Договор комиссии магазин

Нужно заключать договор комиссии или агентский договор?

Добрый день!
Работаем по договору комиссии
Комитент передает свои товары нам, а мы по договору субкомиссии передаем его в розничные точки третьему юр. лицу. Вознаграждением комиссионера является маржа, между ценой поставки комитента и ценой розничной реализации у субкомиссионера. Субкомиссионер, рекламирует товары и свои розничные магазины, продает товары через свой интернетсайт и пр. за свой счет. Все просто и понятно. Деньги комитенту поступают от комиссионера, а к комиссионеру поступают от субкомиссонера, а субкомиссионер получает их от розничного покупателя.
Пришёл на работу новый юрист, говорит, не правильно вы работаете. Надо заключать агентские договоры вместо комиссионных. ФНС при проверке ваши комиссионные договоры может квалифицировать как куплю-продажу.
Я никак понять не могу в чем дело. Это действительно так или она просто несет новое в нашу работу?

Добрый день!
Все зависит от обязанностей, которые договор возлагает на комиссионера (субкомиссионера) и формулировок договора в вашем случае, т.к.

Соответственно если вам поручено реализовать товар и для этого велено заключать сделки, то это может быть как сделка купли-продажи, так и субкомиссионная (ст. 994 ГК РФ), если иное прямо не предусмотрено вашим договором. Т.е. договор комиссии в таком случае подходит.

Если же помимо заключения сделок в обязанности входят еще и другие действия — реклама, продвижение и т.п., то нужно оформлять агентский договор, т.к. его предмет шире

Магазин взял имущество гражданина на реализацию

Если магазин берет на реализацию товар от физического лица, то удерживать НДФЛ с его дохода не нужно. Уплатить налог в данном случае должен сам гражданин. Есть и иные нюансы

Принимаем товар на комиссию

Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью последнего до момента их продажи или передачи покупателю. Это указано в пункВ­те 1 статьи 996 Гражданского кодекса РФ.

Кроме того, комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение, определенное соглашением сторон (п. 1 ст. 991 Гражданского кодекса РФ). При этом для комиссионной торговли непродовольственными товарами есть свои собственные правила, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 6 июня 1998 г. № 569. Они касаются, в частности, порядка предъявления претензий комиссионеру в случае обнаружения недостатков товара и нарушения правил информирования покупателя о товаре.

Документальное оформление

Закупка товаров оформляется документально

При покупке у населения продуктов можно применять закупочный акт по форме № ОП-5. Он составляется в двух экземплярах и подписывается лицом, закупившим продукты, и продавцом. Один экземпляр закупочного акта передается продавцу, второй остается у покупателя.

При комиссионной торговле предусмотрены отдельные формы

В документе записываются результаты продажи, уценки товара, а также возврата комитенту непроданного товара.

На каждый товар при приеме товара и заключении договора оформляется товарный ярлык по форме № КОМИС-2. Он выписывается в одном экземпляре, подписывается комиссионером и комитентом и прикрепляется к каждой вещи. Там тоже указываются подробное наименование товара и сведения, характеризующие его состояние.

В случае уценки товара в товарном ярлыке проставляются новая цена, номер акта, дата уценки и подпись материально ответственного лица. При ее проведении составляется форма № КОМИС-3 акт об уценке товара. Он составляется комиссионером в одном экземпляре, подписывается должностными лицами организации комиссионера и комитентом.

Если товар купили, то составляется справка о продаже товаров, принятых на комиссию по форме № КОМИС-4. Этот документ применяется для расчетов с комитентом, а также в случае, когда товары, принятые на комиссию, по договору проданы не полностью, а частично. В справке указываются номер договора, наименование проданного товара, количество и сумма. Справка составляется в двух экземплярах.

Первый экземпляр справки с товарным отчетом передается в бухгалтерию. Второй остается у материально ответственного лица. Справка подписывается материально ответственным лицом, бухгалтером и руководителем компании.

Для ведения аналитического учета товаров в комиссионной торговле применяется Карточка учета товаров и расчетов по договорам комиссии по форме № КОМИС-6. При этом учет ведется индивидуально по каждому товару и цене продажи.

В карточке по датам отражаются:

  • поступление товара;
  • его уценка;
  • продажа;
  • остатки товара;
  • возврат товара комитенту;
  • начисленная и выплаченная сумма денег и задолженность комитенту.

