Агентский договор с нерезидентом на оказание услуг

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 9 марта 2016 г. N 03-07-08/12884 О применении НДС при оказании иностранной организацией по агентскому договору услуг российскому принципалу по продвижению и реализации турпродукта

Вопрос: Организация-резидент (туроператор, находящийся на УСН) заключило с организацией-нерезидентом агентский договор. По агентскому договору Агент (нерезидент) от своего имени и за счет Принципала (резидента) осуществляет продвижение и реализацию турпродукта, а также бронирование и реализацию авиа, ж/д билетов и проездных документов на иные виды транспорта. По указанным услугам Агент заключает договора с третьими лицами.

Таким образом, Агент (нерезидент) оказывает агентские услуги организации (резиденту), за что организация (резидент) выплачивает агенту (нерезиденту) агентское вознаграждение.

Агент (нерезидент) осуществляет свою деятельность за пределами РФ, зарегистрированных филиалов или представительств в РФ не имеет.

Сами туристические услуги оказываются на территории РФ.

При определении места реализации услуг в соответствии со статьей 148 НК РФ, организация не нашла указания о том, что агентские услуги в области туризма, оказанные нерезидентом — резиденту, являются услугами, оказанными на территории РФ.

Верно ли, что агентские услуги в области туризма, оказанные организацией-нерезидентом (агент) для организации-резидента (принципал), являются услугами, оказанными не на территории РФ и, соответственно, не являются объектом обложения НДС?

И, соответственно, организация (резидент) не должна удерживать и перечислять в бюджет НДС с сумм агентского вознаграждения, выплачиваемого нерезиденту?

Ответ: В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при оказании иностранной организацией по агентскому договору услуг российскому принципалу по продвижению и реализации турпродукта Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен статьей 148 Кодекса.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 148 Кодекса место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных подпунктами 1-4.1, 4.3 пункта 1 данной статьи. Поскольку оказываемые по агентскому договору услуги по продвижению и реализации турпродукта к услугам, перечисленным в подпунктах 1-4.1, 4.3 статьи 148 Кодекса, не относятся, местом реализации таких услуг, оказываемых иностранной организацией российскому принципалу, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Обзор документа

Возник вопрос о применении НДС при оказании иностранной организацией по агентскому договору услуг российскому принципалу по продвижению и реализации турпродукта.

Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории России.

В силу НК РФ место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных НК РФ.

Поскольку оказываемые по агентскому договору услуги по продвижению и реализации турпродукта к услугам, перечисленным в НК РФ, не относятся, местом реализации таких услуг, оказываемых иностранной организацией российскому принципалу, территория нашей страны не признается. Соответственно, такие услуги не облагаются НДС в России.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Налогообложение по агентскому договору: особенности и порядок учета

Агентский договор — это консенсуальный, взаимный и возмездный акт, согласно которому агент обязуется производить действия в пользу принципала, а принципал – оплачивать эти действия.

Налоговый учет таких договоров имеет свои отличительные свойства. Для начисления налогов неважно, действует агент от имени принципала или от своего. По условиям договора принципал обязуется компенсировать агенту все расходы. Они выплачиваются отдельно от агентского вознаграждения и к нему отношения не имеют (ст. 1001 ГК). Стороной агентского договора может выступать как физическое, так и юридическое лицо.

Особенности обложения налогами и сборами

По соглашению агент должен предоставлять принципалу подробный отчет. Если условиями договора не уточняется порядок предоставления отчетности, то агент делает это по мере выполнения пунктов договора или после его полной реализации.

При исчислении налога на прибыль обязательно наличие документов о расходах. Они прилагаются к отчету. Эти расходы, возмещаемые принципалом, имеют важное значение при его налогообложении.

Не начисляется налог на прибыль на следующие поступления агенту (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ):

  • Товары, поступившие от принципала для дальнейшей их продажи.
  • Возмещенные принципалом затраты агента.
  • Денежные поступления за поставленные товары и услуги. Они принадлежат принципалу, их владельцу.

Товар отгружается агенту исключительно для дальнейшей передачи их третьим лицам. По агентскому договору агент предоставляет только посреднические услуги, никаких других доходов, кроме собственного вознаграждения, он не имеет. Поэтому налогами облагается только его вознаграждение.

