Бухгалтерская отчетность банков состав и содержание

Бухгалтерская отчетность банков состав и содержание

Основное значение банковской отчетности — быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Банковская отчетность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам, давать им представление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные потери по ссудам и т.п.
Управление современными банками базируется на использовании количественной информации, выраженной в денежных единицах. При этом бухгалтерская отчетность может включать и качественную информацию (неденежную), если она помогает анализу бухгалтерских отчетов. Отчетность, специально подготовленная в помощь менеджерам» относится к управленческой учетной информации. Она используется в процессе планирования, исполнения и контроля за деятельностью банка.
Вместе с тем необходимо иметь в виду, что бухгалтерская информация использует условные классификации, предположительные оценки и в этом смысле является приближенной. Например, отражение в балансе на обычных ссудных счетах многократно пролонгированных ссуд с большей долей условности отражает соотношение между срочными и просроченными ссудами. Аналогично отражение на пассивных счетах резервных фондов банка не свидетельствует об их наличии в ликвидной форме.
Таким образом, несмотря на «ауру точности», которая, как может показаться, окружает бухгалтерскую отчетность, показатели и значение их могут быть лишь приближенными. В этой связи большая ответственность за правильное использование отчетности ложится на ее пользователя, который обязан уметь адекватно истолковать ее и применять при выработке решений. Он должен понимать ее и определять, какую отчетность и как, в какой сфере деятельности использовать.
Методологическим центром по организации бухгалтерского учета в банках является Центробанк РФ. В соответствии с Законом «О Центральном банке Российской Федерации» Центральный банк России устанавливает обязательные для банков правила ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности.
ТЕКУЩАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Текущая бухгалтерская отчетность подразделяется на отчетность по итогам месяца и отчетность по итогам квартала. Порядок составления, содержание, сроки представления текущей бухгалтерской отчетности коммерческими банками определяются учреждениями Центробанка РФ.
В текущую отчетность по итогам месяца включаются:
• баланс (ф. I);
• сводный баланс (включая балансы филиалов);
• расшифровка остатков ссудной задолженности и неплатежей по ссудам банка государственных предприятий и организаций по отраслевому признаку;
• расшифровка отдельных счетов балансов по срокам привлечения и направления средств;
• расшифровка отдельных балансовых счетов для экономических нормативов деятельности коммерческого банка; » список крупных кредиторов;
• расшифровка по балансовым счетам;
• расчет экономических нормативов;
• расчет фонда обязательных резервов;
• расшифровка балансового счета 30102;
• расшифровка балансовых счетов по корреспондентским счетам 30109, 30110.
Ежемесячная бухгалтерская отчетность представляется коммерческими банками в Главное управление Центробанка РФ и в налоговые органы.
Коммерческие банки, выполняющие операции в иностранной валюте, дополнительно представляют в Главное управление Центробанка РФ отчет о движении иностранных активов и пассивов в свободно конвертируемых валютах, а также в других видах валют по операциям с нерезидентами. В состав данной отчетности входит справка о текущих поступлениях и платежах по операциям с нерезидентами с выделением стран Дальнего и Ближнего зарубежья.
Отчет о движении валютных активов и пассивов предназначен для сбора информации о движении иностранных активов и пассивов коммерческих банков в операциях между резидентами и нерезидентами России за отчетный период. Информация, содержащаяся в отчете, используется для целей составления платежного баланса Российской Федерации, носит конфиденциальный характер и не подлежит опубликованию в открытой печати.
Банки, выполняющие валютные операции, кроме данного вида отчетности обязаны представлять в учреждения ЦБР специальную отчетность о ведении открытой валютной позиции и отчет о движении наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте.
В отчетность коммерческих банков по итогам квартала дополнительно включаются:
1) оборотные ведомости по балансу в рублях и по балансу в иностранной валюте;
2) оборотные ведомости филиалов и по консолидированному балансу;
3) отчет о прибылях и убытках;
4) расчет фонда страхования депозитов в коммерческих банках и фонда страхования коммерческих банков от банкротства.