Товар, полученный от комитента, учитывается комиссионером на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию» в ценах, указанных в приемо-сдаточных документах.

Комиссионер по мере продажи товара покупателю списывает его стоимость с указанного забалансового счета. Основание пункт 158 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Налогообложение зависит от условий договора

НДФЛ удерживать не нужно

Однако подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ установлено, что физические лица, получающие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов. Кроме того, они сами должны представить в налоговую инспекцию по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и в установленные сроки уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет (п. 2 и 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

Организации в таких случаях не обязаны представлять налоговикам по месту учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов. Дело в том, что такая обязанность установлена пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ только для налоговых агентов.

Так что исчислением и уплатой НДФЛ в такой ситуации должны озаботиться сами граждане. На это указывают и финансисты (письмо Минфина России от 24 мая 2013 г. № 03-04-06/18646).

Доход комиссионера вознаграждение

А при комиссионной торговле нужно учитывать некоторые особенности. У посредника не учитываются доходы в виде товара и денежных средств, поступивших ему в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, а также в счет возмещения затрат, произведенных им за комитента (подп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Не уменьшают налоговую базу расходы в виде имущества, переданного посредником в связи с исполнением обязательств по договорам комиссии, а также в счет оплаты затрат, произведенной таким посредником за комитента. Исключение случаи, когда указанные затраты подлежат включению в состав расходов посредника в соответствии с условиями договора комиссии (п. 9 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, для целей обложения налогом на прибыль комиссионер учитывает только комиссионное вознаграждение.

При исчислении НДС нужно учесть особенности

Датой оказания услуг комиссионера является день, когда он признается исполнившим поручение в соответствии с условиями договора. Это может быть дата утверждения заказчиком отчета или подписания двустороннего акта. Тогда у комиссионера возникает право на вознаграждение. Следовательно, если вознаграждение будет выплачено после оказания услуг, сумму налога на добавленную стоимость организация должна исчислить в том периоде, в котором отчет утвержден заказчиком или оформлен двусторонний акт либо выполнены другие условия, предусмотренные договором.

При перепродаже товара в некоторых случаях налог рассчитывается только с торговой наценки. Это происходит при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленных у физических лиц (не являющихся индивидуальными предпринимателями), по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 16 мая 2001 г. № 383 (п. 4 ст. 154 Налогового кодекса РФ).

В этот перечень, в частности, включены мясо и субпродукты скота и птицы, молоко и молокопродукты, яйца, рыба, мед, картофель, овощи, бахчевые культуры, виноград, орехи, ягоды, грибы.

Аналогичные правила действуют и при продаже автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС) для перепродажи. Но в этом случае налоговая база начисляется как разница между рыночной ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 Налогового кодекса РФ, с учетом налога и ценой приобретения указанных автомобилей (п. 5.1. ст. 154 Налогового кодекса РФ).

Важно запомнить

При реализации сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, и указанной в перечне, утвержденном Правительством РФ, НДС рассчитывается с сумм торговой наценки.

Договор комиссии

По договору комиссии одна сторона — комиссионер обязуется по поручению другой стороны — комитента, за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (ст. 990 ГК). Выступая стороной в заключаемой с третьим лицом сделке, комиссионер приобретает по ней права и обязанности. Комитент (продавец товара) не становится участником сделок, заключаемых в его интересах и за его счет комиссионером. Данное правило действует и тогда, когда комитент был назван в сделке (например, в качестве собственника реализуемого имущества, грузоотправителя, грузополучателя и т.д.) или непосредственно осуществляет ее исполнение (передает товар, оплачивает выполненные работы и т.д.). Переход прав по сделке осуществляется по общим правилам об уступке требования (ст. 382—386, 388, 389 ГК).

Смотрите так же:  Как составить отчетность по страховым взносам

Договор комиссии дает возможность торговой организации поручить заключение сделок профессиональному посреднику — комиссионеру. Договор комиссии, таким образом, оформляет отношения торгового посредничества. Участие профессионального посредника избавляет продавца товара от множества забот: по нахождению контрагентов-покупателей, оформлению и исполнению заключаемых с ними сделок и т.п.