Вознаграждение может быть перечислено на счета агента принципалом, либо агент вправе самостоятельно удержать его из выручки, поступившей после реализации товара, прежде чем передать эти средства принципалу. То есть вырученные от продажи деньги поступают на счета принципала за вычетом агентского вознаграждения.

Для агента, использующего метод начисления, важную роль для налогообложения прибыли играет момент признания дохода. День реализации товара или услуги, вне зависимости от того, когда именно деньги за них поступают агенту, становится датой получения дохода (п. 3 ст.271 НК).

Иногда датой признания дохода считается день подачи отчета, но это не всегда корректно. Хотя агент может предоставить услугу в течение одного налогового периода, а отчет по нему — в последующем.

Агентские договора заключаются на продолжительные сроки, часто они распространяются на несколько отчетных периодов. Вознаграждение агенту может также быть выплачено несколько раз. Поэтому агент обязан сам определить, к какому налоговому периоду отнести начисленное ему вознаграждение (п. 2 ст.»271).

Все действия агента по агентскому договору, вызывают налоговые последствия для принципала, так как агент занимается реализацией товаров и услуг принципала. Все доходы от реализации принадлежат их владельцу, то есть принципалу.

  • Когда агентом приобретается что-нибудь для принципала, расходы на покупку производит принципал.
  • По ст. 316 НК агент после завершения отчетного периода, в котором были совершены сделки и операции, не позднее 3 дней, обязан оповестить принципала об этом с точным указанием даты реализации.
  • Если принципалом применяется метод начисления, то именно по этому отчету он определяет доход на дату реализации.

Агентом также предоставляются все документы по расходам, так как они должны быть обоснованными. Обычно к расходам принципала относят:

  • Сумму вознаграждения, выплачиваемого агенту.
  • Расходы, сделанные агентом вместо принципала и компенсируемые принципалом.

Обоснование расходов важно для принципала для законного понижения размера прибыли для обложения налогом на сумму этих затрат. Все расходы агента по факту становятся расходами принципала, он обладает правом производить их учет в таком порядке, как будто бы производил их самостоятельно, без посредника.

Самостоятельные расходы, производимые агентом, имеют значение при методе начисления. Доходы должны быть признаны в том периоде, к которому они относятся, при этом дата оплаты не имеет значения.

С физическим лицом

При заключении агентских договоров с физическими лицами принципал обязан осуществлять за него отчисления по налогам и сборам, потому что принципал относится к налоговым агентам по НДФЛ. Вознаграждение вносится как расходы на оплату труда. Срок перечисления зависит от того, каким образом производится расчет с физлицом.

  • Если физическое лицо является налоговым резидентом, ставка налогообложения составляет 13%. Налог исчисляется и выплачивается с вознаграждения на следующий день после выплаты вознаграждения. Это регламентировано ст. 226 НК РФ. После завершения отчетного периода предоставляется справка 2-НДФЛ.
  • С суммы агентского вознаграждения также вычитываются страховые взносы в ПФР и на ОМС. Взносы по нетрудоспособности и материнству не выплачиваются.
  • По п.1 ст.156 НК налоговой базой становится полный размер вознаграждения агента за оказанные услуги по агентскому соглашению. Включаются любые другие доходы, поступившие при осуществлении операций по агентскому соглашению.
Смотрите так же:  Жалоба на бездействие сотрудника гибдд образец

Конкретных указаний на перечень налогооблагаемых доходов в НК не имеется, но суммы, полученные агентом за оказанные посреднические услуги по реализации товара или услуги по цене выше оговоренной в договоре, относятся к доходу.

Агентское вознаграждение, удержанное агентом от средств, зачисленных на его счет покупателями, считается предоплатой, поэтому это считается моментом определения налоговой базы по НДС.

Все обязанности по налогообложению должна взять на себя компания-юридическое лицо, если, например, компания заключает сделку с физическим лицом. Работодатель становится налоговым агентом по НДФЛ, удерживает с наемного работника подоходный налог с дальнейшим перечислением его в казну.

Согласно НК РФ по агентскому договору с физлицом, которое не является резидентом, ставка НДФЛ составляет 30% от всех видов поступлений на счет иностранца. Максимальная сумма не может превышать 50% выплат. Деньги перечисляются в бюджет в день выплаты.

Если местом реализации услуг нерезидента является Россия, работодатель обязан исчислять и выплатить НДС. И в этом случае плательщиком налога является нерезидент, но определить налоговую базу, исчислить, удержать и перевести в бюджет обязан отечественный заказчик.

