Договор с дебиторами и кредиторами

Оглавление:

Договор с дебиторами и кредиторами

РАСЧЕТЫ ПО ДОГОВОРАМ ПОСТАВКИ

Одной из обязанностей покупателя, выступающего стороной договора поставки, является оплата товаров. При этом партнеры вправе самостоятельно определить форму и порядок расчетов за приобретаемый товар. Согласованный вариант расчетов обычно закрепляется в тексте самого договора поставки. Если договором порядок и форма расчетов не определены, то покупатель обязан оплатить товары в безналичном порядке, перечислив сумму задолженности платежным поручением на расчетный счет поставщика.

Договору поставки, выступающему разновидностью договора купли-продажи, посвящен § 3 главы 30 «Купля-продажа» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ).
Если иное не предусмотрено специальными нормами о договоре поставки, то на основании пункта 5 статьи 454 ГК РФ к нему применяются общие положения о договоре купли-продажи. Этого подхода придерживается и арбитражная практика, что подтверждается Постановлением Арбитражного суда Дальневосточного округа от 07.08.2018 г. N Ф03-2952/2018 по делу N А73-4998/2017.
Кроме того, если иное не закреплено самим договором поставки, то к нему применяются:
• общие положения о договоре, регулируемые нормами статей 420 — 453 ГК РФ;
• общие положения об обязательствах, закрепленные статьями 307 — 419 ГК РФ.

Порядок расчетов по договору поставки определен нормами статьи 516 ГК РФ, из пункта 1 которой следует, что покупатель должен оплачивать поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки. Иными словами, стороны самостоятельно определяют форму и порядок оплаты товара, после чего согласованный вариант расчетов закрепляется в тексте договора.
О том, каким образом покупатель может исполнить свою обязанность по оплате товара по договору поставки, говорится в главе 46 «Расчеты» ГК РФ. В соответствии с пунктом 2 статьи 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами с учетом ограничений, установленных законом и принимаемыми в соответствии с ним банковскими правилами.
Таким образом, расчеты по договору поставки могут производиться в наличной и безналичной форме. Вместе с тем, следует отметить, что расчеты наличными денежными средствами не характерны для договоров поставки. Несмотря на то, что гражданское законодательство и допускает возможность расчетов наличными денежными средствами между субъектами гражданско-правовых отношений, в то же время, ограничивает такие расчеты предельным размером. Так, в соответствии с пунктом 6 Указаний Центрального Банка Российской Федерации от 07.10.2013 г. N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее — Указания N 3073-У) наличные расчеты в рублях и иностранной валюте в рамках одного договора поставки, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб. либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 000 руб. по официальному курсу ЦБ РФ на дату проведения наличных расчетов.
Обращаем Ваше внимание на то, что предельный размер расчетов наличными действует именно в рамках одного договора, а не одного платежа по договору. Иными словами, если договор поставки заключен, например, на 600 000 руб., то рассчитаться по нему наличными деньгами можно только в размере 100 000 руб., остальная часть должна быть оплачена безналом.
При этом наличные расчеты производятся в размере, не превышающем указанного лимита, при исполнении гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором, заключенным между участниками наличных расчетов, и (или) вытекающих из него и исполняемых как в период действия договора, так и после окончания срока его действия. Иначе говоря, в данном случае не имеет значения ни сам период оплаты, ни вид оплачиваемого обязательства.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Аналитический аспект дебиторской и кредиторской задолженности

Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках – основные формы отчетности, по которым пользователь может судить о финансовом состоянии и эффективности деятельности предприятия. В условиях дефицита на рынке кредитных ресурсов и высоких рисков неплатежеспособности должников бухгалтерам следует обратить внимание на раскрытие в отчетности именно дебиторской и кредиторской задолженности.

Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в балансе – предмет постоянных консультаций и замечаний аудиторов. К сожалению, этим показателям не всегда уделяется должное внимание. Внесем ясность.

Прежде всего, дадим точное определение терминам, отражающим состояние расчетов предприятия. Дебиторская задолженность – это право требовать от должника исполнения его обязательств, выраженное в денежной форме. Кредиторская задолженность – обязательство должника совершить в пользу другого лица определенные действия, например: передать имущество, выполнить работу, передать деньги и т.п., выраженное в денежной форме.