Одновременное представление комиссионером интересов двух лиц — разных сторон в сделке на основе заключенных с ними договоров комиссии не допускается. Это объясняется тем, что комиссионер в обоих случаях в отношениях с другой стороной действует от собственного имени, и поэтому двустороннее обязательство возникнуть не может, поскольку должник и кредитор совпадают в одном лице -комиссионере.

Таким образом, комиссия — это договор, содержание которого состоит в следующем: во-первых, одна сторона (комиссионер) выполняет поручение другой стороны (комитента), но выступает в гражданском обороте от своего имени. Во-вторых, комиссионер выполняет юридические действия, т.е. заключает одну или несколько сделок. В-третьих, за услуги комиссионера выплачивается вознаграждение, т.е. договор является возмездным. В-четвертых, по сделке, совершенной комиссионером с третьими лицами, нрава и обязанности приобретает сам комиссионер.

В отличие от договора поручения, где поверенный сообщает, что действует от имени доверителя, предъявляя доверенность или иное уполномочие на совершение сделок, комиссионер всегда выступает от собственного имени и не обязан называть комитента. Поэтому третье лицо полагает комиссионера отчуждателем имущества и именно с ним оно должно решать все спорные вопросы по сделке (например о просрочке в отгрузке товара).

Договор комиссии отличается от договора поручения и по предмету. Предметом является совершение определенных юридических действий — сделок, стороной которых становится комиссионер, а не комитент, поскольку первый совершает эти действия от своего имени, приобретая права и обязанности в отношениях с третьими лицами. При этом комиссионер действует не за свой счету а за счет комитента. В этом состоит основное отличие договора комиссии от договора поручения (ст. 971 ГК) и агентского договора (ст. 1005 ГК).

По общему правилу, комиссионер не отвечает перед комитентом за неисполнение третьим лицом сделки, заключенной с ним за счет комитента, кроме случаев, когда комиссионер не проявил необходимой осмотрительности в выборе этого лица, а также когда комиссионер принял на себя ручательство перед комитентом за исполнение сделки — делькредере (п. 1 ст. 991, п. 1 ст. 993 ГК).

Если в договоре комиссии отсутствует обязанность комиссионера исполнить поручение лично, он может возложить исполнение своих обязательств на третье лицо, заключив с ним договор субкомиссии (п. 1 ст. 994 ГК). По отношению к этому лицу (субкомиссионеру) комиссионер выступает в качестве комитента и обладает всеми правами и обязанностями последнего. Важно, что ответственным за исполнение перед комитентом все равно остается комиссионер. Сам комитент не вправе без согласия комиссионера вступать в какие-либо отношения с субкомиссионером, кроме случаев, когда такая возможность допускается договором комиссии.

Договор комиссии может быть заключен на определенный срок или без указания срока его действия, с указанием или без указания территории его исполнения, с обязательством комитента не предоставлять третьим лицам право совершать в его интересах и за его счет сделки, совершение которых поручено комиссионеру, или без такого обязательства, с условиями или без условий относительно ассортимента товаров, являющихся предметом комиссии (п. 2 ст. 990 ГК). Это позволяет заключать договоры комиссии по сбыту определенных товаров на согласованной территории в течение установленного срока или без такового, с сохранением за продавцом комитентом права сбывать аналогичный товар самостоятельно или через торговых посредников, устанавливать ассортимент товаров, сбыт которых регулируется условиями договора и т.д.

При развитом торговом обороте широко используются различные виды договора комиссии. Во внешнеторговой практике широко используются, например, договоры комиссии, но которым комиссионер получает от комитента «эксклюзивное» право продажи его товаров на определенной территории. В соответствии с договором консигнации предусматривается передача товара комитентом-изготовителем на склад комиссионера-консигнатора, обязанного затем реализовать этот товар от своего имени. Непроданный товар возвращается комитенту, если в договоре нет условия о «безвозвратности» определенного количества изделий.

Сторонами договора комиссии могут быть любые дееспособные физические и юридические лица. Если комиссионером может быть лишь та организация, для которой в законе и уставе нет запретов на участие в договоре комиссии, то комитентом может быть любое юридическое лицо, в том числе и некоммерческая организация.