НДС удерживается из следующих услуг: маркетинг, информационные услуги, консультации, если заказчик этих услуг находится на территории РФ. Контроль над выплатой НДС лежит на том банке, который обслуживает данный договор, поэтому на его адрес необходимо переслать платежное поручение.

Если услуги предоставляются вне пределов РФ, то резидент не обязан перечислять НДС, но должен отправить специальное письмо в валютный отдел банка.

Оказание медицинских услуг через посредника возможно только по договорам комиссии или агентирования по комиссионному соглашению. Посредник всегда выступает от своего имени, но за счет комитента (принципала). Все документы также выписываются от имени принципала.

Если принципал является плательщиком НДС, то посредник обязан выставить ему счет-фактуру для расчета НДС с предъявлением к оплате суммы налога. Если принципал не является плательщиком НДС, при наличии соответствующего соглашения, можно обойтись без выставления счета-фактуры.

При применении общей системы налогообложения прибылью считаются комиссионные вознаграждения, уплачиваемые комиссионерам за оказанные услуги. Они относятся к прочим расходам, связанным с производственной деятельностью (п. 1 ст.264 НК).

Налоги при заключении агентских договоров с такси зависят от статуса таксиста. При составлении договора с таксистом-физическим лицом нужно указать вознаграждение таксистов или % от суммы поступления, который будет передаваться таксисту. Требуется составить декларацию УСНО в отношение дохода агента на сумму его вознаграждения.

Агентский договор как способ ухода от налогообложения

Самым распространенным способом снизить налоговое бремя становится продажа товаров через лиц, применяющих упрощенную систему. Это дает возможность не начислять налог на прибыль и НДС на торговый оборот, вместо него применяют единый налог с объектом «Доходы минус расходы».

Для реализации схемы оптовый продавец производит реализацию всей продукции или ее части через упрощенцев. При этом у упрощенцев имеются ограничения (ст. 346.13 НК):

  • по сумме доходов;
  • по остаточной стоимости;
  • по численности работников.

Для преодоления этих ограничений достаточно применить метод дробления бизнеса, то есть сотрудничать с несколькими фирмами-упрощенцами. Такие субъекты собирают максимальную часть прибыли по сделкам, от которой выплачивается единый налог 15% (в отдельных регионах он может быть 5% согласно п.2 ст. 346.20 НК).

Применяется объект «Доходы» с налогом 6%. Можно одновременно использовать два варианта объекта: у некоторых агентов выбрать «Доходы», а у других – «Доходы минус расходы». Этот метод может быть невыгоден покупателям, которые выплачивают НДС. Но даже если количество покупателей–неплательщиков НДС составит 10% от всего оборота товаров, расходы при дроблении приносят доход.

  • Можно привлечь компании с помощью систем скидок, отсрочек оплаты и так далее. Привлечение клиентов, не выплачивающих НДС – довольно трудная задача. Легче всего их найти в среде продажи потребительских товаров. На таких клиентов можно выйти даже при заключении сделок с покупателями-плательщиками НДС. Они помогают привлечь покупателей, сами одновременно становятся агентами или субагентами. Потребуется таким агентам и субагентам выделить вознаграждение или дополнительную выгоду.
  • Еще один вариант значительного снижения НДС и налога на прибыль – это перенос оборотов за баланс путем перехода на УСН. Это выражается в том, что вместо продажи, компания становится посредником между внешними контрагентами и начинает применять УСН.
  • Суть состоит в том, что доход, ранее получаемый от торговых надбавок, теперь приходит в форме агентского вознаграждения. При этом поступает дополнительный доход в виде оплаты делькредере. С таких доходов исчислять и выплачивать НДС и налог на прибыль не требуется.
  • Применяется также агентская схема с принципалом-нерезидентом, имеющим двух агентов: один по его поручению приобретает товары, другой – продает. Уплаты налога на прибыль не предусмотрено, так как у нерезидента нет представительства в РФ, а значит и имущества. Однако удерживать НДС обязательно. Но если поставить нерезидента на налоговый учет в России, то удастся перенести бремя уплаты НДС на него с учетом вычетов.
  • Помогает снизить полученную прибыль введение различных затратных механизмов. Например, в продажах можно использовать лиц для содействия в привлечении или возврате средств, поиска контрагентов, использовать коллекторские услуги.
  • Выручку от оптовой реализации можно представить, как выручку от розничной. Это помогает не уплачивать НДС и налог с прибыли с оборотов оптовой продукции.

