Декларация налог на прибыль 2019 беларусь

С 2019 года в Беларуси заработал обновленный Налоговый кодекс. Что изменилось для физлиц

В Беларуси с 1 января обновили Налоговый кодекс. Изменения внесли как для юрлиц и индивидуальных предпринимателей, так и для физлиц. FINANCE.TUT.BY посмотрел, какие изменения внесли в Налоговый кодекс. Разобраться в новшествах помогли юристы Адвокатского бюро REVERA Екатерина Попова и Виктор Статкевич.

Снимок носит иллюстративный характер. Фото: Александра Квиткевич, TUT.BY

Перенесли дедлайн по подаче налоговой декларации

Для физлиц изменился крайний срок подачи налоговой декларации по подоходному налогу. Если раньше это нужно было сделать до 1 марта, то теперь — по 31 марта включительно. Одновременно сместили и срок уплаты подоходного налога — с 15 мая на 1 июня года, следующего за отчетным.

Извещение физлицу или его представителю должны вручить не позже 30 апреля года.

— Декларация по подоходному налогу подается в случае получения доходов из других стран, от физических лиц и других доходов, если подоходный налог не был удержан при выплате, — отмечают юристы.

Ранее в налоговой поясняли, что это изменение решили ввести из-за необходимости представления физлицом одновременно с декларацией документов, подтверждающих получение доходов и уплату налога с этих доходов за границей.

Физлица смогут обращаться в любую налоговую

С этого года физлица смогут представлять налоговые декларации на бумажном носителе в любую налоговую, независимо от места своей регистрации. Раньше это можно было сделать только в налоговой по месту жительства.

Получать дивиденды станет выгоднее

Для тех физических лиц, которые являются собственниками и (или) участниками компаний, и которые долго ждали подходящего момента, чтобы распределить прибыль и получить дивиденды — этот момент настал. С 2019 года Налоговый кодекс предусматривает пониженные ставки подоходного налога при получении дивидендов.

Напомним, что в общем случае при получении дивидендов физическим лицом подоходный налог составляет 13%.

С 2019 года налог может уплачиваться либо по пониженной ставке либо такая необходимость может вообще отсутствовать:

  • если в течение 3 лет вы не распределяли прибыль своей компании, то при получении дивидендов ставка подоходного налога составит 6%
  • если в течение 5 лет прибыль компании не распределялась — при получении дивидендов от компании подоходный налог платить не надо вообще.

Снимок носит иллюстративный характер. Фото: Вадим Замировский, TUT.BY

Увеличен размер доходов физлиц, по которым не нужно платить налог

С 2019 года увеличен размер дохода, который может быть получен физлицом в виде подарков, призов и другого. То есть этот доход не связан с осуществлением физлицом трудовых и иных обязанностей, который не облагается подоходным налогом.

Платить не нужно, если вы получили доход:

  • от других физических лиц в качестве дарения или в качестве недвижимого имущества по договору ренты бесплатно в размере, не превышающем 6569 рублей в течение года;
  • от каждой организации или ИП, являющихся основным местом работы, в размере, не превышающем 1984 рублей в течение года;
  • от каждого источника в течение года — иных организаций и ИП в размере, не превышающем 131 рубль для физических лиц не по месту основной работы;
  • от каждого источника в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих ИП, а также от профсоюзных организаций членами таких организаций в размере, не превышающем 3398 белорусских рублей в течение года.

Сдавать жилье в аренду будет выгоднее

Физлица, сдающие жилые помещения, машино-места в аренду, теперь обязаны уплачивать только налог по фиксированным ставкам без доплат за то, что вы получили больше определенной суммы.

Снимок носит иллюстративный характер. Фото: Евгений Ерчак, TUT.BY

Так, если сумма дохода от сдачи жилья в наем, полученная в течение 2018 года, превысила 6116 рублей, то подоходный налог должен был быть доплачен.

С 2019 года процедура доплаты подоходного налога при превышении определенной годовой суммы Кодексом уже не установлена. То есть независимо от суммы дохода от сдачи жилья, полученного в течение 2019 года, кроме налога по фиксированным ставкам доплачивать налог не придется.