Договор комиссии может быть заключен в любой форме. Он может быть составлен как в виде отдельного документа, так и путем выдачи комиссионером комитенту одностороннего обязательства заключить сделку. Договор может быть оформлен и в виде одностороннего акта комиссионера, в котором сущность комиссионного поручения, хотя прямо и не выражена, по вытекает из иных данных этого акта и обычной практики. Примером могут служить квитанции книжных магазинов о приеме на реализацию книг.

Существенным условием договора комиссии является условие о существе сделки, которую надлежит совершить комиссионеру, предмете этой сделки и ее цене. Основная обязанность комитента — уплатить комиссионеру вознаграждение, составляющее цену договора, величина которой определяется его условиями. Помимо основной цены может быть предусмотрено дополнительное вознаграждение, которое выплачивается комиссионеру в случае принятия им на себя особого ручательства за третье лицо (делькредере). На условиях делькредере обычно даются поручения по реализации товаров на внешних рынках в целях уменьшения предпринимательского риска. При этом комиссионер несет ответственность за любое нарушение со стороны третьего лица, за исключением случаев, когда такое нарушение обусловлено поведением комитента. Делькредере является разновидностью поручительства.

Размеры и способы комиссионного вознаграждения, как правило, обусловливаются в самом договоре комиссии. Обычным является установление вознаграждения в форме определенного процента от цены сделки, заключенной с третьими лицами.

Согласно ст. 992 ГК принятое на себя поручение комиссионер обязан исполнить на наиболее выгодных для комитента условиях в соответствии с указаниями комитента, а при отсутствии в договоре таких указаний — в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями. В случае, когда комиссионер совершил сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом, дополнительная выгода делится между комитентом и комиссионером поровну, если иное не предусмотрено соглашением сторон.

Комиссионер отвечает за недействительность, но не за неисполнение сделок, заключенных им с третьими лицами в интересах комитента. Освобождая комиссионера от ответственности за неисполнение третьими лицами своих обязательств по сделке, заключенной с ними комиссионером за счет комитента, ст. 993 ГК предусматривает два случая, когда наступает гражданско-правовая ответственность комиссионера. Первый — когда комиссионер не проявил необходимой осмотрительности в выборе третьего лица (например, заключил сделку с юридическим лицом, находящимся в стадии ликвидации или признанным банкротом). Второй случай, когда комиссионер принял на себя ручательство за исполнение сделки третьим лицом (делькредере). Однако в соответствии с гражданским законодательством и в первом и во втором случаях бремя доказывания отсутствия своей вины возлагается на комиссионера (п. 2 ст. 401 ГК).

В соответствии со ст. 995 ГК комиссионер вправе отступить от указаний комитента, если по обстоятельствам дела это необходимо в интересах комитента и комиссионер не мог предварительно запросить комитента либо не получил в разумный срок ответ на свой запрос. При этом комиссионер обязан уведомить комитента о допущенных отступлениях, как только уведомление станет возможным.

Комитент несет бремя содержания и риск случайной гибели или порчи передаваемого комиссионеру имущества, если только по условиям договора он не возложит этот риск на комиссионера или иное лицо за вознаграждение.

По общему правилу, комиссионер отвечает перед комитентом за утрату, недостачу или повреждение находящегося у него имущества комитента (п. 1 ст. 998 ГК). Комиссионер, не застраховавший находящееся у него имущество комитента, отвечает за это лишь в случаях, когда комитент предписал ему застраховать имущество за счет комитента либо страхование этого имущества комиссионером предусмотрено договором комиссии или обычаями делового оборота.

Комитент вправе требовать: надлежащего исполнения комиссионного поручения; передачи всего имущества или уступки комиссионером всех прав, приобретенных по заключенной сделке; отчета комиссионера о выполнении поручения; возмещения комиссионером убытков, причиненных нарушением сделки, заключенной комиссионером, со стороны третьего лица.

Комитент обязан принять исполненное по договору комиссии: денежные средства, вещи и др. Он обязан осмотреть принимаемое имущество, проверить его количество и качество, а в случае обнаружения недостатков — без промедления сообщить об этом комиссионеру. Так как сделка совершается в интересах комитента, он должен освободить комиссионера от всех обязательств, которые у него возникли по сделке с третьим лицом по исполнению комиссионного поручения (ст. 1000 ГК).

Обязанностями комиссионера по договору являются: исполнение комиссионного поручения; передача имущества или уступка права, приобретенных в ходе выполнения поручения; предоставление по требованию комитента отчета о выполнении поручения; возложение на комиссионера ответственности за нарушение заключенной им сделки третьим лицом.