Отчет о прибылях и убытках содержит спецификацию (перечень) доходов и расходов, отнесенных на счета 70301 «Прибыль отчетного года» и 70401 «Убытки отчетного года» банков. В отчете приводятся сгруппированные по отдельным видам процентные и непроцентные доходы и расходы банка. В отдельный раздел выделены расходы на содержание аппарата управления и суммы, списанные в убыток. Данные отчета используются для анализа и выявления факторов изменения доходов и расходов банка.
ГОДОВАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
В состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков включаются:
• годовой баланс (форма 1);
• отчет о прибылях и убытках (форма 2);
• приложение к балансу об использовании прибыли (форма 3);
• справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения (форма 5);
• отчет о хищениях и просчетах (форма 113);
• справка об остатках средств на корреспондентских счетах и субсчетах;
• отчет по труду (форма 1 — Т);
• объяснительная записка по бухгалтерскому годовому отчету.
Для составления годового бухгалтерского отчета банки в конце отчетного года проводят необходимую подготовительную работу. Прежде всего, банки проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, хозяйственных и других материалов, расчетов. В ходе подготовительной работы анализируется дебиторская и кредиторская задолженность, принимаются активные меры по ее погашению. Нереальные суммы подлежат списанию с баланса и отнесению на убытки. Анализируется кредитный портфель и принимаются меры по выявлению нереальной ссудной задолженности, а также начисленных процентов по таким ссудам и их списанию в установленном порядке. Аналогичная аналитическая работа проводится по всем другим видам активов (вложениям в ценные бумаги, совместную хозяйственную деятельность и др.) с целью отражения в годовом балансе реальных и достоверных активов и пассивов.
По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостача должны быть отражены по балансу в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списываются в установленном порядке нереальные активы, включая безнадежные ссуды, проценты, другие долги, а также стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов.
Перед составлением годового бухгалтерского отчета завершаются все операции, выполняемые заключительными оборотами. В первый рабочий день нового года по всем лицевым счетам клиентам вручаются или отсылаются по почте выписки из лицевых счетов с остатками на 1 января нового года. С этой целью составляются проверочные ведомости.
Ответственность за своевременное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банков. Главный бухгалтер банка обязан до подписания годового отчета лично сверить отчетные данные всех форм с данными баланса на 1 января нового года с учетом заключительных оборотов, с актами ревизий, инвентаризации денежных средств, имущества и материалов. Отчет о прибылях и убытках должен отражать реальные доходы и расходы, отнесенные на финансовые результаты, исходя из Правил ведения бухгалтерского учета. Особенности определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль относятся к компетенции налогового учета и не могут влиять на конечный финансовый результат. В объяснительной записке по готовому отчету оценивается состояние учета в банке, расшифровываются остатки отдельных счетов.
Баланс
Годовой «Баланс» (форма 1) составляется на 1 января в двух вариантах: первый передается в Центральный банк России по остаткам без заключительных оборотов; второй — по остаткам после завершения заключительных оборотов.
Отчет о прибылях и убытках
В справке, помещенной в конце формы 2 «Отчет о прибылях и убытках», коммерческие банки указывают данные о плане прибыли (убытков) на отчетный год, фактическом выполнении плана прибыли (убытков). Приводится также сумма, перечисленная в доход бюджета с остатков закрытых лицевых счетов, и другие суммы, не востребованные клиентами в установленный срок, со счетов «Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями — по кредиту» (60311-П; 60312-А).
Приложение к балансу
В первой части отчета «Приложение к балансу» (форма 3) указываются платежи и отчисления от доходов в бюджет.
Во второй части отчета отражаются отчисления в централизованные страховые фонды, резервный, страховой и другие фонды банка, в фонд производственного и социального развития, в фонд материального поощрения и другие.
Отчисления из общей суммы отчислений в централизованные фонды, резервный, страховой и другие фонды банка, включенные в строку 006 формы 3, отражаются в прилагаемой к форме 3 «Справке».
Из общей суммы отчислений на другие цели:

Смотрите так же:  Требования безопасности на компьютере

Справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения
В графе 2 «Справки о составе фондов банка разных средств и фондов специального назначения» (форма 5) отражаются суммы, начисленные в отчетном году в соответствующие фонды.
В графу 3 включаются суммы, поступившие от вышестоящих учреждений банков, от возврата средств генеральными застройщиками.
В графе 4 показывается реальное использование средств соответствующих фондов по прямому назначению. При этом символу 5003 в этой графе соответствует износ списываемых с баланса малоценных и быстроизнашивающихся предметов. По символам 5030 и 5031 включаются также суммы, переданные генеральным застройщикам на долевое участие в капитальном строительстве.
В графе 5 приводятся суммы, перечисленные (возвращенные) вышестоящим учреждениям банков, переданные подрядным организациям на развитие их производственной базы. Суммы, отраженные в графах 3 и 5, следует расшифровать в объяснительной записке к годовому отчету.
Ошибочные и транзитные обороты в справке не указываются. Остатки на конец года по счетам, включенным в форму 5, должны соответствовать данным баланса.
При заполнении таблицы о фактических расходах на подготовку кадров (символы 60006003) учитывается следующее:
— по символу 6001 отражаются расходы на оплату учебных отпусков работникам, обучающимся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, а также лицам, обучающимся в заочной аспирантуре, в вечерних профессионально-технических училищах, в вечерних и заочных средних общеобразовательных школах рабочей молодежи. Сюда же включается оплата проезда к месту учебы и обратно.
— по символу 6002 показателей, как правило, не должно быть;
— по символу 6003 отражаются расходы на оплату преподавателям и лекторам за проведение занятий по повышению квалификации кадров без отрыва от работы и другие расходы.
Данные символа 6000 должны соответствовать сумме расходов, отраженных в графе 4 символа 5033 счета 0160, и расходов на эту цель — по счету 8600. Суммированные данные символов 6001 и 6004 должны соответствовать данным символа 6000.
По символу 6004 показываются расходы на содержание учебных заведений банков и курсов (факультетов) повышения квалификации банковских работников с отрывом от их работы.
Отчет о хищениях и просчетах
Задолженность по хищениям, растратам, другим злоупотреблениям и просчетам, отраженная в «Отчете о хищениях и просчетах» (форма 113) по символу 9 графы 6, должна соответствовать задолженности на 1 января по балансовому счету 6310 (отдельный лицевой счет).
Отчет о затратах на капитальные вложения
Графа 1 «Отчета о затратах на капитальные вложения» (форма 3-а) заполняется на основании выделенных и полученных средств, включая неиспользованные остатки средств по соответствующим объектам на начало года.
В графе 2 этого отчета отражаются все затраты, произведенные в отчетном году на капитальные вложения, включая и незаконченные затраты, перешедшие на следующий год. Перешедшие с прошлых лет остатки в форму 3-а не включаются, поскольку они уже были отражены в отчетности за предыдущие годы.
Затраты предприятий и организаций банков на приобретение инвентаря и оборудования показываются по символу 3044 только в графе 2.
Отчет о наличии и движении основных средств
При заполнении данных формы 4 «Отчет о наличии и движении основных средств» по символам 4112-4116, 4211-4216, 4010 и 4020 показываются годовые обороты, за исключением имевшихся в течение года транзитных, ошибочных и исправительных оборотов.
Во втором разделе отчета капитальные вложения по арендованным основным средствам отражаются по символу 4327. Общая площадь служебных (символ 4322) и жилых (символ 4328) зданий показывается в полных квадратных метрах, без десятичных знаков. Жилая площадь в собственном служебном здании, если она есть, показывается по символу 4328 и в символ 4322 не включается.
Бухгалтерская объяснительная записка по годовому отчету
В объяснительной записке оценивается состояние учета в банке и подчиненных ему предприятиях и организациях, а также расшифровываются остатки отдельных счетов и приводятся некоторые данные, не содержащиеся в отчетности, но важные для характеристики работы учреждений банка.
В записке необходимо:
1) расшифровать основные суммы дебиторской задолженности по счету 603;
2) привести оценку результатов инвентаризации материальных ценностей, сведения о наличии ненужных банку материальных ценностей и о мерах, принятых для их ликвидации в учреждениях банка и подчиненных ему предприятиях и организациях;
3) расшифровать стоимость неустановленного оборудования с приведением даты его приобретения и причины неустановки;
4) кратко охарактеризовать состав дебиторской задолженности и принимаемые меры по ее снижению;
5) указать причины отклонений от нормального состояния отдельных статей баланса и отчетных данных (в случае, если имеются показатели, которые в отчете не предусмотрены, например дебетовые остатки по пассивным счетам и т.п.);
6) расшифровать основные поступления и выдачи, отраженные по счетам 70107 и 70209 «Другие доходы» и «Другие расходы».
Годовой отчет коммерческого банка подлежит аудиторской проверке, целью которой является подтверждение достоверности полноты и реальности отчета, соответствие постановки бухгалтерского учета действующему законодательству и нормативным документам. Годовой отчет коммерческие банки представляют Центральному банку России с положительным аудиторским подтверждением его достоверности.