Задолженность по налогам теперь можно платить в рассрочку

В Беларуси разрешили уплачивать налоги и пени с отсрочкой платежей либо в рассрочку. К примеру, физлица могут рассчитывать на такие послабления исходя из их имущественного положения или в связи с нахождением в трудной жизненной ситуации. Главное условие для физлиц — объекты налогообложения не должны быть связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.

Под трудной жизненной ситуацией понимается объективное обстоятельство (совокупность обстоятельств), не зависящее от физлица, которое оно не может преодолеть за счет имеющихся возможностей.

Условием пользования рассрочкой или отсрочкой
с последующей рассрочкой является уплата:

  • текущих платежей в бюджет в установленный законодательством срок;
  • платежей в погашение отсроченных и (или) рассроченных сумм задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням и процентов за пользование отсрочкой и (или) рассрочкой — в срок, установленный решением о предоставлении отсрочки, рассрочки или отсрочки с последующей рассрочкой.

При этом начисление пеней на суммы задолженности по налогам, сборам
(пошлинам) будет прекращено с первого дня срока, на который
предоставляются рассрочка или отсрочка.

Раньше отсрочку или рассрочку в оплате налогов и (или) задолженности по ним предоставляют отдельные районы. И только для ИП.

Если вы заметили ошибку в тексте новости, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Чего ожидать от проекта изменений в Налоговый кодекс – 2019?

Законодательство Республики Беларусь претерпевает множество изменений, которые не могли обойти стороной и вопросы налогообложения. На сайте Министерства финансов размещен проект изменений Налогового кодекса — 2019. На этот раз законодатель решил изложить Налоговый кодекс полностью в новой редакции. Ниже представлен краткий обзор основных изменений.

Действующая редакция НК

Проект новой редакции НК 2019

Общие вопросы

Белорусской организацией признается организация, местом нахождения которой является Республика Беларусь (п. 1 ст. 14 НК).

Предлагается к белорусским организациям относить также организации, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, но фактическое управление которыми осуществляется из Республики Беларусь.

Вместе с тем, на данный момент критерии определения «места фактического управления» не установлены. Кроме того, не вполне ясно, как будут регулироваться вопросы, связанные с фактически двойным налогообложением доходов такой компании (в РБ и в государстве регистрации). Возможно, в данном случае будет использоваться принцип определения постоянного представительства иностранной организации в РБ – при наличии у организации в РБ постоянного места управления, который установлен соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Смотрите так же:  Экспертиза автомобиля владимир

Отсутствует обязанность предоставлять в налоговый орган информацию о движении денежных средств по счетам в иностранных банках.

Предлагается установить обязанность организаций предоставлять в налоговый орган до 31 марта года, следующего за отчетным, информацию о движении денежных средств по счетам, открытым в иностранных банках.

Установлен закрытый перечень способов обеспечения исполнения налоговых обязательств: залог имущества, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам, электронным кошелькам в банке, арест имущества (п. 1 ст. 49 НК).

Добавляется новая мера обеспечения – банковская гарантия.

Новелла должна положительно сказаться для субъектов предпринимательства, так как уплата налогов банком вместо налогоплательщика в рамках банковской гарантии позволит предотвратить начисление пени на сумму неисполненного налогового обязательства.

Отсутствуют ограничения по размеру пени, которая начисляется на сумму неуплаченных налогов (ст. 52 НК). Т.е. сейчас сумма пени может в разы превышать размер неисполненного налогового обязательства.

Размер пени ограничивается суммой неисполненного налогового обязательства.

Новелла в полной мере позволяет достигнуть целей начисления пени, не превращая данную санкцию в «драконовские меры».

Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени может быть произведен не позднее 3 лет со дня уплаты указанной суммы (п. 5 ст. 60 НК).

Предлагается продлить указанный срок до 5 лет.

Налог на прибыль

Трансфертное ценообразование (ст. 30-1 НК). Налоговые органы вправе скорректировать размер налоговой базы при отклонении цен определенных категорий сделок от рыночной более чем на 20%. Т.е. базой для налога на прибыль может быть признана не контрактная цена, а рыночная цена, определенная установленными методами.

