконтролируемые (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ и письмо ФНС России от 13.04.2017 № ЕД-4-13/6968@).

Гражданско-правовой договор с физическим лицом: условия, налоги и взносы

Гражданско-правовой договор в РФ является самой популярной формой соглашения, которое заключается физическими лицами при приеме на работу либо при оказании различного рода услуг.

Заключаться подобное соглашение может на практически любой срок, в течение которого предполагается сотрудничество между сторонами.

Далее будет подробно рассказано об особенностях такого договора и каким образом по нему могут быть рассчитаны взносы и налогообложение.

Гражданско-правовой договор с физическим лицом на оказание услуг

Если причиной заключения соглашения между физическими лицами является оказание услуг, то гражданско-правовой акт должен заключаться в свободной форме, с обязательным указанием в нем следующей информации:

  • Наименование услуг, выполнение которых предусматривается физическим лицом;
  • Сроки выполнения (если предполагается выполнение по факту, то в графе «срок» ставится прочерк);
  • Размер вознаграждения (если услуги оказываются бесплатно, то в данной графе ставится прочерк);
  • Ответственность сторон и подписи.

Подобное соглашение между физическими лицами будет считаться заключенным с момента подписания. Вознаграждение по нему может выплачиваться после выполнения либо несколькими частями в процессе оказания услуги.

Особенности выплаты вознаграждения также прописываются физическими лицами при заполнении соглашения.

Для ознакомления с образцом гражданско-правового договора на ремонт квартиры между физическими лицами пройдите по ссылке:

Страховые взносы при оформлении гражданско-правового договора с работником

Если физическое лицо принимается на работу на основании описываемого гражданско-правового договора, то, независимо от наименования организации, выплата страховых взносов должна производиться самим работником.

От работодателя в данном случае потребуется вносить соответствующий размер налога (зависит от системы налогообложения) и проводить обязательные пенсионные отчисления.

Что касается страховых взносов, то, при отсутствии бессрочного трудового соглашения, информация о физическом лице в ФСС не передается. Именно в этом и заключается главная особенность неофициальных трудовых отношений.

Гражданско-правовой договор с физическим лицом — налогообложение в 2018

Правила налогообложения в данном случае регулируются статьей 318-ой НК РФ. В соответствии с ее положениями, физическое лицо обязано своевременно передавать информацию в территориальные органы ФНС.

Это касается сферы выполнения каких-либо услуг. Если же это трудовые правоотношения, то обязанность взноса налогов в любом случае ложится на работодателя.

Перед выплатой вознаграждения он должен предварительно высчитывать из конечной суммы 13% и перечислять их на счет в ФНС. Но физическое лицо по желанию может сделать это и самостоятельно.

Договор гражданско-правового характера: расчет срока выплат

Сроки выплаты вознаграждения могут быть рассчитаны несколькими способами. Первый вариант, наиболее часто используемый, заключается в выплате вознаграждения по факту выполнения определенной услуги.

Исполнитель предоставляет заказчику результат, а последний, в соответствии с соглашением, обязуется вовремя оплатить полученный продукт.

Если это трудовые отношения, то работник получает вознаграждение в соответствии с диспозициями трудового законодательства – не реже 2-х раз в месяц. Но по взаимному желанию сторон вознаграждение может выплачиваться один раз в месяц.

Образец гражданско-правового договора с работником в 2018

У каждой организации на собственном локальном уровне разрабатывается образец подобного договора, в котором обозначаются все необходимые условия дальнейших правоотношений. Типовый образец можно скачать здесь — Образец гражданско-правового договора с работником.

Здесь очень важно обращать внимание на отрасль организации – договор в сфере продаж и соглашение в некоммерческих организациях будут отличаться по целому ряду признаков.

Но в каждом случае обязательно прописывается размер вознаграждения, сроки правоотношений и перечень основных обязанностей работника.

Гражданско-правовой договор пример судебной практики

Если документ составлен в соответствии с рекомендательными положениями 49-ой статьи ГК РФ, то он изначально приобретает статус официального.

При возникновении каких-либо разногласий суд будет руководствоваться не только законодательными позициями, но и условиями самого документа.

Большинство случаев связано именно с трудовыми отношениями – когда работодатель не в полном размере оплатил своему сотруднику выполненные им услуги.

Это касается и случаев, когда работник не получает вообще никакого вознаграждения. Копия такого соглашения будет на суде основным доказательством, поэтому проблем с принуждением работодателя к оплате обычно не возникает.