Оптимизация налогов при АД описана в данном видео:

Оказание агентских услуг нерезидентам

Суть: Агентство оказывает услуги (дизайн, фото и тд). Агентство это ИП на УСН 6%. Клиенты нерезиденты и находятся за пределами РФ. Исполнители также нерезиденты и находятся за пределами РФ. Клиент оплачивает стоимость услуги Агентству, Агентство в свою очередь оставляет на р/с свое вознаграждение и оплачивает работу Исполнителя.

1. Могу ли я оказывать агентские услуги на УСН 6%?

2. Могу ли я указывать доход только в размере агентского вознаграждения (что фактически и является прибылью)? Или Агентство должно платить 6% со все полученной суммы?

Ответы юристов (7)

1. Могу ли я оказывать агентские услуги на УСН 6%?

Думаю, что у Вас не особо огромная выручка, поэтому можете!

2. Могу ли я указывать доход только в размере агентского вознаграждения
(что фактически и является прибылью)? Или Агентство должно платить 6% со
все полученной суммы?

2-ой вариант, Вы со всей поступившей на расчетный счет денежной суммы должны уплатить 6 процентов!

Уточнение клиента

Нина, есть ли какие то подводные камни в зависимости от выручки Агентства?

16 Января 2014, 13:46

Есть вопрос к юристу?

1. Могу ли я оказывать агентские услуги на УСН 6%?

2. Могу ли я указывать доход только в размере агентского вознаграждения (что фактически и является прибылью)? Или Агентство должно платить 6% со все полученной суммы?

Агентство должно платить 6% со всей полученной суммы.

Вам предоставлен верный ответ.

Дополню, что ваш вопрос связан с не совсем верным пониманием системы налогообложения:

«2. Могу ли я указывать доход только в размере агентского вознаграждения (что фактически и является прибылью)?»

При УСН уплачивается налог на доход ФЛ, а не на прибыль. Доходом будут все поступления на ваш счет. При 6% ставке не учитываются ваши расходы, т.е. выплаты по договорам; при 15% ставке — их необходимо учитывать.

1.По первому пункту, если вы уже на УСН, то значит соответствуете требованиям по выручке и т.п.

п.3 ст.346.12 НК РФ устанавливает перечень организаций и видов деятельности, исключающих применение УСН, вашего вида там нет.

Следовательно имеете право.

2.По второму пункту не соглашусь с коллегами:

Согласно п.1.1. ст.346.15 НК РФ при при определении объекта налогообложения при УСН не учитываются:

1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;

Согласно ст. 251 НК РФ Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы:

9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;
Таким образом, доходом облагается только агентское вознаграждение.

Таким образом, налогом облагается только сумма агентского вознаграждения.

Уточнение клиента

В общении с налоговой необходимо будет ссылаться на п.1.1. ст.346.15 и ст. 251 НК РФ?

Другими словами сумма полученная агентом от клиента при выполнение агентского договора не облагается налогом, но при это сумма агентского вознаграждения, включенная в денежный переод от клиента, облагается налогом?

Смотрите так же:  Доплата молодой специалист москва

16 Января 2014, 15:01

По вопросу о величине доходов ИП по УСН.

При переходе ИП на УСН величина его доходов значения не имеет. Если по итогам отчетного (налогового) периода его доходы превысят 60 млн руб., он утратит право на применение УСН с начала квартала, в котором допущено такое превышение.

Министрество Финансов РФ.

ПИСЬМО от 1 марта 2013 г. N 03-11-09/6114

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу применения упрощенной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на указанный специальный налоговый режим и применяющие его в порядке, установленном гл. 26.2 Кодекса.

При этом налогоплательщик-организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 Кодекса, не превысили 45 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 Кодекса).

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 Кодекса, превысили 60 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям (п. 4 ст. 346.13 Кодекса).