В перечень контролируемых сделок предлагается включить также внешнеторговые сделки с взаимозависимыми лицами по реализации (приобретению) имущественных прав. Из перечня контролируемых сделок предлагается исключить сделки по реализации недвижимого имущества или жилищных облигаций, совершенных не с взаимозависимым лицом или не с организацией или ИП, применяющими особые режимы налогообложения.

Предлагается увеличить «порог» цены ряда сделок, после превышения которого сделки подлежат контролю – более 400 000 руб., а для сделок со стратегическими товарами и ряда сделок, совершаемых крупными плательщиками – более 2 000 000 руб.

Существенным изменением будет возможность корректировки налоговой базы, независимо от размера отклонения цены анализируемой сделки по сравнению с «рыночной ценой».

Также с учетом накопленного опыта корректируются и уточняются иные вопросы регулирования трансфертного ценообразования.

К затратам, учитываемым при налогообложении, относятся затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 127 НК, п. 2 ст. 130 НК).

Предлагается ввести общий термин «затраты, учитываемые при налогообложении», в которые будут включаться как уже известные затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, так и новая категория – нормируемые затраты. Частично такие затраты и раньше фигурировали в НК, не имея специализированной категории.

Перечень нормируемых затрат предлагается расширить, включив в него. Например, предлагается нормировать управленческие услуги ИП и организациями, применяющими особые режимы налогообложения – в пределах суммы, рассчитанной исходя из установленного коэффициента соотношения средней зарплаты руководителя организации и средней зарплаты по организации в целом (до 8,0).

Также вводится отдельная категория нормируемых затрат – прочие затраты, совокупный размер которых не может превышать 1 % от выручки для целей налогообложения.

Размер инвестиционного вычета по объектам недвижимости составляет не более 10 %, а по машинам и оборудованию не более 20 % (пп. 2.6 п. 2 ст. 130 НК).

Предельные размеры предлагается увеличить до 15 и 30 %, соответственно.

Неустойка и убытки относятся на внереализационные доходы, которые отражаются в налоговом учёте на дату их признания в бухгалтерском учёте (ч. 2 п. 2 ст. 128 НК), т.е. в том отчётном периоде, когда судом было вынесено решение об их взыскании.

Предлагается установить, что данные доходы отражаются в налоговом учёте на дату фактического получения дохода. То есть в случае, если должник не исполнит своё обязательство, налог на прибыль уплачиваться с сумм неустойки и убытков не будет.

Ставка налога на прибыль по дивидендам установлена в размере 12 % (п. 5 ст. 142 НК).

Устанавливаются пониженные ставки налога, если прибыль не распределялась между участниками (акционерами), а направлялась на развитие организации:

— в течение 5 предшествующих лет – ставка 0 %;

— в течение 3 предшествующих лет – ставка 6 %.

Аналогичные изменения предлагается внести и для физических лиц в отношение подоходного налога при получении дивидендов.

Действует общая ставка налога на прибыль в отношении микрофинансовых организаций (п. 1 ст. 142 НК).

Устанавливается ставка налога на прибыль для микрофинансовых организаций 25 % (в настоящий момент такая ставка установлена для банков и страховых организаций).

Налогообложение доходов иностранных организаций

Постоянное представительство иностранной организации возникает при выполнении работ (оказании услуг) на территории Республики Беларусь в течение 90 дней непрерывно или в совокупности в 12-месячном периоде (п. 3 ст. 139 НК).

Предлагается увеличить период выполнения работ (оказания услуг) до 180 дней.

Налоговый период налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство, — календарный месяц (п. 1 ст. 150 НК).

Предлагается установить налоговый период календарный квартал.

Новелла позволит налоговым агентам уплачивать налог на доходы иностранных организаций не в следующем месяце после начисления дохода, а по истечению квартала, в котором был начислен доход (за некоторыми изъятиями).

ИП, уплачивающие подоходный налог

ИП, уплачивающие подоходный налог, учитывают доходы на дату их фактического получения (п. 7 ст. 176 НК).