Раскрытие состояния расчетов с контрагентами предусмотрено в следующих строках формы бухгалтерского баланса, рекомендованной Минфином:

230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)»;

240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)»;

520 «Прочие долгосрочные обязательства»;

620 «Кредиторская задолженность».

Обратите внимание, задолженность, погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты является долгосрочной. Даты ее возникновения или срок действия договора здесь значения не имеют.

Взаимозачет между обязательствами по разным договорам одного контрагента можно проводить только по результатам подписания соответствующего соглашения. До тех пор, пока такого соглашения нет, у предприятия существует и отражается в балансе как дебиторская, так и кредиторская задолженность.

Один из главных постулатов составления бухгалтерской отчетности звучит так: в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету (п. 34 ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» (4/99), утв. приказом Минфина от 6 июля 1999 г. N 43н). Об этом несложном правиле поговорим подробно.

Когда контрагент один, а договоров много

С одним контрагентом может существовать два договора, по одному из которых сальдо расчетов дебетовое, а по другому – кредитовое.

Практика аудита показывает, что очень часто предприятия в своей отчетности занижают суммы дебиторской и кредиторской задолженности. В частности, в баланс попадает сальдо по счетам расчетов в разрезе контрагентов, игнорируя данные аналитического учета «Договоры».

Между тем, предприятие должно вести аналитический учет по каждому договору с контрагентом. Это утверждение вытекает из Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – «Закон о бухучете»). Так основными задачами бухгалтерского учета являются формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и обеспечение такой информацией внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности (п. 3 Закона о бухучете). Поскольку зачет между статьями активов и пассивов недопустим, то в балансе должна отражаться задолженность с учетом аналитического учета по каждому договору. Игнорирование аналитики «Договоры» приводит к занижению как дебиторской, так и кредиторской задолженности.

Рассмотрим сказанное на примере.

У предприятия ООО «Рассвет» заключены два договора с комиссионером ООО «Закат». Учет расчетов с комиссионерами ведется на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», с аналитикой по каждому договору (см. таблицу 1).

Смотрите так же:  Договор согласование сторон

По состоянию на отчетную дату по договору 1 комиссионер получил выручку от покупателя, но еще не перечислил комитенту: сальдо расчетов у комитента по данному договору – дебетовое.

По договору 2, наоборот, существует задолженность перед комиссионером в части агентского вознаграждения: сальдо расчетов у комитента по данному договору – кредитовое.

Таблица 1. Аналитический учет расчетов с комиссионером по счету 76

Аналитика — Комиссионер ООО «Закат» / Дебет — 70 000 /

Аналитика — Договор 1 / Дебет- 100 000

Аналитика — Договор 2 / Кредит — 30 000

Взаимозачет между обязательствами по разным договорам с комиссионером ООО «Закат» можно проводить только по результатам подписания соглашения о зачете встречных требований. До тех пор, пока такого соглашения нет, у комитента существует и отражается в балансе как дебиторская (100 000 рублей), так и кредиторская задолженность (30 000 рублей).

Расчеты с бюджетом

Объединение показателей субсчетов расчетов с бюджетом также приводит к искажению отчетности. Планом счетов бухгалтерского учета прямо предусмотрено, что аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Кроме того, при подготовке отчетности следует учитывать аналитику «Виды платежей в бюджет» и «Бюджеты». Переплата пени не уменьшает сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет, пока такой взаимозачет не проведен налоговой инспекцией. А недоимка по налогу на прибыль в один бюджет не погашает переплату в другой бюджет. В этом случае переплату следует отражать в активе, а недоимку – в пассиве баланса.

У предприятия на отчетную дату существует переплата по налогу на прибыль в федеральный бюджет и недоимка в региональный бюджет (см. таблицу 2).

Таблица 2. Аналитический учет расчетов с бюджетом по счету 68

Аналитика — Налог на прибыль / Кредит — 40 000

Аналитика — Федеральный бюджет / Дебет — 30 000

Аналитика — Региональный бюджет / Кредит — 70 000

В этом случае в балансе нужно отразить суммы дебиторской задолженности 30 000 рублей и кредиторской задолженности 70 000 рублей.