Финансовая отчетность кредитной организации её основные формы и содержание

Главная > Реферат >Банковское дело

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО Уральский государственный экономический университет

ЦЕНТР ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ

по дисциплине: Учёт и операционная деятельность в банках

на тему: «Финансовая отчетность кредитной организации:

её основные формы и содержание»

Преподаватель Сиколенко Т.Д.

Студент Ершов Александр Васильевич,

финансы и кредит, ФК-08

1 Принципы составления финансовой отчетности кредитных организаций в соответствии с МСФО…………………………………………………………………….4

2 Структура и содержание форм финансовой отчетности и требования к ней….7

3 Основное содержание финансовой отчетности ………………………………..10

4 Примечания к финансовой отчетности …………………………………………14

Список использованной литературы…………………………………………………. 25

Целью финансовой отчетности кредитных организаций является предоставление информации о финансовом положении, финансовых результатах и изменениях в финансовом положении коммерческого банка. Главное качество финансовой информации — это ее полезность для заинтересованного пользователя. При отсутствии всесторонней полезной информации даже руководители могут не знать истинного финансового положения их банка, а другие ведущие участники финансового рынка (особенно вкладчики — физические лица) тем более могут быть введены в заблуждение, что мешает стабильной работе рынка.

Информация, содержащаяся в финансовой отчетности банка, является полезной только в том случае, если она обладает следующими основными качественными характеристиками:

уместность. Информация является уместной, когда она влияет на экономические решения пользователей, помогая им оценивать прошлые, настоящие и будущие события, подтверждать или исправлять свои прошлые оценки. На уместность информации серьезное влияние оказывают ее характер и существенность, которая всегда является пороговым показателем уместности. Избыток информации может сделать ее малопонятной, затруднить процесс анализа основных результатов деятельности и осложнить их интерпретацию;

надежность. В информации не должно быть существенных ошибок и искажений. Основными элементами надежности являются правдивое и достоверное представление информации, преобладание сущности над формой, нейтральность, осмотрительность и полнота;

сопоставимость. Информация должна быть представлена в сопоставимом виде по методологии, единой для всей кредитной организации на протяжении ее существования, что дает возможность пользователям проводить сопоставление;

понятность. Информация должна быть доступна для понимания пользователей, которые, как предполагается, имеют достаточные знания в сфере деловой и экономической деятельности и бухгалтерского учета, а также имеют желание изучать информацию с должным старанием.

1 ПРИНЦИПЫ СОСТАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО

В соответствии с Методическими рекомендациями «О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности» (Письмо ЦБ РФ от 23 декабря 2003 г. № 181-Т) орган управления кредитной организации утверждает учетную политику по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО, а также структуру и содержание форм указанной финансовой отчетности, которая будет использоваться:

Банком России — для осуществления анализа деятельности кредитных организаций при выполнении надзорных функций;

руководством кредитных организаций — для целей анализа результатов деятельности кредитных организаций.

В связи с тем, что финансовая отчетность кредитных организаций, составленная в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), является наиболее адекватной критериям, предъявляемым к финансовой отчетности по качественным характеристикам информации, содержащейся в ней, то в целях сокращения видов отчетности коммерческих банков публикуемая отчетность должна быть заменена на отчетность в соответствии с МСФО. Тем более, что назначение этих двух групп отчетности идентичное, такое же, как и основной состав показателей.

Смотрите так же:  Договор подряда между ип и физ лицом образец

Составление кредитными организациями финансовой отчетности в соответствии с МСФО осуществляется на основе следующих принципов.

Принцип 1. Применение стандартов МСФО. Финансовая отчетность считается составленной в соответствии с МСФО, если использованы все стандарты МСФО, действующие на начало отчетного периода, за который составляется финансовая отчетность.