Предлагается предоставить ИП, уплачивающим подоходный налог, право выбора, по какому принципу отражать доход: по принципу начисления или по принципу оплаты.

ИП, уплачивающие подоходный налог, вправе применять профессиональный вычет в размере документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, или

«фиксированный» профессиональный вычет в размере 10% (пп. 1.1 п. 1 ст. 168 НК).

Предлагается увеличить «фиксированный» профессиональный вычет до 20 %.

ИП, применяющие УСН

ИП, применяющие УСН и ведущие книгу учёта доходов и расходов, отражают доходы по принципу оплаты (п. 2 ст. 288 НК).

Предлагается установить, что ИП, применяющие УСН, вправе сами выбирать, по какому принципу учитывать выручку: на дату отгрузки или на дату оплаты.

Подоходный налог

Социальный налоговый вычет в части страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, по договорам, заключённым на срок не менее трёх лет, применяется в сумме, не превышающей 2 874 белорусских рублей (пп. 1.2 п. 1 ст. 165 НК).

Предлагается исключить ограничение по сумме.

Полагаем, новелла должна дополнительно стимулировать граждан к использованию инструментов накопительного страхования, в т.ч. в части формирования собственной пенсии.

При получении дохода от реализации имущества физическое лицо может использовать имущественный вычет в размере документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, или «фиксированный» имущественный вычет в размере 10% (пп. 1.2 п. 1 ст. 166 НК).

Предлагается увеличить «фиксированный» имущественный вычет до 20 %.

Налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган сведения о доходах, выплаченных иностранным гражданам, а также о некоторых других доходах физлиц – не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 11 ст. 175 НК).

Предлагается установить указанную обязанность в отношении любых доходов физлиц, полученных от налогового агента, а также ежеквартальную периодичность предоставления таких сведений (не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом).

Смотрите так же:  Налог уварово тамбовской области

Налоговая декларация по подоходному налогу подаётся не позднее 1 марта, а налог уплачивается не позднее 15 мая (ст. 180 НК).

Предлагается увеличить сроки подачи декларации — до 31 марта и уплаты налога — не позднее 1 июня.

Налог на недвижимость

Ставка налога в отношении капитальных строений (зданий, сооружений) для плательщиков – организаций – 1% (ст. 188 НК)

Вводится прогрессивная ставка налога в отношении возведенных плательщиками – организациями капитальных строений (зданий, сооружений) в течение первых 5 лет после их приемки в эксплуатацию от 0,2% за второй год до 0,8% за пятый год, в дальнейшем – стандартная ставка 1%.

Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства, устанавливается в размере 2% (ч. 2 ст. 188 НК).

Предлагается исключить норму.

Земельный налог

При исчислении земельного налога в отношении участков, занятых объектами сверхнормативного строительства, применяется ставка земельного налога с повышающими коэффициентами 2 и 10 (п. 5 ст. 196 НК и п. 2 ст. 197 НК).

Предлагается исключить норму.

CЛЕДИТЕ ЗА НАШИМИ НОВОСТЯМИ И ПУБЛИКАЦИЯМИ В FACEBOOK

© 2018 VERDICT, Г. МИНСК

Общество с ограниченной ответственность «Юридическая компания «ВЕРДИКТ», лицензия на право оказания юридических услуг №02240/1359 выдана Министерством юстиции Республики Беларусь 26.02.2013. Адвокатское бюро «ВЕРДИКТ» зарегистрировано Министерством юстиции Республики Беларусь 16.04.2013 в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за №805002649

Налог на прибыль

Налог на прибыль — один из широко распространенных прямых налогов. Его сумма зависит от размера прибыли.

Чтобы получить представление о налоге на прибыль, следует определить само понятие прибыли. Обычно она рассчитывается как разность между доходом от деятельности компании и суммой установленных издержек и вычетов.