Расшифровка задолженности

Форма бухгалтерского баланса, рекомендованная Минфином, предусматривает выделение из общей суммы задолженности сальдо по тем видам расчетов, которые, как правило, составляют существенную величину. Так, в части дебиторской задолженности рекомендуется выделить отдельной строкой сальдо расчетов с покупателями и заказчиками, а в части кредиторской задолженности – показатели расчетов с поставщиками и подрядчиками, задолженности перед персоналом организации, перед государственными внебюджетными фондами, задолженности по налогам и сборам.

Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. Организация может принять решение, когда существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов.

Имеет смысл также выделить отдельной строкой сумму созданного резерва по сомнительным долгам в случае ее существенности. Кроме очевидной полезности такой информации для пользователей отчетности, такое требование содержится в международных стандартах (п. 35 МСФО 1 «Представление финансовой отчетности»).

Обеспечение достоверности и прозрачности отчетности повышает доверие к ней пользователей. Анализ данных бухгалтерского баланса при корректном раскрытии информации о структуре и размере задолженности способствует принятию эффективных решений по управлению расчетами с дебиторами и кредиторами.

И. Палицына, ведущий специалист по методологии бухгалтерского учета

Как в учете отражаются расчеты с дебиторами и кредиторами?

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами — это отдельный блок учетных операций и специальные строки в балансе. Из нашей статьи вы узнаете о нюансах классификации долгов фирмы и связанных с расчетами бухгалтерских проводках.

Кто и когда использует счета учета расчетов с дебиторами и кредиторами

Счета учета расчетов с дебиторами и кредиторами— неотъемлемый набор счетов любой компании, так как ее функционирование невозможно без:

  • начисления и выплаты своим работникам зарплаты и иных выплат (появление дебетовых и кредитовых оборотов по счету 70);
  • исполнения налоговых обязательств (возникновение дебетового и кредитового сальдо по счетам 68 и 69);
  • проведения расчетов со своими контрагентами (обороты и сальдо по счетам расчетов: 60,62,76);

Полноценный бухгалтерский учет без указанных счетов организовать невозможно. Учет на них необходимо вести непрерывно в хронологической последовательности в течение всего периода деятельности фирмы.

Какие счета учета применяют бюджетные организации для расчетов с дебиторами и кредиторами, см. в материале «Составляем план счетов бюджетного учета — образец 2016».

В каком разделе баланса отражается дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность в балансе отражается в разделе II «Оборотные активы» по строке 1230 «Дебиторская задолженность».

Чтобы заполнить эту строку баланса, необходимо собрать информацию с разных бухгалтерских счетов и применить следующую формулу:

стр. 1230 = ДС (сч. 60 + сч. 62 + сч. 68 + сч. 69 + сч. 70 + сч. 71 + сч. 73 + сч. 75 + сч. 76) − КС сч. 63,

где ДС и КС — дебетовое и кредитовое сальдо счетов, на которых отражается дебиторская задолженность.

Как международные стандарты предписывают учитывать дебиторку, см. в материале «Учет дебиторской задолженности по МСФО».

Отдельные виды долгов дебиторов могут отражаться в балансе в других строках — об этом далее.

Краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность: как разделить и для чего это делать

Деление активов по срокам имеет большое значение для финансового анализа показателей деятельности фирмы.

Как проводится анализ бухгалтерского баланса, см. в материале «Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия».

Порядок такого разделения прост (п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н):

  • активы являются краткосрочными, если срок их обращения (погашения) не превышает 12 мес. после отчетной даты или продолжительности операционного цикла (если он больше 12 мес.);
  • все остальные активы относятся к долгосрочным.

Долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность в балансе не выделена — ее расшифровка по срокам производится в пояснениях к балансу.

В общем случае вся дебиторка считается высоколиквидным (высокооборотоспособным) активом, и потому для нее определено единое место в разделе II «Оборотные активы». Фактически же не все долги дебиторов одинаковы по ликвидности. К примеру, осуществляемые фирмой предоплаты (авансы выданные) в связи с осуществлением капитального строительства обладают низкой ликвидностью и по рекомендациям Минфина РФ (письмо от 11.04.2011 № 07-02-06/42) их необходимо отражать в балансе в составе внеоборотных активов по строке «Незавершенное строительство».