Принцип 2. Использование метода трансформации. Кредитные организации составляют финансовую отчетность в соответствии с Методическими рекомендациями «О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности» (Приложение к Указанию оперативного характера ЦБ РФ от 25 декабря 2003 г. № 181-Т) на базе российской бухгалтерской отчетности, путем перегруппировки статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, внесения необходимых корректировок и применения профессиональных суждений, то есть применения метода трансформации.

Принцип 3. Утверждение учетной политики по составлению отчетности в соответствии с МСФО. Орган управления кредитной организации, в компетенцию которого входит утверждение учетной политики, утверждает учетную политику по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО, а также структуру и содержание форм указанной финансовой отчетности.

Принцип 4. Утверждение регламента по составлению отчетности в соответствии с МСФО. Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО кредитной организацией утверждается регламент составления финансовой отчетности, содержащий порядок подготовки, утверждения финансовой отчетности в соответствии с МСФО, включая ведомости перегруппировки и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, задокументированные профессиональные суждения (профессиональные мнения ответственных лиц кредитной организации, сформированные на базе объективной интерпретации имеющейся информации о конкретных операциях и сделках кредитной организации в соответствии с требованиями МСФО), а также порядок хранения указанной документации в течение сроков, установленных для российской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.

Учетная политика должна содержать раскрытие принципов учета, применяемых банками на основе МСФО, для составления финансовой отчетности по следующим направлениям:

Раскрытие общей информации, например метод(ы) оценки, используемый в бухгалтерской отчетности; каждое положение учетной политики, которое необходимо для понимания финансовой отчетности; необходимо также указать на факт того, если использование единой учетной политики при составлении консолидированной финансовой отчетности невозможно, а также соотношение статей, в отношении которых она применялась.

Отдельные положения учетной политики (наибольший раздел учетной политики) — по всем возможным видам операций по формированию активов и обязательств банка согласно стандартам МСФО.

Изменения учетной политики — причины изменения, сумму корректировки для текущего и каждого представленного периодов, сумму поправки, относящейся к периодам, предшествующим тем, которые были включены в сравнительную информацию, информацию о том, что сравнительные показатели были пересчитаны или о том, что это представляется невозможным выполнить.

Метод трансформации состоит из следующих этапов:

Первый этап представляет собой перегруппировку статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках исходя из экономической сущности активов, обязательств, собственных средств, доходов и расходов кредитной организации для приведения их в соответствие с требованиями МСФО.

Второй этап состоит в определении перечня необходимых корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках для приведения их в соответствие с требованиями МСФО, в том числе на основе профессиональных суждений руководства кредитной организации в целях:

• корректировки временных (отчетных) периодов, в которые были совершены операции либо образовались рассматриваемые активы, обязательства, источники собственных средств, доходы и расходы;

• оценки активов, обязательств, собственных средств, доходов и расходов кредитной организации в соответствии с МСФО.

Третий этап метода трансформации включает процедуру расчета сумм необходимых корректировок статей баланса и отчета о прибылях и убытках для приведения их в соответствие с требованиями МСФО.

Регламент составления отчетности должен предусматривать:

ответственных лиц кредитной организации, которым руководитель кредитной организации предоставляет право формировать профессиональные суждения по каждому из направлений деятельности кредитной организации и осуществлять основанные на этих профессиональных суждениях корректировки к российской бухгалтерской отчетности;

должностных лиц из числа руководителей кредитной организации, которые обязаны проводить проверку объективности сформированных профессиональных суждений и выполненных на основе этих суждений корректировок к российской бухгалтерской отчетности;

подразделение кредитной организации, ответственное за обобщение всех корректировок к российской бухгалтерской отчетности, полученных от соответствующих подразделений кредитной организации, а также должностных лиц кредитной организации, осуществляющих проверку правильности обобщения всех корректировок к российской бухгалтерской отчетности для целей подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО;

порядок оформления, визирования, утверждения, подписания, хранения документации, включая ведомости перегруппировки, профессиональных суждений и основанных на этих профессиональных суждениях корректировок к российской бухгалтерской отчетности, а также других корректировок, включенных в финансовую отчетность кредитной организации в соответствии с МСФО;

подписание финансовой отчетности кредитных организаций руководителем и главным бухгалтером, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе ‘нормативными актами Банка России, несут ответственность за достоверность финансовой отчетности.