Комиссионер, исполнивший поручение, обязан представить комитенту отчет и передать все полученное но договору. Ввиду отсутствия специальных правил сторонам целесообразно самостоятельно установить сроки предоставления отчета, круг вопросов, которые должны найти в нем отражение, это необходимо для того, чтобы комитент располагал достаточной информацией и имел реальную возможность оценить правомерность действий комиссионера. При наличии замечаний по отчету комитент сообщает о них комиссионеру в течение установленного договором срока. Если сторонами такой срок не предусмотрен, то он не должен превышать 30 дней со дня получения отчета (ст. 999 ГК).

Смотрите так же:  Недостоверная отчетность 254-п

Законодательством определяется собственник имущества, которое поступило либо приобретено комиссионером. Так, в соответствии со ст. 996 ГК вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего. Однако при этом комиссионер вправе удерживать находящиеся у него вещи, которые подлежат передаче комитенту либо лицу, указанному комитентом, в обеспечение своих требований по договору комиссии. В случае объявления комитента несостоятельным (банкротом) право собственности комиссионера прекращается, а его требования к комитенту удовлетворяются в пределах стоимости вещей, которые он удерживал, наравне с требованиями, обеспеченными залогом.

Комиссионер, продавший имущество по цене, ниже согласованной с комитентом, обязан возместить последнему разницу, если не докажет, что у него не было другой возможности продать имущество по согласованной цепе и продажа по более низкой цене предупредила еще большие убытки. В случае, когда комиссионер был обязан предварительно запросить комитента, комиссионер должен также доказать, что он не имел возможности получить согласие комитента на отступление от его указаний (п. 2 ст. 995 ГК).

Если комиссионер купил имущество по цене выше согласованной, комитент, не желающий принять такую покупку, обязан заявить об этом комиссионеру в разумный срок по получении от него извещения о заключении сделки с третьим лицом. В противном случае покупка признается принятой. Если комиссионер сообщил, что принимает разницу в цене на свой счет, комитент не вправе отказаться от заключенной для него сделки (п. 3 ст. 995 ГК).

Право комиссионера на прекращение договора комиссии ограничено случаями, предусмотренными законом или договором (ст. 1002 ГК). Комиссионер не вправе, если иное не предусмотрено договором комиссии, отказаться от его исполнения, за исключением случая, когда договор заключен без указания срока его действия. Тогда комиссионер должен уведомить комитента о прекращении договора не позднее чем за 30 дней, если более продолжительный срок уведомления не предусмотрен договором.

В соответствии со ст. 1003 ГК комитент вправе в любое время отказаться от исполнения договора комиссии, отменив данное комиссионеру поручение. При этом комиссионер вправе требовать возмещения убытков, вызванных отменой поручения.

Отказаться от срочного договора комиссионер может только тогда, когда такое право прямо оговорено в договоре. Несмотря на заявленный отказ, комиссионер обязан в течение срока, установленного для осуществления комитентом права распорядиться предметом комиссии, принимать меры, необходимые для обеспечения сохранности имущества комитента (предмета комиссии).

Комитент, получив уведомление от комиссионера об отказе выполнять поручение, должен распорядиться своим имуществом, находящимся в ведении комиссионера, в течение 15 дней после получения уведомления, если в договоре не установлен иной срок. Если он не выполнит эту обязанность, комиссионер вправе сдать имущество на хранение за счет комитента либо продать его по возможно выгодной для комитента цене (п. 2 ст. 1004 ГК).

Кроме отказа комиссионера от исполнения договора, а также отмены поручения комитентом, законодательство предусматривает еще два случая прекращения договора комиссии. Так, договор прекращается вследствие: смерти комиссионера, признания его недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим; признания индивидуального предпринимателя, являющегося комиссионером, несостоятельным (банкротом). В последнем случае права и обязанности комиссионера по сделкам, заключенным им для комитента во исполнение указаний последнего, переходят к комитенту (ст. 1002 ГК).

Договор комиссии комиссионного магазина

Образец договора комиссии который мы заключаем с комитентом.