Когда дебиторская задолженность отражается по строке 1170 «Финансовые вложения» баланса, вы можете узнать, дочитав наш материал до конца.

Что входит в дебиторскую задолженность

Состав дебиторской задолженности в сжатой форме можно представить следующим образом:

  • долги перед фирмой контрагентов, заемщиков, сотрудников и др.;
  • излишне уплаченные налоги, сборы, страховые взносы;
  • долги учредителей по вкладам в уставный капитал;
  • выданные авансы;
  • признанные должниками (или по решению суда) штрафы, пени и неустойки.

В развернутом виде каждая укрупненная группа может быть детализирована по элементам. Например:

  • дебиторская задолженность контрагентов включает долги поставщиков и подрядчиков (по неотработанным авансам), покупателей и заказчиков (за поставленные товары и продукцию);
  • сотрудники могут задолжать своему предприятию по подотчетным суммам, по выданным ссудам, по неотработанной, но полученной зарплате и др.

Объемы и виды дебиторской задолженности в конкретной фирме зависят от специфики и масштабов ее деятельности, финансовой политики, схем работы с дебиторами и иных факторов.

На каком счете дебиторская задолженность отражаться не может

Дебиторская задолженность не может быть отражена на счетах учета (например):

  • основных средств и нематериальных активов — 01, 04;
  • амортизации — 02, 05;
  • товарно-материальных ценностей (МПЗ, товаров, продукции) — 10, 15, 16, 41, 43, 45;
  • денежных средств — 50, 51, 52, 55;
  • затрат, доходов и расходов (на производство, на продажу, прочих доходов и расходов) — 20, 23, 25, 26, 44, 91.

Чтобы не ошибиться в применении счетов для учета дебиторской задолженности, необходимо правильно формировать рабочий план счетов и досконально владеть информацией о назначении каждого применяемого счета.

Узнайте больше о плане счетов на 2017 год — см. материал «План счетов бухгалтерского учета на 2017 год (скачать)».

Что можно узнать из баланса о кредиторской задолженности

Строка 1520 «Кредиторская задолженность» расположена в разделе V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса. Крупные компании добавляют строки в баланс для расшифровки кредиторской задолженности по ее видам. Например:

  • стр.1521 — долги перед контрагентами;
  • стр.1522 — задолженность по налогам и сборам;
  • стр.1523 — недоплаченные страховые взносы;
  • стр.1524 — начисленная, но не выплаченная зарплата и т. д.
Смотрите так же:  Как сделать трудовой договор образец

Отдельную детализацию кредиторских долгов фирмы приводят вне балансовых строк, в пояснениях и расшифровках к балансу.

Детальную информацию о составе и учетных нюансах кредиторской задолженности см. в материале «Как кредиторская задолженность отражается на счетах?».

Покупка дебиторской задолженности: условия и проводки (на какой счет отнести)

Дебиторская задолженность может появиться на счетах компании в результате цессии — передачи права требования долга.

Приобрести долг третьего лица вправе любой хозяйствующий субъект. Основная цель такой покупки — получить выгоду от сделки (купить дешевле и взыскать (или зачесть) номинал долга).

Процесс покупки происходит при следующих условиях:

  • между сторонами договора заключается договор цессии;
  • договор требует нотариального удостоверения, если долг возник из сделки, совершенной в нотариальной форме;
  • переход прав на подлежащее обязательной госрегистрации имущество к новому кредитору подлежит госрегистрации;
  • должник должен быть проинформирован о переходе права требования долга — эта обязанность лежит на первоначальном кредиторе;
  • после оформления сделки по покупке долга все подтверждающие долг документы от первоначального кредитора лучше получить по акту приема-передачи.

С ситуациями, требующими оформления акта приема-передачи, знакомьтесь с помощью размещенных на нашем сайте материалов:

Бухгалтерская проводка по учету дебиторской задолженности, купленной у первоначального кредитора (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н):

Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

При отражении приобретенной задолженности в составе финансовых вложений необходимо выполнить ряд условий — об этом узнайте из следующего раздела.