2 Структура и содержание форм финансовой отчетности

Особенности финансовой отчетности банка

Отчетность банков согласно законодательству РФ являет собой форму получения информации о банковской деятельности. При этом финансовая банковская отчетность несколько отлична. В чем ее особенности?

Система финансовой отчетности банковских организаций это своеобразный поток информации, отображающий состояние наличествующих денежных средств и их передвижение.

Содержание

Кроме того отражаются наличие имущества, прибыль и затраты, видоизменения финансовых итогов работы. Каковы особенности финансовой отчетности банковского учреждения?

Эффективность работы банковского учреждения зависимо от различных факторов, воздействующих на его устойчивость в финансовом плане. Любые банковские операции подвержены рискам.

Поэтому клиенты, контрагенты и инвесторы нуждаются в некоторых гарантиях возвратности вложенного в банк денежного капитала.

В современных реалиях особое значение приобретает прозрачность деятельности участников рынка и в первую очередь касается это кредитных учреждений.

Достигается таковая полнотой финансовой информации о банковской деятельности. Специфичность деятельности банковских учреждений отличает их от обычных экономических субъектов.

Это учитывается и Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). К примеру, МСФО №30 предусматривает подробное раскрытие нюансов банковской деятельности в предоставляемой финотчетности.

Он дополняет МСФО №32 и МСФО №39, какие по обыкновению применят банковские организации при создании отчетов.

В стандарте особое значение уделяется отображению балансовых статей, условных событий, вероятных обязательств.

Стандарт предполагает детальное открытие в отчетности важнейших банковских рисков, убытков и особенностей реализовываемых операций.

В МСФО №30 подчеркивается, что действующая международная стандартизация применима к банкам, если она не воспрещена или не исключена для применения банковскими учреждениями.

Также МСФО №30 дополняет предписания МСБУ-1 «Представление финансовой отчетности» и выявлять требует некоторые аспекты относительно учетной политики.

В частности нюансы, касающиеся учета и создания финансовой отчетности:

  • методики признания основополагающих доходов;
  • способы оценивания коммерческих и инвестиционных ценных бумаг;
  • методы определения убытков;
  • порядок установления общих банковских рисков и их компенсирования.

Под банковской отчетностью подразумевается учрежденная законодательством РФ форма для получения сведений о деятельности банковской организации.

То есть банковская организация представляет нужную информацию в виде официально установленных форм, которые подписаны уполномоченными лицами.

Группировка банковской отчетности осуществляется на основании разных характеристик. Например, по признаку срочности она бывает:

По прочим признакам поделить банковскую отчетность можно на статистическую и финансовую (бухгалтерскую).

Отчетность бухгалтерская подробно раскрывает суть осуществленных операций, доходы/расходы, финансовые итоги и прочее.

Например, 115 форма содержит сведения о качестве ссуд, а также сопутствующей и приравненной к таковой задолженности.

На практике все виды банковской финансовой отчетности по признаку срочности делятся на годовую и текущую (периодическую).

Годовой отчетностью охватывается весь объем банковской деятельности и итогов работы за отчетный год.

Периодическая содержит сведения о деятельности за определенное время внутри года (день, неделя, декада, месяц, квартал).

С позиции пользовательской банковская финансовая отчетность бывает официальной внешней и управленческой внутренней.

К общему типу отчетности относятся такие формы как:

  • балансовый отчет;
  • отчет о прибылях/убытках;
  • расчет резерва под вероятные потери по займам;
  • сведения о крупных кредитах;
  • информация о движении денежных средств;
  • данные об использовании прибыли;
  • сведения об активах/пассивах и прочее.
Смотрите так же:  Пермский край налог на имущество 2019

Данная отчетность ежемесячно и поквартально предоставляется в Банк России.

Всего список основных форм, предоставляемых банковскими учреждениями в ЦБ РФ в рамках официальной отчетности, заключает в себе больше семидесяти видов документов.

Действующие нормативы

Банки при создании финансовой отчетности руководствуются МСФО от 1.01.2004.

Помимо того ежемесячно банки должны подавать отчетность об исполнении экономических нормативов деятельности и о кассовых оборотах.