ДОГОВОР КОМИССИИ Nо. _______

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. По настоящему договору Комиссионер за вознаграждение Комитента принимает на себя обязанность по реализации товар бывших в употреблении у Комитента от своего имени. 1.2. По каждой партии товаров стороны составляют дополнительные соглашения, приложения, которые являются неотъемлемой частью настоящего договора.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Комиссионер обязан:

— реализовать товар Комитента по ценам установленным в Приложении №1; — исполнить все обязанности и осуществить все права по сделкам, совершенным с третьими лицами в рамках настоящего договора; — берет на себя обязательства реализовать товар, указанный в Приложении №1, в течение 30 календарных дней со дня получения товара у Комитента;

— По истечении 30-ти календарных дней ( если комитент не пожелал продлить договор) не проданный товар возвращается комитенту. В случае если комитент, по каким либо причинам не забирает свой товар, то комиссионер взимает с комитента плату за хранение товара в размере 1% в сутки путем продажи товара по минимальной цене, остаток возвращается комитенту.

— отвечать перед Комитентом за утрату, недостачу или повреждение находящегося у него товара Комитента в случае, если утрата, недостача или повреждение произошли по его вине;

— принимать меры к охране прав Комитента на его имущество, находящееся у Комиссионера;

— уведомлять Комитента об отказе от выполнения поручения; 2.2. Комитент обязан: — не позднее 5-ти дней с момента заключения настоящего договора поставить Комиссионеру товар указанный в Приложении №1;

— в сроки указанные в пункте 2.1 п.п. 2 забирать свой не реализованный товар (самовывоз) — принять от Комиссионера все исполненное по настоящему договору и дополнительным соглашениям (протоколам и т.п.) к нему;

3. РАСЧЕТЫ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПО ДОГОВОРУ

3.1. Комиссионер обязуется выплатить Комитенту сумму проданного товара, по истечение трех дней после реализации товара за вычетом комиссионного вознаграждения, указанного в п. 3.3. настоящего Договора.. Сумма указанная в Приложении №1 может быть выплачена по частям по мере реализации товара.

3.2. Товар считается переданным Комиссионеру после подписания Приложения №1.

3.3. За выполнение услуг по продаже товара Комиссионер взимает вознаграждение в размере 10 (Десяти) процентов от цены, согласованной Сторонами в Приложении No.1 к настоящему договору. В случае реализации товара по более высокой цене, прибыль делится между комитентом и комиссионером поровну.

3.4 Сумма комиссионного вознаграждения включает НП, НДС.

4.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые стороны не могли предвидеть или предотвратить.

6. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

6.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам , не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров.

6.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов, споры разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством РФ.

7. ПРЕКРАЩЕНИЕ ДОГОВОРА

7.1. Настоящий договор прекращается: — при отказе Комитента от исполнения договора; — по соглашению сторон; — по инициативе Комиссионера в случае, если выяснится невозможность исполнения поручения или нарушения Комитентом условий настоящего договора и дополнительного соглашения к нему;

8. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

8.1. Срок действия настоящего договора 30 календарных дней — с момента его подписания сторонами

8.2. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.

9. АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Комиссионер: __________________ «___________________________»,

(индекс, адрес фактического местонахождения)

ИНН: _________________________, КПП: ________________________,

р/с: _________________________ в ____________________________,

(наименование банка Комитента)

к/с: _______________________, БИК: __________________________,

Ф.И.О. и должность руководителя: ____________________________,

контактный телефон: ______________________.

Комитент: _____________________ «___________________________»,

(индекс, адрес фактического местонахождения)

ИНН: ________________________, КПП: _________________________,

р/с: ________________________ в _____________________________,

(наименование банка Комитента)

к/с: ______________________, БИК: ___________________________,

Ф.И.О. и должность руководителя: ____________________________,

контактный телефон: ________________.

к Инструкции о порядке оформления

комиссионных операций и ведения

бухгалтерского учета в комиссионной торговле

утвержденной Приказом Комитета

Российской Федерации по торговле

от 7 августа 1994 г. ¹ 99

СПРАВКА О ПРОДАЖЕ ВЕЩЕЙ, ПРИНЯТЫХ НА КОМИССИЮ ПО ДОГОВОРУ ¹ ___ “__” _____________ 201 __ г.