Приобретение долга: нюансы бухгалтерского учета

Покупателю долга при отражении приобретения в бухгалтерском учете необходимо:

  • проверить, соответствует ли приобретенное право требования долга критериям финансового вложения;
  • корректно сформировать его первоначальную сумму.

Чтобы признать в учете финансовое вложение, приобретенная дебиторская задолженность должна быть:

  • потенциально выгодна ее покупателю — может принести доход;
  • документально подтверждена.

Кроме того, к покупателю долга должны перейти все финансовые риски (неплатежеспособности должника, изменения стоимости долга и др.).

Чтобы отразить в учете купленную задолженность в достоверной оценке, необходимо правильно сформировать ее первоначальную стоимость, вычисляемую по формуле (пп. 8–9 ПБУ 19/02):

ПСфв = ФЗ + КС + ПС + ПЗ,

ПСфв — первоначальная стоимость финансового вложения;

ФЗ — фактические затраты по договору цессии;

КС и ПС — стоимость консультационно-информационных и посреднических услуг, связанных с приобретением дебиторки;

ПЗ — иные (прочие) связанные с приобретением долга затраты.

Схему расчета первоначальной стоимости разнообразных активов узнайте из подготовленных специалистами нашего сайта материалов:

Дляу чета расчетов с дебиторами и кредиторами применяются разнообразные счета: счет 60 или 62 — если контрагенты фирмы задолжали ей за поставленные товары или не отработали выданный аванс, счет 71 — если сотрудники не отчитались по подотчетным суммам или компания не возместила потраченные на ее нужды их личные средства, счет 68 — при наличии переплаты или долгов по налогам и др.

Если дебиторская задолженность приобретена по договору цессии, ее отражают на счете 58 в том случае, если по критериям она соответствует понятию финансового вложения.

Учет и контроль договоров с дебиторами и кредиторами

Нюансы учета дебиторской и кредиторской задолженностей

Паспорт сделки как инструмент управления задолженностью.

Формы отчетности для ведения и контроля дебиторской и кредиторской задолженности.

Особенности составления соглашения о зачете встречных однородных требований

Закрытие прошлого отчетного года — важный момент в учете, когда каждый экономист и бухгалтер стремятся «навести порядок» на своем участке работы. Не является исключением и учет дебиторской и кредиторской задолженности: отсутствие контроля может привести к финансовым потерям и убыткам.

Начало нового года — это еще и время для инноваций в учетной политике, например, изменения подхода к ведению и контролю дебиторской и кредиторской задолженности, а именно — определения каждой хозяйственной сделки как объекта учета и контроля.

Что упускаем?

В первую очередь надо перепроверить, как учитываются и контролируются задолженности, обратить внимание на действующие регламенты и бизнес-процессы.

И если в отношении дебиторской задолженности такие мероприятия проводятся регулярно, то в отношении кредиторской — гораздо реже. Отсутствие должного контроля в отношении первой — это кассовые разрывы, финансовые потери, а высокий уровень просроченной кредиторки может привести к банкротству и ликвидация компании, что является куда более весомой проблемой.

Управление дебиторской и кредиторской задолженностями во многом сходны между собой. Обратим внимание на основные несложные моменты, которые помогут избежать проблем:

1. Управление задолженностью начинается на этапе подготовки договоров.

В договоре фиксируются обязательства сторон — сроки оплаты, дата (событие), от которой считается дата поставки, дата и порядок оплаты, порядок досрочного взыскания задолженностей, порядок урегулирования споров, процедура взыскания. Прописываются и обеспечительные меры — штрафы, пени, неустойки и условия их применения. Намного реже, особенно в повседневных договорах поставки и услуг, применяется залог и поручительство.

2. Проверять контрагентов надо на этапе подготовки договоров.

Случай из практики: компания заплатила аванс поставщику услуг, поставщик затягивал с выполнением работ, а когда компания решила вернуть свои деньги, оказалось, что поставщик находится в глубокой стадии банкротства.

Мы рекомендуем

Периодически — раз в месяц, квартал — надо проводить мониторинг дебиторов со средним и высоким уровнем задолженности и кредиторов, если у компании высокий уровень кредиторской задолженности.