Под прибылью принято понимать:

  • прибыль от основного вида деятельности. В данном случае, обычно, рассматривается разница между выручкой от реализации, за вычетом налогов и сборов из выручки, и затратами по производству и реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав;
  • прибыль от реализации основных средств предприятия, нематериальных активов – рассчитывается как разница между выручкой от реализации указанных активов, за минусом налогов и сборов из выручки, и остаточной стоимостью реализованного имущества и затратами на их реализацию;
  • внереализационная прибыль, т.е. прибыль не связанная с основной деятельностью организации.

Для расчета налога прибыль, полученная в натуральном выражении, переводится в денежную форму. Сумма прибыли рассчитывается вычитанием из общей суммы дохода от вида деятельности связанных с этой деятельностью издержек.

В категорию таких издержек попадают:

  • затраты на производство продукции, работ, услуг или имущественных прав – состоят из стоимостей использованных в процессе производства материальных и человеческих ресурсов, и других расходов на производство, отраженных в бухгалтерском учете.
  • затраты на реализацию готовой продукции, работ, услуг и имущественных прав — расходы связанные со сбытом продукции, расходы на гарантийное обслуживание, потери от брака и пр.

Согласно законодательству налогооблагаемой базой при исчислении налога на прибыль являются валовая прибыль, дивиденды и доходы, приравненные к ним согласно п. 1 ст. 35 Налогового кодекса.

Налог на прибыль уплачивается организациями, применяющими общую систему налогообложения, занимающимися экономической деятельностью, вне зависимости от формы собственности.

Кроме того, эти предприятия должны:

  • вести хозяйственную деятельность самостоятельно;
  • быть самостоятельными юридически;
  • вести в организации обособленный бухгалтерский учет;
  • иметь собственный счет в банке;
  • иметь право самостоятельно распоряжаться полученной прибылью.

В законодательстве существует ряд условий полностью или частично освобождающих от налога на прибыль. Так от налога освобождается:

  • прибыль, полученная от производства средств реабилитации и обслуживания инвалидов;
  • прибыль от производства и реализации продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства, пчеловодства, детского питания;
  • прибыль органов уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;
  • прибыль предприятий, не менее 50% в численности сотрудников которых составляют инвалиды (кроме торговой и посреднической деятельности);
  • прибыль организаций (в размере не более 10% от общей суммы), переданная зарегистрированным в республике общественным объединениям инвалидов и ветеранов, а также организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта финансируемым из бюджета, религиозным организациям;
  • прибыль страховых организаций, направляемая на увеличение накоплений на лицевых счетах застрахованных лиц по договорам добровольного страхования жизни;
  • прибыль от туристического, гостиничного, физкультурного и оздоровительного бизнеса производимого на объектах входящих в утвержденный Президентом перечень, в течение трех лет с момента открытия этих объектов;
  • прибыль, полученная на объектах придорожного сервиса, в течение пяти лет с даты их открытия;
  • прибыль от производства и реализации легковых автомобилей и комплектующих к ним, в течение трех лет, в порядке, установленном Минпромом Республики Беларусь;
  • прибыль от производства и реализации инновационных товаров согласно перечню Совмина Республики Беларусь;
  • прибыль от производства и реализации высокотехнологичных товаров, согласно утвержденному Совмином перечню, если доля выручки от реализации таких товаров составляет более половины от общей суммы выручки;
  • прибыль от осуществления культурной деятельности организациями культуры;
  • прибыль учреждений образования;
  • иная прибыль в случаях, определенных Президентом Республики Беларусь.

В настоящий момент ставка налога на прибыль в Республике Беларусь составляет 18%. В некоторых, определенных законодательством случаях, она может быть снижена. А именно:

  • налог на прибыль в размере 12% уплачивают производители высокотехнологичных товаров, работ и услуг, включенные в перечень, утвержденный Президентом. Суммы, сэкономленные в результате снижения ставки налога на прибыль, должны быть израсходованы организациями на техническое переоснащение;
  • на дивиденды установлена ставка налога на прибыль в размере 12%;
  • производство лазерно-оптической техники, при условии, что доля такой продукции составляет не менее половины стоимости объема производства, облагается налогом по ставке 10%.
  • 5-ти процентный налог на прибыль платят члены созданной Белорусским государственным университетом научно-технологической ассоциации, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.