Комиссионная торговля. Учет у комиссионера. Примеры

Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Гражданско-правовые отношения

В соответствии с п. 1 ст. 990 Гражданского кодекса РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, даже если в сделке назван комитент (абз. 2 п. 1 ст. 990 ГК РФ). Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью последнего (п. 1 ст. 996 ГК РФ).

По исполнении поручения организация (комиссионер) обязана представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии (ст. 999 ГК РФ). Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в порядке и размере, установленных в договоре комиссии (п. 1 ст. 991 ГК РФ). Комиссионер вправе удержать причитающиеся ему по договору комиссии суммы из всех сумм, поступивших к нему за счет комитента (ст. 997 ГК РФ).

Согласно ст. 1001 ГК РФ комиссионер имеет право на возмещение расходов, связанных с исполнением поручения комиссионера, за исключением расходов на хранение имущества комитента, если иное не установлено в договоре комиссии.

Смотрите так же:  Договор купли-продажи на покупку автомобиля

На практике комиссионер по договорам комиссии реализует товар комитета или приобретает товар для комитента.

Рассмотрим порядок бухгалтерского и налогового учета подобных операций.

Реализация комиссионером товара комитента

Бухгалтерский учет

Поскольку собственником полученной комиссионером для реализации продукции остается комитент, комиссионер учитывает эту продукцию на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию» по цене, предусмотренной в приемо-сдаточных документах (то есть по цене, согласованной с комитентом).

При продаже продукции комитента ее стоимость списывается комиссионером с указанного забалансового счета (п. 158 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

На дату отгрузки покупателю продукции комитента комиссионер отражает в учете дебиторскую задолженность покупателя по оплате продукции и кредиторскую задолженность перед комитентом в размере продажной цены данной продукции.

При этом в бухгалтерском учете комиссионера производится запись по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», аналитический счет «Расчеты с комитентом».

Денежные средства, поступившие комиссионеру от покупателя и подлежащие перечислению комитенту после удержания из них суммы комиссионного вознаграждения, не признаются ни доходами, ни расходами организации-комиссионера (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Выручка, связанная с оказанием услуг комиссионером (комиссионное вознаграждение), является доходом от обычных видов деятельности и отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка», в корреспонденции с дебетом счета 76, аналитический счет «Расчеты с комитентом» (п. 5 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов). Выручка от оказания посреднических услуг признается на дату утверждения комитентом отчета комиссионера (п. 12 ПБУ 9/99).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Порядок оформления счетов-фактур, Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, регламентируются Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

При реализации продукции комитента организация-комиссионер в течение пяти календарных дней с даты отгрузки выставляет покупателю от своего имени счет-фактуру, который регистрируется в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, но не регистрируется в книге продаж (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счетов-фактур, пп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, абз. 6 п. 20 Правил ведения книги продаж, см. также Письмо Минфина России от 23.04.2012 N 03-07-09/40).

Комиссионер сообщает комитенту реквизиты выставленного покупателю счета-фактуры, после чего получает от комитента счет-фактуру с аналогичными данными. Полученный от комитента счет-фактура регистрируется комиссионером в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, но не регистрируется в книге покупок (пп. «а» п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, пп. «в» п. 19 Правил ведения книги покупок).

Операции по реализации посреднических услуг являются объектом налогообложения по НДС.

При этом в налоговую базу включаются суммы комиссионного вознаграждения (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 156 Налогового кодекса РФ).

На сумму своего вознаграждения, предусмотренного договором комиссии, организация-комиссионер выставляет комитенту счет-фактуру, который регистрирует в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книге продаж (п. 1, пп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. 20 Правил ведения книги продаж).

Сумма НДС, исчисленная с комиссионного вознаграждения, отражается по дебету счета 90, субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость», в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов).

Налог на прибыль организаций

Выручка от продажи продукции комитента, поступившая на расчетный счет комиссионера и подлежащая перечислению комитенту, для целей налогообложения прибыли не учитывается в доходах комиссионера (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Затраты, понесенные комиссионером в интересах комитента и возмещаемые последним для целей налогообложения прибыли не признаются расходом комиссионера (п. 9 ст. 270 НК РФ).

Налогооблагаемым доходом комиссионера признается сумма комиссионного вознаграждения (без учета НДС) на дату утверждения комитентом отчета комиссионера (п. п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ).