Таким образом, в целях перехода на применение упрощенной системы налогообложения размер доходов налогоплательщика — индивидуального предпринимателя значения не имеет. В том случае, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика — индивидуального предпринимателя, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 Кодекса, превысят 60 млн руб., такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Вы все совершенно верно поняли. С налоговой конфликтов не возникнет, это уже достаточно проработанный вопрос.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (агент), применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», по поручению ООО (принципала) ищет рекламодателей для размещения ими рекламной информации на ресурсах принципала, за что агенту полагается вознаграждение в виде процента от суммы заключенных сделок. Договор на оказание рекламных услуг заключается от имени агента. Деньги, полученные от рекламодателей, поступают на расчетный счет агента, после чего он перечисляет их на расчетный счет принципала. По агентскому договору агент выставляет принципалу счет на сумму агентского вознаграждения и принципал перечисляет агенту сумму вознаграждения.Что является доходом ИП для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?
Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМОот 18 апреля 2013 г. N 03-11-11/149
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при применении индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 Кодекса.

Доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.На основании пп. 9 п. 1 ст. 251 Кодекса в составе доходов не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.

К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

В соответствии с п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала

.По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.Статьей 1011 ГК РФ установлено, что если агент действует от своего имени, но за счет принципала, то к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные гл. 51 «Комиссия» ГК РФ, если эти правила не противоречат положениям данной главы ГК РФ или существу агентского договора.Таким образом, предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.Согласно положениям п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.11.2004 N 85 сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента.В связи с этим при агентском договоре сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала.

При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.

Одновременно сообщаем, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329 (далее — Положение), и Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н (далее — Регламент), в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.При этом в соответствии с Положением и Регламентом в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Врио директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политикиС.В.РАЗГУЛИН18.04.2013

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Двойное агентирование с участием нерезидента

Прошу помочь в решении вопроса документального оформления хозяйственной операции.

Суть проблемы:
исполняя агентское поручение, Агент (ООО на ОСНО) действуя от своего имени и за счет Принципала, заключил договор на оказание услуг с организацией-нерезидентом, действующим в лице агента-резидента РФ.
По законодательству функции налогового агента будет выполнять агент исполнителя-нерезидента.

Немного запуталась какие именно документы, от чьего имени, в чей адрес и в какие сроки должны предоставляться с момента фактического оказания услуги.

Прошу помощи, т.к. с такого рода договором столкнулась впервые.

С уважением, Лилия.

Я запутался: с кем Вы, как агент российского Принципала, заключили договор на оказание услуг?
С российским агентом иностранного исполнителя? Или непосредственно с иностранным исполнителем?
Кому Вы будете оплачивать эти услуги? Аенту или исполнителю?

Уточню еще немного.
Договор с Вами подписал российский агент интересах иностранного исполнителя. Так?
Агент иностранного исполнителя действует от своего имени или от имени своего принципала?

Вспомним основной вопрос темы:

Осталось еще уточнить, какие именно оказаны услуги.
Ведь, если это перевозка грузов, это одни документы, а если рекламные услуги, то совсем другие.

Да, договор подписал российский агент иностранного исполнителя.

В преамбуле договора сказано «. Исполнитель в лице Агента. «, получается, что агент действует от имени исполнителя.

По договору оказываются услуги по сопровождению и поддержке программного обеспечения.

Количество и сроки представления документов в соответствии с этим договором определяется самим договором.
Обязательно должно быть что-то типа «Акта оказанных услуг». Кроме того, будьте готовы продемонстрировать налоговикам, что именно сделали заказчики во исполнение этого договора. Особенно, если у Вашего принципала, для которого Вы покупали эти услуги, в работе, в основном, общераспространенные программы для компьютера.
Все документы по договору оказания услуг должны выставляться на Ваше имя (поскольку Вы действуете в этом договоре от своего имени) от имени Исполнителя (поскольку Аген в этом договоре действует от его имени, а не от своего).

В отношении агентского договора, главным отчетным документом является Отчет агента. Как часто его составлять определяете Вы сами непосредственно в агентском договоре.
Естественно, Отчет агента должен быть от Вашего имени в адрес Принципала. К отчету лучше приложить (а если Принципал требует, то обязаны) все подтверждающие документы по сделке (покупке услуг).

Я смотрю Вы за всех участников цепочки готовите документы. Это наводит на мысли, а была ли фактически сделка. Или просто деньги прогоняете сквозь многочисленных агентов.
Не забывайте, что налоговики тоже бывают проницательными.

Смотрите так же:  Экспертиза товаров в чебоксарах

Иностранное лицо, не стоящее на учете в российской налоговой службе, российский счет-фактуру не выставляет. А если бы выставил, вычет по такому счету-фактуре нельзя сделать.

Оба агенты должны выставить счета-фактуры на сумму своего вознаграждения, но каждый своему принципалу.
В течение 5 дней после оказания услуги. Момент оказания услуги определяется агентским договором.