Что такое сегментная отчетность, читайте здесь.

Ежеквартально сдаются сведения о характеристике кредитного портфеля и расходовании средств на потребление клиентами, являющимися юрлицами.

Основные требования к составу отчетной документации российских банков и ее содержанию излагаются в Указании Банка России №2332-У от 12.11.2009, касающегося отчетных форм и порядка их представления.

Что касается существенных показателей, характеризующих банковскую деятельность, то они определяются Указанием Банка России №2005-У от 30.04.2008.

Состав финансовой отчетности коммерческого банка ↑

Для банков основополагающей целью финучета является создание объективной отчетности для использования таковой внешними пользователями, и контролирующими структурами в том числе.

Большой информационный объем заключен в банковской бухгалтерской отчетности. Она являет собой совокупность данных бухгалтерского характера о финансовой и хозяйственной деятельности банка на определенную дату.

Состав годовой отчетности для российских коммерческих банков, передаваемой в ЦБ РФ, состоит из:

  • бухгалтерского баланса;
  • отчета о прибылях и убытках;
  • сведений о применении прибылей;
  • расчета резерва под потенциальные убытки;
  • величины собственного банковского капитала;
  • о политике банка в отношении ресурсов и кредитов, его внешнеэкономической деятельности, крупнейших инвестициях, операциях с ценными бумагами;
  • отчета о состоянии внутреннего банковского контроля;
  • пояснительной записки.

Главными документами банковской финансовой отчетности считаются бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Характеристика основных форм

Банковский баланс это сводный документ итогового типа, который отображает обобщение статей активных/пассивных операций и источников собственных банковских средств на поставленную дату.

В отличие от иных хозяйствующих субъектов текущий баланс банка составляется ежедневно. Строится банковский баланс по унифицированной форме, которую устанавливает ЦБ РФ.

Достоверность годового баланса должна подтверждаться аудиторской проверкой.

Годовой бухгалтерский баланс банка отображает в полном объеме все операции, осуществляемые банковской организацией, что служит базисом для принятия постановлений в управленческой сфере.

Также полноценно отражает баланс реально полученный доход (убыток) в виде нераспределенной прибыли.

Правила по ведению бухучета кредитными организациями определены Положением Банка России №385-П от 16.07.2012.

Принципы и качественные характеристики банковского бухгалтерского учета учреждаются п.1.12 данного положения.

Банковский баланс отражает состояние собственного капитала и привлеченных средств, а также их размещение.

В процессе анализа банковского баланса можно определить рентабельность, ликвидность и уровень риска для отдельных банковских операций, а также их источники.

Для единого отображения операций всеми кредитными организациями применяется План счетов ведения бухучета в кредитных организациях, какой утвержден ЦБ РФ.

Данный план это пять разделов, дающих сведения о:

  • балансовых счетах;
  • счетах доверительного управления;
  • внебалансовых счетах;
  • срочных операциях;
  • счетах депо.

При составлении отчета о прибылях и убытках применяется типовая форма, ратифицированная Приказом Минфина РФ №67н от 22.07.2003 (с ред. Приказом №116н от 18.09.2006).

В то же время банк вправе разработать собственную форму, зафиксировав ее в учетной политике. Состоит отчет о прибылях/убытках из двух таблиц:

На основании бухгалтерского баланса и отчета о прибылях/убытках определяется финансовый итог банковской деятельности.

Основным плюсом данных форм выказывается четкая структуризация доходов/расходов и их тщательная систематизация.

Все банковские доходы и расходы группируются по подразделам, отображающим результаты от реализации обособленных видов операций, проводимых банком.

Форма банковского отчета о прибылях/убытках несколько отлична от традиционных стандартов. Она строится на позициях сопоставления полученных доходов и сопутствующих расходов.

Достоинством такого отчета становится потенциал осуществления поэтапного создания финрезультатов через отдельные промежуточные результаты.

Это дозволяет прослеживать все стадии аккумуляции прибыли и предприимчиво управлять процессом организации банковских доходов/расходов.

Именно отчет о прибылях/убытках считается наиболее важным исходником при проведении анализа рентабельности предприятия, рентабельности его деятельности и установления размера чистой прибыли.

Проведение анализа

В рамках анализа получается достоверный вид действительного состояния финансового положения банковской организации.