Пример

Как отражаются в учете организации-комиссионера операции по реализации продукции комитента, а также возмещение комитентом расходов комиссионера на хранение этой продукции в соответствии с условиями договора комиссии? Денежные средства в счет возмещения указанных затрат перечисляются комитентом на расчетный счет комиссионера после исполнения поручения по договору комиссии.

Организация-комиссионер получила от комитента для реализации продукцию, продажная цена которой установлена договором комиссии в сумме 590 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.).

Комиссионное вознаграждение составляет 7% от продажной цены и удерживается комиссионером из средств, получаемых от покупателя продукции.

В рамках исполнения поручения комитента организация понесла расходы, связанные с хранением продукции, в сумме 30 000 руб. (с учетом НДС).

В соответствии с условиями договора комиссии расходы на хранение продукции подлежат возмещению комитентом.

Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления.

Затраты на оплату услуг по хранению продукции, подлежащие возмещению комитентом, не признаются расходами комиссионера и отражаются в учете как возникновение кредиторской задолженности комиссионера по оплате этих услуг и дебиторской задолженности комитента по их возмещению.

При этом производится бухгалтерская запись по кредиту счета 76, аналитический счет «Расчеты по оплате услуг по хранению продукции комитента», в корреспонденции с дебетом счета 76, аналитический счет «Расчеты с комитентом» (п. 3, абз. 4, 5 п. 16 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).

Денежные средства, полученные от комитента в счет возмещения указанных затрат, не признаются доходом организации (п. 2 ПБУ 9/99).

Счет-фактуру, выставленный комиссионеру за услуги по хранению, комиссионер регистрирует в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации в книге покупок (пп. «а» п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур). Копию указанного счета-фактуры комиссионер передает комитенту (пп. «а» п. 15 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).

Комиссионер выставляет комитенту счет-фактуру исходя из показателей счета-фактуры, выставленного комиссионеру за услуги по хранению. Данный счет-фактуру комиссионер регистрирует в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации в книге продаж (п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. 3 Правил ведения книги продаж).

Затраты, понесенные комиссионером в интересах комитента и возмещаемые последним (в данном случае — расходы по хранению продукции комитента), для целей налогообложения прибыли не признаются расходом комиссионера (п. 9 ст. 270 НК РФ).

Договор комиссии

Оставить комментарий к документу

Здесь вы можете оставить комментарий к документу «Договор комиссии», а также задать вопросы, связанные с ним.

Если вы хотите оставить комментарий с оценкой, то вам необходимо оценить документ вверху страницы

Комментарии к документу «Договор комиссии»

где я могу купить КОМИССИОННЫЙ ДОГОВОР ЗАЙМА

мне очень помогло, спасибо.

Спасибо, мне помогло.

Я могу вам составить договор, на выгодных для Вас условиях.

Спасибо вам огромное за бесплатные документы.

Спасибо! Договор помог

Найденые документы по теме &laquoдоговор комиссии»

Похожие документы

Комментарий к оценке

Спасибо, ваша оценка учтена.
Также вы можете оставить комментарий к своей оценке.

Образец документа полезен?

Запомните всего 2 слова:

Он Вам ещё пригодится!

Вы оценили ответ положительно

Также вы можете оставить письменный отзыв о юристе

Договор-Юрист
— это юристы, кодексы и бланки

Типовые договоры

Кодексы РФ

Активные юристы

Лучшие юристы

Обновления кодексов

Ответы юристов

О разделе «Образцы договоров»

Сайт Договор-Юрист.Ру предоставляет возможность найти и скачать бесплатно бланки или заполненные образцы договоров, заявлений, протоколов, решений и уставов. Документ «Договор комиссии» предоставлен для вас в разных форматах: онлайн-версия, DOC, PDF, RTF, ODT, XLS и др.

Однако вы должны помнить, что это всего лишь образец документа «Договор комиссии» и нуждается в юридически грамотном доведении бланка под нужды физического или юридического лица. И помните: Любые деловые отношения должны быть закреплены договором – никаких устных договорённостей. Бумага и подпись – лучшее доказательство ваших намерений.

Копирование материалов с сайта «Договор-Юрист. Ру» возможно только с разрешения администрации сайта и с индексируемой ссылкой на источник.

Под «бесплатными юридическими консультациями» подразумеваются ответы на типовые вопросы, справочная информация по статьям кодексов и законов