Налоговый агент сам себе выписывает счет-фактуру, где налогоплательщиком (продавцом) указывает иностранное лицо, а покупателем себя.
Выписывает в общем порядке в течение 5 дней после оплаты дохода иностранному лицу, из которого этот НДС и был удержан.

Агент исполнителя должен представить счет-фактуру от имени иностранного исполнителя на имя Агента покупателя. На основании счета-фактуры, выписанного самому себе.
Подозреваю, что такой счет-фактура не найдет одобрения у налоговиков и они попытаются его снять.
Особенно, если, как это у нас принято, НДС не удерживался из дохода иностранца, а уплачивался за счет средств налогового агента.

Далее, Агент покупателя на основании полученного от Агента исполнителя счета-фактуры, выписывает счет-фактуру своему принципалу- покупателю.
В этом счете-фактуры Агент покупателя, естественно, должен отразить фактического исполнителя, т.е. иностранца.

А если оплата происходит через месяц после оказания услуг ( по нашему договору на 35-й день)? В месяце оказания услуг счет от исполнителя без НДС? Или налоговый агент должен сразу начислить НДС в бюджет и выставить нам счет на оплату с НДС? Какой документ мы должны предоставить своему Принципалу в месяц оказания услуг?

Как-то количество вопросов не уменьшается.

Попробуйте перечитать всё заново.

Может быть, беда в том, что:

Конкретно в Вашей цепочке:
1. Нерезидент оказывает услуги (что должно оставить след в виде технической или иной документации) и передает документ об оказании услуги.
Для нерезидента-исполнителя покупателем услуги является агент принципала, т.е. Вы. Поэтому бумаги по услуги он направляет в Ваш адрес.

2. Агент-нерезидент никаких документов от своего имени вам не дает. Кроме счета-фактуры. Он в своей работе отчитывается перед своим принципалом-нерезидентом.

3. Вы передаете своему принципалу свой счет-фактуру и перевыставляете счет-фактуру по услугам. Делаете Отчет агента к которому прикладываете документы, полученные от нерезидента.

Собственно говоря, у Вас так и получается.

Даже, если принципал и не прав, к его мнению стоит прислушаться и пойти навстречу.
Основание Вы указали сами: налоговые риски несет принципал.

Пока нет оплаты, нет и обязанностей налогового агента, и основания для удержания НДС.
Следовательно, пока нет оплаты иностранному исполнителю, нет и счета-фактуры на НДС.

В аналогичной ситуации, когда речь идет об аренде государственного или муниципального имущества, налоговики настаивают, чтобы налоговый агент уплатил (включил в свою налоговую декларацию) НДС даже в случае неуплаты арендной платы.
Но это особые отношения и их переносить на уплату иностранцам нельзя.

Однако, если агент иностранца выставит Вам счет-фактуру с НДС (или Вы выставите своему принципалу такой счет-фактуру), агент будет обязан сразу перечислить эти деньги в бюджет, не дожидаясь непосредственной уплаты иностранцу.

Вот, честно говоря и выяснилась суть задуманной длинной цепочки посредников — обеспечить документами вычет НДС, не перечисляя денег иностранцу и не платя за него этот НДС.
Помощь в оформлении таких схем правилами форума категорически запрещена.
Поэтому тему я закрываю.

Агентский договор с нерезидентом

Подскажите, как правильно отражать затраты(расходы) при заключении агентского договора с нерезидентом.
Мы(резидент на ОСНО) заключаем агентский договор с нерезидентом на оказание различных ИТ-услуг(администрирование серверов, техническая поддержка и т.д).Принципиал нам выплачивает 25% комиссии от любого заключённого нами договора.
Мы выступая в качестве агента, заключаем договор с российским предприятием на оказание услуг на сумму в 1000рублей(например). Пусть наши расходы — 100рублей.
КАК мы должны отразить это в налоговом и бухгалтерском учёте ?
250 рублей -> наша комиссия,
650 рублей -> мы должны перечислить принципиалу или как ?