Для налога на прибыль налоговым периодом является календарный год. На дивиденды, получаемые от белорусских организаций, налоговый период составляет календарный месяц.

Применяется два метода расчета суммы налога на прибыль:

  • по результатам деятельности за истекший налоговый период. Подача декларации должна быть произведена в следующем периоде не позднее 22 января, оплата — до 22 марта;
  • исходя из размера предполагаемой в текущем налоговом периоде прибыли, но не менее 80 процентов от итоговой суммы налога на прибыль по итогам текущего налогового периода. В таком случае налог уплачивается ежеквартально, с подачей уточненной декларации по фактической прибыли и доплатой (если это следует из расчета) причитающейся суммы. Сроки оплаты — 22 число последнего месяца квартала в текущем периоде, и 22 марта — по уточненным итогам года.

Во избежание двойного налогообложения, суммы налога на прибыль уплаченные согласно законодательству иностранного государства с доходов полученных в этом государстве зачитываются белорусской организации при уплате налога на прибыль в Республике Беларусь в размерах и порядке, установленных в статье 144 Налогового кодекса.

С 2015 года отменена пониженная на 50 процентов ставка налога на прибыль из прибыли, полученной от реализации долей в уставном фонде белорусских организаций.

Налог на прибыль-2019: что предусмотрено в проекте Налогового кодекса

О чем пойдет речь в статье:

  • Решение задач по инвестированию
  • Затраты и внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении
  • Необлагаемые доходы
  • Ставки налога
  • Льготы
  • Налоговое администрирование
Смотрите так же:  Как оформить пособие как малообеспеченная семья 2019

На сегодняшний день работа над проектом Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) продолжается. Рассмотрим, что может измениться.

Решение задач по инвестированию

1. В целях реализации положений Декрета Президента Республики Беларусь от 23.11.2017 № 7 «О развитии предпринимательства» в проект НК включены системные меры, направленные на повышение инвестиционной привлекательности Республики Беларусь и стимулирование реинвестирования прибыли:

1) расширение возможности применения инвестиционного вычета за счет увеличения его размера в 1,5 раза:

– по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам – с 10 до 15 %;

– по машинам, оборудованию и транспортным средствам – с 20 до 30 %;

2) снижение ставки налога на прибыль в отношении дивидендов при условии нераспределения на потребление полученной прибыли в течение 3 лет – до 6 %, в течение 5 лет – до 0 %.

Затраты и внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении

1. Предусматривается введение понятия нормируемых затрат, все виды которых в целях упрощения администрирования включены в отдельную статью.

2. Для налогового учета расходов на автомобильное топливо предложено использовать данные технической документации завода-изготовителя, а при их отсутствии – самостоятельно устанавливать нормы его расхода до утверждения этих норм в установленном порядке.

Плательщикам предоставлено право самостоятельного утверждения норм потерь от недостачи и (или) порчи при хранении
и транспортировке товарно-материальных ценностей (норм естественной убыли) в случае отсутствия таких норм, установленных законодательством.

3. Сняты ограничения по включению в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) технологических (неизбежных) потерь при производстве и (или) транспортировке товарно-материальных ценностей.

4. Суммы дооценки и восстановления обесценения нематериальных активов предложено не включать в состав внереализационных доходов, а суммы обесценения нематериальных активов отнести к затратам, неучитываемым при налогообложении прибыли.

Сроки для налоговых деклараций, ставки и уплата единого налога ИП: что изменилось в 2019 году

МНС Беларуси разъяснило ИП – «единщикам» требования Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь», которым утверждена новая редакция Налогового кодекса.

В соответствии с пунктами 7, 9 статьи 4 Закона № 159-З индивидуальные предприниматели – плательщики единого налога, у которых в 2018 году отчетным периодом по данному налогу являлся календарный месяц, налоговые декларации (расчеты) по единому налогу в налоговый орган представляют:

  • за январь, февраль, март 2019 годаежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца I квартала 2019 года (с учетом установленного законодательством переноса срока представления налоговой декларации (расчета), если он выпадает на выходной день);
  • за отчетные периоды, начиная со второго квартала 2019 года, – ежеквартально. При этом единый налог подлежит уплате не позднее 1-го числа каждого календарного месяца отчетного квартала, в котором будет осуществляться деятельность.