Тревожные сигналы — смена адреса регистрации контрагента, состава участников, собственников, появление многочисленных исков о взыскании дебиторской задолженности со стороны третьих лиц, активное размещение в Интернете сотрудниками контрагента резюме и т. п.

Мониторинг контрагентов могут выполнять сотрудники юридического отдела или службы безопасности компании, а можно воспользоваться и услугами специализированных фирм.

3. Наличие задолженности, ее размер, обоснованность требований и применения тех или иных штрафных санкций должно быть подтверждено пакетом документов:

  • договором, приложениями к нему, спецификациями, дополнительными соглашениями;
  • первичными документами — товарными накладными, актами приема-передачи, актами выполненных работ и услуг, транспортными квитанциями;
  • актами сверок взаиморасчетов;
  • копиями платежных поручений об оплате, чеками и квитанциями об оплате, банковскими выписками;
  • перепиской по вопросам задолженности.

Обратите внимание!

Договор означает, что стороны договорились, но не подтверждает сам факт свершения хозяйственной операции. Факт сделки подтверждается первичными документами.

Документы должны быть представлены в оригинале (не факсовые копии!), содержать всю необходимую информацию, быть надлежаще оформленными, с подписями и печатями.

О. С. Полякова,
бизнес-консультант

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Справочник экономиста» № 3, 2016.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами — это счет 76. Предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутым в пояснениях к счетам 60-75:

  • по имущественному и личному страхованию;
  • по претензиям;
  • по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами организации используют активно-пассивный балансовый счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете обобщается информация о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60–73:

  • по имущественному и личному страхованию;
  • по претензиям;
  • по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» – отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в которых организация выступает страхователем. При этом страхование бывает двух видов: обязательное (по требованиям законодательства) и добровольное (по инициативе организации).

Смотрите так же:  Приказ мо рф 300 от 2005

Аналитический учет по субсчету 76-1 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования;

76-2 «Расчеты по претензиям» – отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пени и неустойкам. По дебету счета 76-2 отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

  • к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствиям цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок – в корреспонденции со счетом 60 или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);
  • к поставщикам материалов и товаров (работ, услуг) за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу; а также к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин – в корреспонденции со счетом 60;
  • за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, – в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;
  • к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, – в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;
  • по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), – в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Аналитический учет по субсчету 76-2 ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям;

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» – учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества;

76-4 «Расчеты по депонированным суммам» – учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей). Аналитический учет депонированной оплаты труда ведут в ведомости по сотрудникам, не получившим заработную плату в срок;

76-5 «Расчеты с квартиросъемщиками» – учитывают расчеты со съемщиками квартир и лицами, проживающими в общежитиях жилищно-коммунального хозяйства организации, согласно ведомости начисления квартплаты. Аналитический учет расчетов с работниками, являющимися жильцами квартир и общежитий, ведут в ведомости № 40, в которой содержатся сведения по видам целевых сборов, начислению задолженности и ее погашению;

76-6 «Расчеты с родителями за содержание их детей в детских учреждениях» – ведут расчеты по детским учреждениям, находящимся на балансе организации, и др.

Что такое кредиторская и дебиторская задолженность — чем отличаются?

Определение, что такое кредиторская и дебиторская задолженность. В чем различия и какими бывают виды дебиторской задолженности. Кто такие дебитор и кредитор.

Предпринимательская деятельность требует непосредственного взаимодействия с широким кругом лиц, куда входят поставщики, банки, покупатели и другие лица. Все они носят название контрагентов, то есть тех агентов, которые оказывают непосредственное влияние на организацию. От того, насколько грамотно предприниматель работает с контрагентами, зависит положение его компании на рынке и конкурентоспособность. Контрагенты делятся на дебиторов и кредиторов. Далее рассмотрим что такое дебиторская и кредиторская задолженности.

Что такое дебиторская задолженность и кто такой дебитор

Дебитор – это контрагент (сторонняя организация), который является должником.То есть у него существуют обязательства по уплате средств.