Я расцениваю данное сообщение как проявление неуважения к собеседнику. Правила форума запрещают пользователям нашего портала вести себя подобным образом. После следующего нарушения правил форума вам будет закрыт доступ на форум. Кроме того, имейте в виду — согласно правилам форума, штатные эксперты не обязаны отвечать тем, кто имеет манеру общения, подобную вашей. А форумчане после вашей отповеди человеку, который хотел вам помочь, вряд ли загорятся желанием вам отвечать. В общем, если вам нужен ответ, то, думаю, получить его на нашем форуме вы сможете только после извинений за резкость. Никто вам здесь ничем не обязан, и писать в таком потребительском тоне оснований у вас никаких.

Могу, но вам не отвечу

Я расцениваю данное сообщение как проявление неуважения к собеседнику. Правила форума запрещают пользователям нашего портала вести себя подобным образом. После следующего нарушения правил форума вам будет закрыт доступ на форум. Кроме того, имейте в виду — согласно правилам форума, штатные эксперты не обязаны отвечать тем, кто имеет манеру общения, подобную вашей. А форумчане после вашей отповеди человеку, который хотел вам помочь, вряд ли загорятся желанием вам отвечать. В общем, если вам нужен ответ, то, думаю, получить его на нашем форуме вы сможете только после извинений за резкость. Никто вам здесь ничем не обязан, и писать в таком потребительском тоне оснований у вас никаких.

Нет проблем, я и не знал что я — резкий.
Примите мои извинения, если я Вас обоих обидел.

А на мой первый пост может кто-нибудь хоть что-то сказать ?

Если многоуважаемый автор вопроса не сочтет за труд извиниться за свое открытое хамство, то, возможно, сможет получить ответ на свой вопрос. В противном случае никто из нас из принципа не станет помогать. Не следует думать, что Вам тут все должны. А также рассуждать о неумении отвечать по существу в отношении человека, который пытался уточнить вопрос, дабы дать точный и правильный ответ на него, а не просто что-то написать. Вот тут человек решил для себя, что грубость ему дороже, нежели возможность получить помощь:

Так что, если хотите у нас остаться, будьте добры, проявляйте уважение к участникам.

Пока писала, уже извинился. Пост не стала уже удалять. Рада, что человек признал свою неправоту.

Да, на нашем форуме выгоднее вести себя культурно. Тогда и ответ можно получить.
Учитывая, что человек извинился, попробую ответить.
Если это, действительно, агентский договор и резидент выступает, как агент, то его доход (реализация) — его агентское вознаграждение. А также те суммы, которые принципал возмещает агенту сверх того.
Остальное всё полученное по договору агент обязан отправить принципалу. У него в учете эти деньги проходят транзитом.
А что принципал? По общему правилу, его доход (реализация) — вся полученная агентом выручка, а удержанная агентом сумма вознаграждения — расход принципала.
Если бы принципал был бы резидентом, то на этом можно было бы ставить точку.
Но принципал НЕ резидент. И, очевидно, не действует в России через представительство.
Тогда у агента возникают еще и обязанности «налогового агента» — удержать налоги принципала-нерезидента и уплатить их в бюджет.

Сначала НДС.
в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, услуги, которые Вы оказываете за счет принципала, признаются оказанными в России. Стало быть, облагаются НДС (вся сумма выручки, включая вознаграждение агента).
На основании п. 2 ст. 161 НК РФ налоговый агент обязан удержать НДС с выплачиваемых нерезиденту сумм и перечислить его в бюджет.

Налог на прибыль.
В соответствии со ст. 310 НК РФ, налоговый агент должен удержать из выплачиваемого нерезиденту дохода налог (в Вашем случае, похоже, это 20%) и перечислить его в бюджет.

Вот такие получаются дела.

То есть,сумма договора 1000рублей, из них 152,54 руб НДС
Доход принципиала: (1000-250-152,54)*0.8=478,04 руб
В бюджет я делаю 2 платежа: 152,54руб(НДС) и 119,52руб(доход принципиала).
Расходы принципиала: НДС+вознаграждение агента+Налог с дохода (1000-250-152,54-119,52) ?
Вознаграждение агента — 250 рублей, в нём тоже 39,14руб НДС (?)

Хмм, а как изменится этот расчёт, если у агента были расходы, скажем 100рублей ?
Всё то же, самое, только доход приниципиала: 1000-250-152,54-100
В бюджет я делаю 2 платежа: 152,54руб(НДС) и (1000-250-152,54-100)*0,2
Расходы принципиала:1000-250-152,54-(1000-250-152,54-100)*0,2-100 ?
Вознаграждение агента без изменений: 250 рублей, в нём тоже 39,14руб НДС.