Определяются наличествующие тенденции изменений и составляются прогнозы до одного года, в том числе и при допустимых неблагоприятных обстоятельствах.

Для проведения эффективного анализа банковского финансового положения требуется соблюдение таких условий как:

  • верность и полноценность информации;
  • своевременность отчетности.

Процесс анализа осуществляется при применении программного комплекса «Анализ финансового состояния банка».

Основывается таковой на:

Как правило, система из показателей группируется по таким направлениям как анализ:

  • балансового отчета;
  • отчета о прибылях/убытках;
  • достаточности капитала;
  • кредитного риска;
  • рыночного риска;
  • риска ликвидности.

Проведение анализа полагает установление соответствия банковской работы учрежденным нормам и тенденциям относительно однородной группы банковских учреждений.

В процессе анализа определяются наиболее значимые факторные показатели, воздействующие на изменение итого банковской деятельности.

Финансовый анализ, проводимый в банке ничто иное, как методика оценки его деятельности с точки зрения экономической эффективности и метод оценивания качества управления.

Анализ позволяет не только комплексно оценить следствия деятельности, с его помощью можно составить финансовые прогнозы и смоделировать последующую деятельность.

Основная особенность финансовой отчетности в ее комплексности. Отдельно взятые формы не могут предоставить полноценной информации.

Совокупность отчетных форм дозволяет непредубежденно оценить финансовое состояние банка. Тем не менее, основным документом для проведения анализа считается балансовый отчет банка.

Ответственность за непредставление

Составление отчетности завершает этап учетной работы. Своевременное представление финансовой отчетности обеспечивает заинтересованных пользователей достоверной и значимой информацией о финансовом состоянии банка, итога его деятельности и изменениях, произошедших за отчетный период.

Банки второго уровня, не имеющие дочерних организаций, предоставляют финансовую неконсолидированную годовую отчетность в срок до первого апреля года, последующего за отчетным.

Общая финансовая отчетность банка подается в уполномоченный государственный орган по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

Отчетность составляется в соответствии с требованиями МСФО и подлежит подтверждению аудиторской организацией.

Банки с наличием дочерних организаций до первого апреля нового отчетного года должны подавать неконсолидированную и консолидированную отчетность.

При этом аудиторской проверке подвергается только консолидированная финансовая отчетность. Где найти официальную финансовую отчетность банка?

Все банки обязаны ежеквартально до тридцатого числа нового квартала публиковать неконсолидированный бухгалтерский баланс и отчет о прибылях/убытках.

Также обязательной публикации подлежит и годовая финансовая отчетность. При наличии у банка официального сайта годовая финансовая отчетность размещается на нем в открытом доступе.

Обязанностью банковской организации является своевременное обеспечение представления годовой отчетности в органы госстатистики и иные адреса, предусмотренные законодательством РФ (налоговый орган, учредители и участники организации) в строго определенные сроки.

Датой сдачи считается день почтового отправления либо дата фактической передачи. Ответственность за непредставление финансовой отчетности со стороны налоговых органов несет руководитель организации.

Все об экологической отчетности в 2019 году, читайте здесь.

Как проводится проверка отчетности, смотрите здесь.

Он может быть привлечен к административной ответственности за грубейшее нарушение правил ведения бухучета и представления отчетности.

Аудит документов

Аудит банковской отчетности разделяется на внутренний и внешний. Под внутренним аудитом понимается подробнейший анализ финансового положения банка с учетом самых несущественных деталей.

Произведение внешнего аудита осуществляется по заказу внешних пользователей.

В большинстве своем оный включает в себя оценивание следования установленным обязательным нормативам, учрежденным ЦБ РФ, а кроме того рейтинговые и иные оценки банковской деятельности.

Итоги внешнего аудита не дозволяют достаточно достоверно оценить развитие конкретного банка.

Однако для контролирующих и проверяющих органов они становятся подтверждением достоверности, полноценности и правильности финансовой отчетности банка.

Финансовая отчетность банка это комплексная и обобщающая характеристика банковской деятельности. И наличие ее необходимо не только для органов контроля.

Правильно составленная отчетность позволяет оценить финансовое положение банка, как с краткосрочной перспективы развития, так и в долгосрочном плане.