Исчисление и уплата единого налога ИП производится:

  • за январь 2019 года – по ставкам, установленным решениями областных и Минского городского Советов депутатов, действовавшими в декабре 2018 года;
  • за февраль 2019 года — декабрь 2020 года – по наименьшим ставкам, определяемым исходя из ставок, установленных решениями областных и Минского городского Советов депутатов, действовавшими в декабре 2018 года, либо из ставок, установленных в приложении 24 к Налоговому кодексу с учетом новых принятых областными и Минским городским Советами депутатов решений (при их принятии);
  • в отношении нового вида деятельности (иные виды услуг и работ), по которому ставка единого налога в 2018 году не была установлена – по ставкам, установленным в приложении 24 к Налоговому кодексу с учетом новых принятых областными и Минским городским Советами депутатов решений (при их принятии).

Уплата налога на прибыль авансом в декабре 2018 года

Налог на прибыль за IV квартал 2018 года уплачивается в 2 этапа.

На первом этапе организация должна не позднее 22 декабря 2018 г. (согласно Постановлению N 903 рабочий день с понедельника 24 декабря переносится на субботу 22 декабря) произвести уплату двух третей суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за III квартал 2018 года .

Расчет двух третей суммы налога на прибыль за III квартал 2018 года отражается в разделе II части I декларации (расчета) по налогу на прибыль (далее — декларация) за III квартал 2018 года . Сумма налога, подлежащая уплате по сроку не позднее 22 декабря 2018 г., рассчитывается по следующей формуле:

Пример. Расчет суммы налога на прибыль, которую необходимо уплатить по сроку 22 декабря 2018 г.

В строке 24 раздела I части I декларации за III квартал 2018 года указана сумма 1500 руб. Сумма налога к уплате по сроку не позднее 22 декабря 2018 г. равна 1000 руб. (1500 руб. x 2 / 3).

Внимание!
Заполнение раздела II части I производится только при представлении декларации за III квартал 2018 года и только в случае наличия положительного показателя в строке 24 раздела I части I декларации за III квартал 2018 года.

На втором этапе при подаче декларации за IV квартал 2018 года производится перерасчет суммы налога на прибыль к уплате в целом за 2018 год и исчисляется сумма налога на прибыль к доплате или уменьшению по сроку не позднее 22 марта 2019 г. .

В декларации за IV квартал сумма налога, уплаченная в декабре в размере двух третей от налога на прибыль за III квартал, отражается в строке 23 раздела I части I декларации (сноска 8 к декларации). Сумма налога на прибыль, подлежащая доплате (уменьшению) за IV квартал 2018 года, рассчитывается по следующей формуле:

Получившаяся сумма, если она положительная, уплачивается в бюджет не позднее 22 марта 2019 г. . Если эта сумма имеет отрицательное значение, то она подлежит возврату (зачету) из бюджета .

Пример. Расчет суммы налога на прибыль, которую необходимо уплатить в 2019 году.

Ситуация 1. Сумма налога на прибыль за IV квартал нарастающим итогом с начала 2018 года равна 6000 руб.

Сумма налога на прибыль за III квартал нарастающим итогом с начала года составила 4800 руб.

Две трети суммы налога на прибыль, уплаченные в декабре, равны 1000 руб.

Следовательно, сумма налога на прибыль к доплате в 2019 году составит 200 руб. (6000 руб. — 4800 руб. — 1000 руб.).

Ситуация 2. Сумма налога на прибыль за IV квартал нарастающим итогом с начала 2018 года равна 5500 руб.

Сумма налога на прибыль за III квартал нарастающим итогом с начала года составляет 4800 руб.

Две трети суммы налога на прибыль, уплаченные в декабре, равны 1000 руб.

Следовательно, в результате подачи декларации за IV квартал 2018 года образуется переплата по налогу на прибыль, подлежащая возврату (зачету) из бюджета, в сумме 300 руб. (5500 руб. — 4800 руб. — 1000 руб.).