Дебиторская задолженность – средства, которые обязан выплатить дебитор. В бизнесе дебиторами чаще всего являются покупатели, а также компании, оформившие займ. Дебитором может являться и физическое лицо, взявшее средства в долг. Это может быть сотрудник компании или владелец доли в уставном капитале. Дебиторская задолженность включена в бухгалтерскую отчетность и учитывается на счете 62 «Расчеты с покупателями заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Она достаточно динамична и зависит от взаимодействия компании с клиентами и партнерами. Можно сказать, что именно этот вид задолженности формирует прибыль компании. При этом она является и источником формирования собственного капитала организации.

Что такое кредиторская задолженность

Кредитор – это тот, кому должны. Другими словами кредиторская задолженность представляет собой такой вид задолженности, который возникает на договорной основе. Например, компания закупает комплектующие для собственного производства. Стоимость комплектующих и есть кредиторская задолженность. При этом в задолженность не включаются расходы по доставке и упаковке товаров. Сегодня выделены два вида:

  • Долг за товары, который нужно погасить в течение определенного периода времени;
  • Долг за услуги и товары, срок которого уже истек;
  • Долги по уплате во внебюджетные фонды;
  • Долги по заработной плате собственному персоналу.

Учет производится по счетам, соответствующим определенному виду кредиторской задолженности. Данный вид долга отражается в бухгалтерской отчетности. Таким образом, кредиторская задолженность представляет собой не только просроченные платежи, но и текущие обязательства организации перед своими кредиторами, срок действия которых еще не истек. Организация может списать свою задолженность, если она погашена, либо если кредитор не счел нужным взыскать ее своевременно. Срок исковой давности по современному законодательству – 3 года (по российским контрагентам). Таким образом, кредиторская задолженность– обязательства компании, которые необходимо погасить в конкретные сроки. Данная графа фактически предполагает основные расходы организации на деятельность.

Виды дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность делится на два вида:

  • стандартная (или обычная);
  • просроченная (или неоправданная).

Стандартный вид дебиторской задолженности включает в себя выдачу кредита (оформление договора с определенной суммой) на конкретный срок. Такая задолженность строго запланирована и должна быть погашена до конкретной даты. Как только срок действия истекает, долг переход в разряд просроченной задолженности. Нарушая условия договора, компания-дебитор получает штрафы и пени. Для снижения риска неоправданной задолженности организация-кредитор должна:

  • своевременно анализировать отчетность;
  • искать пути эффективной работы с дебиторами: автоматизировать процесс, осуществлять реструктуризацию, работать только с рекомендованными, надежными контрагентами;
  • уступать право требования долгов по договору цессии с переуступкой прав.

Таким образом, вне зависимости от вида«дебиторки» работа с контрагентами в данном направлении должна вестись постоянно, поскольку такой вид задолженности является залогом успеха любой организации.

Как списать дебиторскую задолженность?

Сегодня законодательство дает организациям право списывать просроченную дебиторскую задолженность только в следующих случаях:

  • срок исковой давности в 3 года истек;
  • есть решение о невозможности взыскания такой задолженности;
  • если фирма-дебитор ликвидирована.

При этом Налоговый кодекс устанавливает, что «дебиторка» может быть списана на вне реализационные расходы, с созданием резерва по сомнительным долгам, в том случае, если она безнадежна.

Если долг будет списан в убыток, то такая задолженность законодательно аннулируется и не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Это, конечно, влечет дополнительные убытки для компании. Для списания задолженности необходимо составление акта об инвентаризации дебиторской задолженности, а также обоснования и приказа руководителя предприятия. Списать «дебиторку»можно и раньше, чем наступит ликвидация дебитора. Любой процесс ликвидации начинается с затяжной процедуры банкротства.

Во время данной процедуры конкурсные управляющие проводят собрания кредиторов, на которых заявляются основные финансовые требования к дебитору. При этом, после осуществления конфискации и продажи имущества, денежные средства возвращаются к компании-кредитору в порядке очереди. Законодательство дает право при получении долга в этот период полностью списать «дебиторку». Непросроченная дебиторская задолженность списывается при погашении должником задолженности по счету. Таким образом, работа с дебиторской и кредиторской задолженностью важна для благополучия компании. Для этого необходимо проводить постоянный финансовый мониторинг и тщательно отбирать контрагентов для работы.